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1、,第13章 费用,第五章 费 用 基本要求 （一）掌握营业成本的组成内容和核算 （二）掌握营业税金及附加的内容及核算 （三）掌握期间费用的内容及核算,第一节 费用概述,一、费用的特征 二、费用的分类 三、费用的确认,第一节 费用概述,一 费用的特征 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 1.费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出。 2.费用会导致企业所有者权益的减少 3.费用与向所有者分配利润无关。,第一节 费用概述,二、费用的分类 费用包括企业日常活动所产生的经济利益的总流出，主要是企业为取得营业收入进行产品销售等营业活动所
2、发生的企业货币资金的流出，具体包括成本费用和期间费用。,第一节 费用概述,1.营业成本 企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益，包括主营业务业成本、其他业务成本。 2、期间费用 是企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。包括销售费用、管理费用和财务费用。,第二节 营业成本,营业成本是企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。 营业成本包括主营
3、业务成本和其他业务成本。,第二节 营业成本,一、主营业务成本 主营业务成本是企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。 企业应通过“主营业务成本”科目，核算主营业务成本的确认和结转情况。 企业结转主营业务成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。期末，应将“主营业务成本”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”科目。,第二节 营业成本,二、其他业务成本 其他业务成本是企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。 企
4、业发生或结转的其他业务成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“银行存款”等科目。期末，应将“其他业务成本”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“其他业务成本”科目。,第二节 营业成本,三、营业税金及附加 企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。,第二节 营业成本,营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。其中，应税劳务是指交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通讯、旅游服务和文化娱乐业所提供的劳务，转让无形资产是转让无形资产的所有权或使用权，销售不动产是非房
5、地产单位有偿转让不动产的所有权和使用权，以及将不动产无偿赠与他人的行为。,第二节 营业成本,消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品（主要指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品）征收的一种税。 城市维护建设税（以下简称城建税）和教育费附加是对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税、营业税为依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。 资源税是对在我国境内开采国家规定的矿产资源和生产用盐单位、个人征收的一种税，按应税数量和规定的单位税额计算。如开采石油、煤炭、天然气企业需按开采的数量计算缴纳资源税。,26.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。 A.处置无形资
6、产应交的营业税 B.销售商品应交的增值税 C.销售应税产品的资源税 D.销售应税消费品应交的消费税 【参考答案】CD,下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（ ）。 A.对外销售材料收入 B.出售专利所有权收入 C.处置营业用房净收益 D.转让商标使用权收入 答案 AD 下列各项中，应计入其他业务成本的是（ ）。 A.库存商品盘亏净损失 B.经营租出固定资产折旧 C.向灾区捐赠的商品成本 D.火灾导致原材料毁损净损失 参考答案：B,下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。 A.出售商品的成本 B.销售材料的成本 C.出租非专利技术的摊销额 D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧
7、额。 【参考答案】ABCD 下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。 A.销售材料成本 B.无形资产处置净损失 C.固定资产盘亏净损失 D.经营出租固定资产折旧费 答案 AD,第三节 期间费用,期间费用是企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。 期间费用是企业日常活动中所发生的经济利益的流出。之所以不计入一定的成本核算对象，主要是因为期间费用是为组织和管理企业整个经营后动所发生的费用，与可以确定一定成本核算对象的材料采购、产成品生产等支出没有直接关系，因而期间费用不计入有关核算对象的成本，而是直接计入当期损益,第三节 期间费用,销售费用 指企业在销
8、售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 企业在销售商品过程中发生的各项销售费用，借记“销售费用”科目，贷记“现金”、 “应付职工薪酬”、 “银行存款”、“银行存款“、“累计折旧“等科目。期末，应将“销售费用“科目余额转入“本年利润“科目，借记“本年利润“科目，贷记“销售费用“科目。,第三节 期间费用,管理费用 指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和
9、行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入管理费用。 商品流通企业管理费用不多的，可不设本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。,第三节 期间费用,财务费用 指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费
10、用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。 企业应通过“财务费用“科目，核算财务费用的发生和结转情况。 企业发生的各项财务费用，借记“财务费用“科目，贷记“银行存款“、“应收账款“等科目；企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣，借记“银行存款“、“应付账款“等科目，贷记“财务费用“科目。期末，应将“财务费用“科目余额转入“本年利润“科目，借记“本年利润“科目，贷记“财务费用“科目。,第三节 期间费用,下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。 A.企业发行股票支付的手续费 B. 企业支付的银行承兑汇票手续费 C.企业购买商品时取得的现金折
11、扣 D.企业销售商品时发生的现金折扣 答案 BCD 下列各项中，不应确认为财务费用的有（ ）。 A企业筹建期间的借款费用 B资本化的借款利息支出 C销售商品发生的商业折扣 D支付的银行承兑汇票手续费 参考答案：ABC,第三节 期间费用,下列各项中，应计入管理费用的是（ ） A.筹建期间的开办费 B.预计产品质量保证损失 C.生产车间管理人员工资 D.专设销售机构的固定资产修理费 答案 A 下无各项中，不应计入管理费用的有（ ）。 A总部办公楼折旧 B生产设备改良支出 C经营租出专用设备的修理费 D专设销售机构房屋的修理费 参考答案：BCD,第三节 期间费用,下列各项中，应列入利润表“管理费用”
12、项目的是（ ）。 A.计得的坏账准备 B.出租无形资产的摊销额 C.支付中介机构的咨询费 D.处置固定资产的净损失 【参考答案】C 下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。 A.已售商品预计保修费用 B.为推广新产品而发生的广告费用 C.随同商品出售且单独计价的包装物成本 D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本 参考答案：C,第三节 期间费用,某企业2007年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2007年已确认劳务收入80万元，截至2008年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%.2
13、008年该企业应确认的劳务收入为（ ）万元。 A.36 B.40 C.72 D.120 答案 B,第三节 期间费用,某企业只生产和销售甲产品，2007年4月1日期初在产品成本3.5万元。4月份发生如下费用：领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，行政管理部门物料消耗1.5万元，专设销售机构固定资产折旧费0.8万元。月末在产品成本3万元。该企业4月份完工甲产品的生产成本为（ ）万元。 A.9 B.9.5 C.8.3 D.11.8 参考答案：B 答案解析：3.5+（6+2+1）-39.5（万元）,第三节 期间费用,.某企业本月生产A产品耗用机器工时120小时，生产B产品耗用机器工时180小时。本月发生车间管理人员工资3万元，产品生产人员工资30万元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月B产品应分配的制造费用为（ ）万元。 A.1.2 B.1.32 C.1.8 D.1.98 参考答案：C 答案解析：3/（120180）1801.8（万元）,