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1、第四章 关税措施,学习目的与目标： 1、了解关税的产生，掌握关税的概念和种类 2、掌握海关税则和协调制度 3、了解关税的影响 重点、难点： 1、关税的种类 2、关税的影响 3、关税的保护程度 教学方法： 多媒体教学、案例分析 课时数： 8,第四章 关税措施,一、关税措施的概述 (一)关税的含义及性质 进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商征收的税收,性质,预定性,无偿性,强制性,（二）关税的主要特点,1、关税是一种间接税 2、税收主体和客体分别是进出口商和进出口货物 3、可以起到调节一国进出口贸易的作用 4、是一国对外贸易政策的重要手段,（三）关税的产生、发展,古罗马、古希腊时
2、期 公元前11世纪的西周 20世纪30年代 关税制度,（四）关税的作用,1、增加财政收入 2、保护本国工农业生产与发展 3、调节国内市场的供求关系，稳定物价 4、调节对外贸易收支差额，保持国际收支平衡 5、改善国际关系,二、关税的种类,（一）根据征收标准的不同 1、从量税 以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税 从量税额=商品数量*每单位从量税税率,2、从价税,以进口商品的价格为标准计征一定比率的关税 从价税额=商品总值*从价税率,从价税的特点,征收比较简单 税率明确，便于比较 税收负担比较公平 既可增加财政收入，又可起到保护作用,完税价格的种类,CIF价 FOB价 法
3、定价格（官方价格）,关贸总协定第7条的规定,海关对进口商品的估价，应以进口商品或相同商品的实际价格，而不是以国内产品的价格或者以武断或虚构的价格，作为计征关税的依据。 实际价格：在进口国立法确定的某一时间和地点，在正常贸易过程中处于充分竞争条件下，某一商品或相同商品出售或兜售的价格,海关估价协议,进口商品的成交价格 相同商品的成交价格 类似商品成交价格 倒扣法 计算价格法 合理办法,3、混合税,同时采用从量税和从价税 混合税额=从量税额+从价税额 以从量税为主加征从价税 以从价税为主加征从量税,4、选择税,对一种进口商品同时订有两种税率（从量税和从价税），在征税中选择其税额较高的一种征税,（二
4、）按征收对象或商品流向不同 1、进口税 普通税 适用于未建交或未签定关税互惠的国家 最惠国税 签定最惠国待遇条款的国家，正常关税,关税结构,对工业制成品的进口征收较高的关税；对半制成品的进口税率次之；对原料的进口税率最低甚至免税,2、出口税 3、过境税,（三）按照征税的目的不同,1、财政关税 收入关税 具备条件： 征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品的商品 征税的进口货物在国内必须有大量消费 税率要适中或较低,2、保护关税,以保护本国工业或农业以及科学技术发展为主要目的而征收的关税 100%以上的保护关税=禁止关税或禁止进口,（四）按照差别待遇和特定的实施情况不同,1、进口附加税 对进口
5、商品除征收一般关税以外再加征的额外关税 （1）反补贴税 （2）反倾销税,反补贴税,又称为抵消税或补偿税，是对于直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税 具备条件： 进口商品接受了补贴 进口商品会对进口国生产的同类产品造成重大损害,反倾销税,对于实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税 正常价格： 采用国内价格 采用第三国价格 采用构成价格,具备条件： 倾销存在 对进口国国内同类产品造成实质性的损害或威胁 对于接受了补贴的倾销商品，不能同时既征收反倾销税，又征收反补贴税,（3）紧急关税,为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁而征收的一
6、种进口附加税 临时性关税,（4）惩罚关税,出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税,（5）报复关税,一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公平待遇，对从该国进口的商品所课征的进口附加税,2、差价税,当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税 差价税是一种滑动关税 西欧共同市场对农畜产品实行,3、特惠税,对某个国家或地区进口的全部或部分商品给予优惠的低关税或免税待遇 主要针对优惠国，互
7、惠或非互惠 宗主国与殖民地之间 1975年的洛美协定,4、普通优惠制（GSP）,发达国家给予发展中国家出口的制成品和半制成品普遍的、非歧视性的、非互惠性的一种关税优惠制度 1968年 联合国贸易发展会议 原则：普遍的、非歧视性、非互惠性,普惠制的主要内容,对受惠国或地区的规定 对受惠产品范围的规定 对受惠产品减税幅度的规定 对给惠国的保护措施规定 对原产地的规定 普惠制的有效期,对给惠国的保护措施,免责条款 当受惠商品进口量增加对本国生产者造成或即将造成重大损害时，给惠国保留完全或部分取消关税优惠待遇的权利 预定限额 对给惠商品预先规定限额，超过限额的进口不享受普惠制待遇,对给惠国的保护措施,
8、竞争需要标准 对来自受惠国的某种进口商品，如超过当年所规定的限额，或超过给惠国该种商品当年进口总额的 50%，则取消下年度该受惠国的该种商品的关税优惠待遇 毕业条款 对一些受惠国家（或地区），或对他们的某些产品，当其在国际市场上显示出较强的竞争能力时，取消其享受优惠的资格，称其为“毕业”,原产地规则,原产地标准 完全原产品 非完全原产品实质性变化 直接运输规则 原产地证书 普遍优惠制原产地证明书（申报与证明联合）格式A,三、海关税则与手续,（一）海关税则 1、含义 又称为关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税和免税商品加以系统分类的一览表,组成部分,关税税率表,海关课征关税
9、的规章条例及说明,税 率,货物分类目录,税则号列,2、海关税则的主要种类,按照税率表的栏数,协定税则,自主税则,按照制定税则的权限,复式税则,单式税则,按照进出口商品流向,出口货物税则,进口货物税则,3、国际贸易商品分类体系,（1）海关合作理事会税则目录（CCCN） 1952年 商品分类方法：以商品自然属性为主，结合商品的加工程度、制造阶段和商品的最终用途来划分 21类 99章 1015项税目号 前4类（1-24章）为农畜产品 后17类（25-99章）为工业制成品 适用于海关管理,（2）国际贸易标准分类（SITC）,1950年 10类 63章 233组 786分组 1924个基本项目 适用于贸
10、易统计,（3）商品名称及编码协调制度（HS）,1983年 按生产部门、自然属性、成分、用途、加工程度、制造阶段等进行编制 21类 97章（其中第77章留空备用） 章以下设1241个四位数的税目和5019个六位数的子目,（二）通关手续,1、申报 2、验货 3、征税 4、放行,四、关税保护程度,1、名义保护率 根据“世界银行”的定义：一种商品的名义保护率是由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分占国际市场价格的百分比 名义关税=（国内市场价格-国际市场价格）/国际市场价格*100%,2、有效保护率,又称为实际保护率或有效关税，是指征收关税后对某类产品在其生产过程中增值的影响或保护程度
11、 有效保护率=（国内加工增值-国外加工增值）/国外 加工增值*100% 有效保护率=（进口商品的名义关税-原料价格在最终成品中占有的比率*进口原料名义关税）/（1-原料价格在最终产品中占有的比率）*100%,举例：,在自由贸易条件下，1千克棉纱的到岸价格折合人民币20元，其投入原棉价格是15元，如果我国进口原棉在国内加工棉纱，原料投入系数和国外相同，依据对原棉和棉纱征收关税而引起的有效保护率如下： （1）设对棉纱进口征税10%，原棉免税，求棉纱的有效保护率。 （2）对棉纱进口征税10%，原棉进口也征税10%，求棉纱的有效保护率。 （3）对棉纱进口征税8%，原棉进口也征税10%，求棉纱的有效保护
12、率。 （4）对棉纱免税，而对原棉进口征税10%，求棉纱的有效保护率。,解答：,（1） 解：ERP= （VV）/ V x 100% = （75）/ 5 x 100% =40% （2） 解：ERP= （VV）/ V x 100% = （5.55）/ 5 x 100% =10% （3） 解：ERP= （VV）/ V x 100% = （5.15）/ 5 x 100% =2% （4） 解：ERP= （VV）/ V x 100% = （3.55）/ 5 x 100% = -30%,有效保护率与最终产品名义关税的关系,当最终产品的名义关税税率高于原材料进口名义关税税率时，有效保护率高于名义关税率 当最终产
13、品的名义关税税率等于原材料进口名义关税税率时，有效保护率等于名义关税率 当最终产品的名义关税小于原材料进口名义关税税率时，有效保护率小于名义关税率，甚至会出现负有效保护率,名义保护与有效保护的区别,名义保护只考虑关税对某种产品的国内市场价格的影响 有效保护着眼于生产过程的增加值，考察了整个关税制度对被保护商品在生产过程中的增加值所产生的影响，它不但注意了关税对成品的价格影响，也注意了原材料或中间产品由于征收关税而增加的价格部分,五、关税的影响,1、关税的价格效应 征收进口税对征税国国内和国际市场价格的影响 （1）对国内市场价格的影响 （2）对国际市场价格影响 2、关税的贸易条件效应,3、关税的国内效应 （1）消费效应 （2）生产效应 （3）贸易效应 （4）财政效应 （5）再分配效应与国民净损失,本章小结,本章叙述了关税产生和发展的过程，讲明关税的必要性和强制性，同时从4个不同的角度，介绍了划分关税种类的方法，以使学生对关税有一个比较全面的了解。最后介绍了关税在各个方面带来的效应。,思考题,1、什么是关税？ 2、什么是海关税则？ 3、关税的划分有几个角度？主要的税种有哪些？ 4、什么是普遍优惠制？普惠制方案的主要内容有哪些？ 5、关税有哪些方面的效应？,