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1、优秀精品课件文档资料,义煤集团公司基层工会主席培训讲义,义煤职教中心 郑留安,工会财务会计工作,一、关于工会经费独立管理问题 二、关于依法收好工会经费问题 三、关于依法管好工会资产问题 四、关于依法用好工会经费问题 五、关于工会财务会计报表问题,一、关于工会经费独立管理问题,1、工会经费独立管理的必要性 2、工会经费独立管理的法律依据 3、工会经费独立管理包含的内容 4、如何做到工会经费的独立管理,工会经费独立管理的必要性（1）,工会的性质和职责所决定 工会法第二条规定：工会是职工自愿结合的工人阶级的群众组织。 工会法第六条规定：维护职工合法权益是工会的基本职责。工会在维护全国人民总体利益的同
2、时，代表和维护职工的合法权益。,工会经费独立管理的必要性（2）,历史的继承和发展 1922年初，毛泽东同志发表了所希望于劳动工会一文指出“工会是工人组织的，所以工人应该自己养活工会，更进则准备罢工基金和选举基金。” 1922年1月，香港海员大罢工坚持56天，靠的是工会会员交纳的会费和社会力量的支持。 1926年，刘少奇同志专门写了一本名为工会经济问题小册子,对工会独立管理经费提出了规定性的意见。,工会经费独立管理的必要性(3）,工会树立良好国际形象的需要 国际某些组织认为中国工会是官办工会：中国工会政治上没有独立受中国共产党的领导；经济上也没有独立接受政府资助。 中国政府认为中国工会是工人阶级
3、群众组织：在中国任何组织都必须接受中国共产党领导；法律规定工会经济来源，是对工会工作重视。,工会经费独立管理的法律依据,工会法第四十四条规定：工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度。 浙江省实施工会法办法第三十五条规定：根据工会经费独立原则，工会应当建立银行账户，实行单独核算，建立预算、决算和经费审查监督制度。,工会经费独立管理包含的内容（1）,工会经费预算决算编报制度 编报依据：工会预算管理办法 编报意义：各级工会财务工作变得有始有终；工会上下之间加强了工作联系、明确了相互责职。 注意问题：无预算；编报不及时；有预算，但执行不严肃。 发展方向：与政府预算接轨并保持特色,工
4、会经费独立管理包含的内容（2）,“一枝笔”审批制度 基层工会经费使用管理办法规定：根据审定的预算，工会经费开支，由工会主管财务主席“一枝笔”审批。 注意问题：根据会计内控制度货币资金（试行）规定，重要货币资金业务集体审批。,工会经费独立管理包含的内容（3）,工会经费审查监督制度 工会各级经费审查委员会组织通则 基层工会经费审查委员会工作条例 工会经审组织：代表会员群众对本级及所属企事业单位的工会经费收支和财产管理的真实、完整、合法及效益进行审查监督。,工会经费独立管理包含的内容（4）,工会经费独立核算制度 单独建账：是指各级工会按工会会计制度规定，设置总账、明细账。 单独立户：是指在银行开立基
5、本存款户，可以办理转账和提取现金业务。 单独核算：是指按工会会计制度对基层工会发生的经济业务事项进行核算和管理。,如何做到工会经费的独立管理,坚持原则。工会经费的收、管、用，要按工会财会制度来办理，不能用行政方面财会制度来管理工会。 注意灵活。要妥善处理好工会与政府有关职能部门、工会与行政方面各种关系。,二、关于依法收好工会经费问题,1、工会经费的收入来源 2、依法收好行政拨交经费收入 3、依法收好工会其他各项收入,工会经费的收入来源,工会法第四十二条规定 工会会员缴纳的会费 建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费 工会所属的企业、事业单位上缴的收入
6、 人民政府的补助 其他收入,依法收好行政拨交经费收入(1),严格依法拨缴和收解工会经费 工会法规定：“建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费”。 工会预算管理办法规定：各级工会要按全国总工会、省级工会规定的分成比例，对拨交经费收入定期进行分解，并逐级上解经费。,依法收好行政拨交经费收入(2),浙江省工会经费留成比例情况 行政按全部职工工资总额2%拨交的工会经费，基层工会留成60%，还有40%在县级以上工会之间逐级留成。 文件依据：浙总工财字198944号和浙总工财字20046号。,依法收好行政拨交经费收入(3),工会经费收缴采取“一改三策” “一改三
7、策”成因：工会经费收缴难 “一改三策”内容：改革经费上缴办法 企业委托税务代收 行政事业单位财政统一划拨 未建工会收取筹备金,全部职工工资总额(上),工资总额包括以下六个方面 计时工资 计件工资 奖金 津贴和补贴 加班加点工资 特殊情况下支付的工资,全部职工工资总额(下),全部职工： 职工指在国有经济、城镇集体经济、联营经济、股份制经济、外商和港、澳、台投资经济、其他经济单位及其附属机构工作，并由其支付工资的各类人员。不包括返聘的离退休人员、民办教师、在国有经济单位工作的外方人员和港、澳、台人员。,依法收好行政拨交经费收入(4),拨交经费收入会计科目的核算 基层工会有两种核算方式: 借记“银行
8、存款”、贷记“拨交经费收入” 借记“银行存款”、借记“上解经费支出”、贷记“拨交经费收入” 注意问题：全额记账；正确使用工会经费拨缴款专用收据；县以上工会设置台账。,依法收好工会其他各项收入（1）,政府或行政补助收入 按关于规范工会经费管理有关问题的通知办理。“企业、事业及机关单位工会如果经费确有不足，影响工会工作正常开展时，可按工会法和工会章程的规定，商请行政给予补助，对行政给予的补助，应纳入工会经费收入预算管理。” “各单位不得将应纳入单位预算统一管理的各项预算外资金和其他收入转入工会账户或通过工会账户发放福利。基层工会要严格把关，对不属于工会收取范围的收入要予以拒收。”,工会收到行政拨款
9、的核算,属于补助性质的，借记“银行存款“、“现金”；贷记“政府或行政补助收入”。 属于代管性质的，如金额较大且长期性的，借记“银行存款“、“现金”；贷记“代管经费”。 属于代管性质的，如金额较小且临时性的，借记“银行存款“、“现金”；贷记“暂存款”。,依法收好工会其他各项收入（2）,会费收入 会员工资收入0.5% 文件依据：1978年关于收交工会会费的通知和1994年关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知 注意事项：工资收入与奖金、津贴区别；交纳方式及核算；免交会费规定。,依法收好工会其他各项收入（3）,上级补助收入 来自上级工会的各项补助（非行政）。 分明细核算（经常费补助、回拨补助、
10、专项补助、其他补助），县以上工会采用权责发生制，基层工会收付实现制。 本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。,依法收好工会其他各项收入（4）,事业收入 工会附属单位上缴的收入和非独立核算的附属单位的各项事业收入。 工会没有附属单位，就不产生事业收入，也不产生事业支出。 基层工会一般没有事业收入和事业支出。,依法收好工会其他各项收入（5）,投资收益 工会投资办实业所得。 工会有投资收益，必然存在投资和投资基金两个科目，且投资收益与投资规模相配比。 收益时，借记“银行存款”，货记“投资收益”。,依法收好工会其他各项收入（6）,其他收入 工会变卖财产物品收入、银行存款利息收入、国券
11、利息收入、捐赠收入。 此项收入来源相对固定。 不能把不属工会收取的钱物纳入其他收入。如行政房屋出租收入、行政性罚没收入等。,三、关于依法管好工会资产问题,1、工会资产的界定 2、工会资产的分类 3、工会资产的管理手段 4、工会资产的管理内容,工会资产的界定（1）,工会资产定义 资产：是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。 拥有：是指拥有资产的所有权、使用权、处置权、收益权。 控制：是指拥有资产的使用权、部分收益权。,工会资产的界定（2）,工会资产界定：由工会经费（包括会员缴纳的会费、行政按国家规定拨交的工会经费、政府及行政方面的补助、工会所属企事业单位上缴的收入，社会捐赠、外国援助等其他收
12、入）形成的资产，属于工会资产，不进行国有资产登记，由工会组织进行财产登记和管理（工总财字199366号）。,工会资产不是企业资产,工会的经费一经拨交，所有权随之转移。在银行独立开列的“工会经费集中户”，与企业经营资金无关，专门用于工会经费的集中和分配，不能在此账户开支费用或挪用、转移资金。因此，人民法院在审理案件中，不应将工会经费视为所在企业的财产，在企业欠债的情况下，不应冻结、划拨工会经费及“工会经费集中户”的款项（法复19976号）。,工会资产受法律保护,工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨，不得将工会的财产、经费作为该工会所在单位的财产、经
13、费予以冻结、查封、扣押、清偿债务。（浙江省实施工会法办法第三十二条）,工会资产归工会所有,工会组织合并的，依法属于工会的经费和财产归合并后的工会所有。工会组织依法撤销时，应当在上级工会主持下，清理工会财产和经费。清理后的财产经费结余应当全部移交上级工会。（浙江省实施工会法办法第三十三条）,工会资产的分类,按流动性分为： 流动资产：现金、银行存款、经费集中户存款、有价证券、暂付款、借出款、库存款材料、投资、专项资金占用、应收上解经费、应收上级补助、拨出经费。 固定资产：房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。,工会资产的管理手段（1）,遵守工会财务管理体制 统一领导：
14、统一在全国总工会的领导下 统一在本级工会委员会的领导下 分级管理：全国总工会、省级工会、 市级工会、县级工会、基层工会,工会资产的管理手段（2）,健全工会会计内控制度 人员配备要齐全：会计、出纳分设，并取得从业资格证书。 岗位职责要明确：工会会计主管岗位职责；工会会计核算岗位职责；工会出纳岗位职责。 人员变动办移交：会计人员调动必须办理交接手续；会计资料交接必须逐步当面点清；会计档案管理必须符合国家规定。,工会资产的管理手段（3）,实行工会财务民主管理 群众监督是最根本的监督 财务监督是最经常的监督 经审监督是最有效的监督 国家监督是最权威的监督,群众监督,关于工会财务民主管理的暂行规定： 向
15、会员群众宣传工会财务工作 按月公布工会会费收支情况 工会预算编制听取会员群众意见 在职工代表大会上报告经费收支情况,财务监督,抽查：上级查下级。文件依据：浙江省总工会关于在各级工会及其事业单位中定期进行财务检查的试行规定 自查：本级自查。 互查：基层工会互查。文件依据：浙江省基层工会财务工作互助组暂行条例,经审监督,事前监督：审查工会预算草案编制过程 参与工会财务制度制订过程 事中监督：检查年中预算执行情况 保证预算计划按时完成 事后监督：审查年度决算报告 评价结果提出改进意见,国家监督,直接监督：审计查账 间接监督：制度约束 注意事项：审计主体正确 审计程序规范 积极配合审计 避免重复审计,
16、工会资产的管理手段（4）,做好工会票据管理工作 专用类：工会经费拨缴款专用收据 其他类：往来款收据 税务发票 捐赠票据 非税收入统一票据,工会经费拨缴款专用收据,专门用于收缴2%工会经费 是纳税人抵扣所得税凭证 发放领用保管核销要求高 存在主要问题：不专、不开、少开、多开、迟开、早开；多头领用、相互借用,往来款收据,按正规途径取得往来款收据 往来款收据只用于款项往来 出纳使用往来款收据要规范 会计出纳定期核对使用情况 往来款收据作会计档案保管,工会资产的管理内容（1）,货币资金：现金、银行存款、有价证券 核算规范：现金账日清月结；银行存款开户规范；电算化中启用出纳对账系统。 管理严格：印鉴要分
17、专人保管；实行钱账分管制度；收支业务互相牵制；货币资金定期盘点。库存现金七个不得；银行账户三个不得；现金使用七个范围；空白支票三个不得。 报销合规：实行“一支笔”审批制度；会计人员依法履行职责；费用报销凭证填制要求；费用报销审批原则；报销审批手续和程序。,报销审批手续和程序,支付申请。经办人填制工会费用支出报销单。 支付审批。分管财务主席审批报销单。单位领导对不符合规定的货币资金支付，应当拒绝批准。 支付审核。会计对批准后的报销单进行具体审核。 办理支付。出纳根据审核无误的报销单，办理货币资金支付手续。,工会资产的管理内容（2）,财产物资：固定资产、库存材料、低值易耗品 财产购置：按批准的年度
18、预算购置；专控商品办理先批后购；大宗办公用品和设备购前公示；购置后及时验收和入库。 建账立卡：财务部门设立财产价值账；管理部门设立财产数量账；使用部门设立财产登记卡。 管理要求：指定专人负责财产管理；使用财产办理登记手续；财产丢失损坏照价赔偿；财产增减办理变动手续；财产物资每年盘点一次；职工调动退休清退财产；工会组织变动移交财产。,工会资产的管理内容（3）,往来款项：暂付款、借出款 暂付款：不能用于与工会无关事项；不能用于个人借支；不能长期挂账；年终一般无余额；暂付时要有凭据；按债务单位或个人名称设置明细账 。 借出款：用于工会系统内；用于开展工作或发展工运事业而发生的借出款项；借出时签订合同
19、。,工会资产的管理内容（4）,对外投资 管理要求：要符合工会预算管理办法规定；投资目的是为了获得投资收益；投资形式包括了货币和实物投资；实物投资要依法评估。 会计核算：发生投资时，借记“投资”、贷记“银行存款”或“固定资产”，同时借记“经费结余”或“固定基金”，贷记“投资基金”。,四、关于依法用好工会经费问题,1、经费支出有预算，做到程序上合规 2、经费支出有制度，做到形式上合规 3、经费支出有重点，做到内容上合规 4、经费支出有界限，做到实质上合规,经费支出有预算 做到程序上合规,编制过程：要细化 报批过程：要及时 执行过程：要严肃 财政预算：编制实行零基预算 报批实行二上二下 执行实行绩效
20、预算,经费支出有制度 做到形式上合规,报销审批制度 各种奖励制度 奖品购买发放制度 固定资产购置制度 职工困难慰问补助制度 重要货币资金支付制度,经费支出有重点 做到内容上合规,用在维护广大职工权益上 用在促进先进生产力发展上 用在促进先进文化发展上 扶贫帮困资金和送温暖资金还 必须实行专款专用（送温暖工程）,经费支出有界限 做到实质上合规（1）,基层工会能开支的方面有六个： 会员活动费 职工活动费 工会业务费 事业支出 其他支出 上解经费支出,会员活动费,包括内容：会员开活动日、郊游活动、联欢会、参观、电影、舞会、游园和对会员特殊困难补助等。 管理要求：用在会员身上；支出额度应控制在会费收入
21、之内。 核算要求：根据支出内容和对象，在报销单上由领导明确列支渠道。借记“会员活动费”，贷记“银行存款”或“现金”。,职工活动费,包括内容：职工教育费、文体活动费、宣传活动费、其他活动费。 管理要求：用在职工身上；职工教育费有比例规定；不要把职工集体福利事业补助费当作发钱发物项目来处理。 核算要求：要进行明细核算，分清教育、文体、宣传之区别；支出形成固定资产的，还要记固定资产账。,工会业务费,包括内容：培训费、会议费、专项业务费、外事费、其他业务费。 管理要求：用于履行工会职能；用于加强工会自身建设；用于工会业务工作。 核算要求：要进行明细核算，注意与会员活动费、职工活动费之区别；支出形成固定
22、资产的，还要记固定资产账。,事业支出 其他支出 上解经费支出,事业支出：用于工会管理的为职工服务 的文化、体育生活等附属事业的相关费用以及对所属事业单位的必要的补助支出。 其他支出：用于以上支出以外的，由工会组织的活动费用。 上解经费支出：按规定比例上解上级工会的经费。,经费支出有界限 做到实质上合规（2）,基层工会不能开支的方面 工会经费不得用于非工会活动的开支 工会经费不得用于社会摊派或变相摊派 工会经费不得用于拆借、担保和抵押,经费支出有界限 做到实质上合规（3）,基层工会应由行政承担的方面 共四个方面，16条内容： 工会房屋、设备费用方面（1条） 工会专职人员费用方面（3条） 工会开展
23、活动有关费用方面（8条） 职工教育、疗休养活动费用方面（4条）,应由行政承担的费用项目（上）,工会办公活动设施及维修、水电费 工会专职人员（含离退休）工资及福利 工会兼职干部短期学习工资及差旅费 劳动竞赛奖励费用 企业光荣榜制作的设备材料费 企业车间、科室、班组订阅的报刊费 由行政主办工会管理的广播站、人员、设备等费用,应由行政承担的费用项目（下）,委托工会布置的重大节日所需费用 委托工会举办的劳模等方面会议奖励费 劳动保护工作所需的费用 召开职工代表大会所需的各项费用 由工会管理的企业职工困难补助费 基层单位行政办学的职工教育费 工会组织劳模等休养活动费用 工会组织职工疗（休）养活动的费用,
24、五、关于工会财务会计报表问题,1、工会预算 2、工会决算 3、工会资产负债表 4、工会行政性资产统计表 5、工会财务电子报表,工会预算（1）,合法合规的首要原则 各级工会所有收支项目都要纳入预算管理，不能搞体外循环。 各级工会预算草案编报要充分听取本级经费审查委员会的审查意见，经工会委员会（或常委会）审查通过后，报上一级工会审批或备案。 各级工会预算执行中，需调整年度收支预算数的，应当编制预算调整方案。,工会预算（2）,积极稳妥的收入原则 会费收入按标准计算编列 拨交经费收入按适度稳步增长办法编列 事业收入按事业单位收入和核算情况编列 上级补助收入按上级工会规定计算编列 政府或行政补助收入按已
25、落实的数额编列 投资收益按投资可能所取得的收入编列 其他收入参考上年实际收入情况编列,工会预算（3）,量力而行的支出原则 当年支出总额一般不要大于当年收入总额，保持收支平衡 当年支出总额有时可以大于当年收入总额，但不要经常搞赤字预算 历年滚存结余不能赤字,工会预算（4）,保证重点的效益原则 先保证维持工会日常运转所需经费：人员经费、办公经费、上解经费支出。 再安排履行工会职能所需经费：维权、组建、创新、送温暖。 后考虑加强工会自身建设所需经费：设备购置费、会议费、培训费、外事费。,工会决算（1）,账实相符 货币资金：现金、银行存款、有价证券 往来款项：暂付款、借出款 暂存款、借入款、代管经费
26、工会往来款明细表 财产物资：固定资产、投资、库存材料 工会固定资产增减清单,工会决算（2）,收支真实。凡当年应作收入或支出的项目要编入当年决算；凡当年不作收入或支出的项目，不能编入当年决算。 基层工会采用收付实现制。即以实际发生的收支为标准，编入当年决算。 县以上工会采用收付实现制为基础，个别收支项目采用权责发生制。,工会年终结账（手工）,年终转账。编制年终结账前的资产负债表；试算平衡；编制收支转账凭证。 结清旧账。结出全年累计数；有余额结转下年；下画双红线；编制年终结账后的资产负债表。 记入新账。将表列账户余额（不编记账凭证）直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样
27、。 注意决算数字调整。,工会资产负债表,填报：根据总账余额；期初数按上月（季、年）末 恒等式：资产+支出=负债+所有者权益+收益；固定资产=固定基金；投资=投资基金；经费结余期初数、期末数与决算表上年经费结余、期末滚存经费结余数一致。 报表分析：资金运行状况、经济实力、保值增值方向、风险防范。,工会行政性资产统计表,资产、负债、净资产根据年终结账后的工会资产负债表填写。 土地、房屋建筑物面积根据工会所拥有的土地使用证、房产证填写。 国有资产、国有房产按行政给予的长期归工会使用的情况填写。 资产流失不包括工会经营过程中的损失。,工会财务电子报表,电脑记账。工会财务用电脑记账，自动生成资产负债表、决算表、往来款明细表、固定资产清单等。 财务联网。省市县和有条件基层工会间实施财务联网，从网上传送所有工会财务报表。 办公自动化。文件、通知网上传送，实现办公现代化、无纸化。,