事业单位会计ppt课件.ppt

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1、,第二篇 事业单位会计,内容,第11章 事业单位收入、支出、结余的核算 第12章 事业单位资产的核算 第13章 事业单位负债、基金的核算 第14章 事业单位财务会计报告,第11章 收入、支出、结余,第一节 事业单位会计概述 一、事业单位 二、事业单位会计 三、事业单位会计科目,一、 事业单位 （一）含义 1、事业单位是以实现社会效益为宗旨，向社会提供服务的单位（P179）。 2、分类 按具体的业务性质分： 科教文卫体广事业单位 公益性事业单位 按经费来源分： 公立事业单位 私立（非公立、民办非企业单位）,（二）事业单位（公立）的特征（P180） 与企业单位比 1、一般不提供物质产品 2、不以营

2、利为目的 3、出资者不要求回报 与行政单位比 1、收入来源多元化 2、以实现社会效益为宗旨，但有一定的市场活动。 经营活动 对外投资 3、资金使用的自主权,二、事业单位会计,(一) 概念（补充） 是各类事业单位以货币为主要计量单位，对事业单位资金活动的过程和结果，进行全面、系统、连续地核算反映和监督的专业会计。 (二) 会计组织体系 主管会计单位（一级单位会计） 二级会计单位 基层会计单位（三级单位会计）,（三）事业单位会计核算的特点 1、收入来源多渠道； 2、支出多用途； 3、以核算结余为主，且不向投资者分配结余； 4、其他: (1)所处行业较多，核算门类多； (2)有些事业单位，应进行成本

3、核算； (3)双重会计基础:一般采用收付实现制，但有些单位和业务应采用权责发生制。,三、事业单位会计科目（P183）,一、概述 （一）概念（补充） 是事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。 （二）分类（P186） 财政补助收入、财政专户返还收入、上级补助收入、专款收入 事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入 基建收入（政府拨入）,第二节 收入的核算,（三）管理原则（P187-） 1、所有收入纳入单位预算； 2、充分利用现有条件组织收入； 3、依法合理组织收入； 4、正确处理社会效益与经济效益的关系。,（四）收入核算的要求（P188-） 1.分清各类收入 2.收入确认基础 预拨

4、经费 经营收入,二、缴拨款收入的核算,（一）财政资金收入 1.概念（P186）与确认（P189）,2.核算（财政集中支付下） （1）帐户设置 财政补助收入（财政专户返还收入） 缴回 收到财政补助收入 年终转出 设置财政直接支付与授权支付两个二级科目,（2）帐务处理 （1）财政直接支付方式下（P191） 代理行转来的“财政直接支付入帐通知书”及有关凭证。 借：事业支出（人员支出、公用支出、补助支出、购固定资产等） 材料（材料购进） 贷：财政补助收入（财政专户返还收入） 如购置固定资产，同时应作以下处理： 借：固定资产 贷：固定基金,（2）财政授权支付方式下（P191） A、根据代理行的“财政授权

5、支付到帐通知单”，与分月用款计划核对后，登记本月获得的财政授权用款额度。 借：零余额帐户用款额度 贷：财政补助收入(财政专户返还收入) B、用授权支付方式支付款项 借：材料 事业支出 贷：零余额帐户用款额度 C、从零余额帐户提现金 借：现金 贷：零余额帐户用款额度,分散支付： 借：银行存款 贷：财政补助收入,（二）上级补助收入的核算,1.概念（P186） 单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。 2.帐务处理 收到时： 借：银行存款 贷：上级补助收入 年终转帐时： （三）附属单位缴款的核算,三、业务收入的核算,（一）事业收入 1.概念（P186） 2.确认原则（P193） ： 实行成本核

6、算与不实行成本核算。 3.帐户设置 4.帐务处理,4.帐务处理 （1）不纳入预算外专户管理 收入不交增值税（P194例6-9） 借：银行存款 贷：事业收入 收入需交增值税（P194例10） 借：银行存款 贷：事业收入 应交税金-应交增值税-,（2）纳入专户管理 收到： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴： 收到财政核拨的预算外资金： 借：银行存款 贷：财政专户返还收入,（二）经营收入 1.界定（P195） 经营活动、非独立核算 2.确认（P195） 3.种类: 产品销售收入 经营服务收入,4.核算 （1）帐户设置 （2）实务处理 取得收入 如交增值税(销售收入) （P196-例12-3）

7、一般纳税人 借: 银行存款 100 000+17 000 贷:经营收入 100 000 应交税金应交增值税- 17 000,小规模纳税人 借:银行存款 100 000 +100 000*3% 贷:经营收入 100 000 应交税金 -应交增值税 100 000*3% 如交营业税(提供服务) （P195例12-1、2） 借:银行存款（应收账款、应收票据） 106 000 贷:经营收入 106 000 借：销售税金 贷：应交税金 -应交营业税,（三）其他收入 1.定义及确认（P196-例11-13） 2.核算 收到收入时： 借：银行存款 贷：其他收入利息收入 投资收益 捐赠收入 固定资产出租收入

8、-无形资产转让收入,第三节 支出的核算,一、 支出的概述（P197-）,1、分类 按性质与去向分 事业支出、经营支出、专款支出、基建支出 对附属单位补助、上缴上级支出 按对象分：本单位、所属单位 按用途分 基本支出： 项目支出：,2、管理原则（P198-） （1）划清界限 （2）按规定的开支范围和标准办理支出 （3）合理分配各项支出 （4）提高资金使用的效益 （5）划清公私界限 3、核算的要求（P199-） （1）分清支出 （2）确认原则 (3)按照规定列报支出（P200）,二、 业务支出的核算,(一)事业支出-主体支出 1、概念 2、核算 （1）帐户设置 明细核算 财政资金支出（基本、项目支

9、出） 非财政资金支出,（2）账务处理： （P201-） A、购买办公用品、支付公务费、业务费等 借：事业支出 贷：现金（银行存款） 财政补助收入(财政专户返还收入) 零余额帐户用款额度,B、发放工资等 借：事业支出（基本工资、津贴补贴、奖金 离退休费用等） 贷：银行存款、现金 零余额帐户用款额度 财政补助收入 财政专户返还收入 应交税金- 其他应付款,将代扣的费用交有关部门 借:其他应付款、应交税金 贷:银行存款 财政补助收入 零余额帐户用款额度 财政专户返还收入,C、计提职工福利费、修购基金、社会保障费等 借：事业支出 贷：专用基金职工福利基金 -修购基金 其他应付款(住房公积金等) D、领

10、用材料 借：事业支出业务费 贷：材料,E、购买设备（分散支付、集中支付-财政直接支付、财政授权支付） 借：事业支出 - 设备购置费 贷：银行存款 财政补助收入(预付政府采购款) 零余额帐户用款额度 同时： 借：固定资产 贷：固定基金 F、年终结转,（二）经营支出（P203） 1.含义及确认 2.核算 （1）帐户设置 核算：经营活动所发生的支出 实行成本费用核算的单位， 其已销产品成本的结转 明细核算：比照事业支出进行,（2）账务处理（P203）： A、发生经营支出时（发放工资、领材料、办公费、业务费等） 借：经营支出 贷：银行存款（材料） 专用基金修购基金 B、提取修购基金 C、结转已销经营性

11、产品成本时： 借：经营支出 贷：产成品 D、期末（年终）结转时：,（三）销售税金（自学） 1.定义 2.帐户的设置 3.账务处理 A、计算销售税金时： 借：销售税金 贷：应交税金 - 应交资源税 - 应交营业税 - 应交城市维护建设税,B、计算教育费附加时： 借：销售税金 贷：其他应付款应交教育费附加 C、缴纳销售税金和附加时： 借：应交税金 其他应付款 贷：银行存款 D、期末结转时： 借：经营结余（事业结余） 贷：销售税金,三、缴拨款支出（自学） （一）拨出经费 （二）对附属单位补助 （三）上缴上级支出,（一）拨出经费 1.定义 2.核算 （1）帐户的设置 （2）账务处理 拨出时： 分散支付

12、 借：拨出经费 贷：银行存款 集中支付 借：拨出经费 贷：财政补助收入 年终结转时：,（二）对附属单位补助(P336) 1.定义 2.科目设置 3.账务处理： A、拨付时： 借：对附属单位补助 贷：银行存款 B、年末余款收回时： 借：银行存款 贷：对附属单位补助 C、年终结帐时：,（三）上缴上级支出（P337） 1.定义 2.科目设置 3.帐务处理,第四节 专款收支的核算,一、概述 （一）概念:资金用途 单独报账 （二）来源:财政 上级单位 其他单位 （三）核算要求 独立核算 报告资金使用情况,二、核算 （一）科目设置 1.拨入专款 2.拨出专款 3.专款支出 4.专款结余 （二）帐务处理,1

13、.拨入专款 拨入专款 完工：拨出专款8 收到专款40 专款支出25 交回 3.5 留用 3.5 不设专项结余,（3）实务处理 不设专项结余的帐户处理 1、收到专款 借：银行存款 40 贷：拨入专款- A 项目 40 2、转拨下级 借：拨出专款 8 贷：银行存款 8 3、项目发生的支出 借：专款支出 25 贷：银行存款 25,4、完工时，结余资金50%上交，其他留用 借：拨入专款 33 贷：拨出专款 8 专款支出 25 借：拨入专款 7 贷：事业基金 3.5 银行存款 3.5,2.拨出专款的核算 （1）拨出专款是指事业主管单位或上级单位拨付给所属单位的专款专用，需要单独报账的专项资金。既包括转拨

14、也包括自有资金拨付。,（2）核算 其他单位资金 转拨下级单位使用(P208) 收到: 借：银行存款 40 贷：拨入专款- A 项目 40 转拨: 借：拨出专款 40 贷：银行存款 40,完工: 借:拨入专款 38 银行存款 2 贷:拨出专款 40 向出资人交余款 借:拨入专款 2 贷:银行存款 2,自有资金拨付时（ P209自学） 借：拨出专款 30 000 贷：银行存款 30 000 完工时：借：银行存款 400 贷：拨出专款 400 同时： 借：事业支出 29 600 贷：拨出专款 29 600,专项结余 拨出专款 拨入专款 专款支出 交回 留用 设置专项结余,第五节 成本费用,第六节 事

15、业单位结余的核算 一、概述（P215-） （一）概念 收入 - 支出 = 余额 去向： （二）特点 （三）构成 （四）核算要求,事业结余 经营结余 专款结余,结余,基本支出结余,项目支出结余,二、事业结余的核算（P217） 1、帐户设置,事业结余,财政补助收入 财政专户返还收入 事业收入 上级补助收入 附属单位缴款 其他收入,拨出经费 事业支出 对附属单位补助 上缴上级支出 销售税金（非经营性）,事业结余,非财政资金结余,财政资金结余,基 本 支 出 结 余,项 目 支 出 结 余,“事业结余”的明细核算,2、帐务处理（P217 219） A、结转各项收入时： 借：财政补助收入 350万 财政

16、专户返还收入 180万 财政调剂收入 20万 事业收入 500万 上级补助收入 100万 附属单位缴款 50万 其他收入 250万 贷：事业结余 1450万,B、结转各项支出时： 借：事业结余 1240万 贷：拨出经费 150万 事业支出 950 对附属单位补助 50 上缴上级支出 80 销售税金（非经营性收入）10 收支相抵后，即为事业收支结余，一般反映在“事业结余”账户的贷方。,C、年终结帐 如为贷方余额，则 借：事业结余 205万 贷：结余分配 205万 如为借方余额，则 借：结余分配 贷：事业结余,三、经营结余的核算 1、帐户设置 2、帐务处理（P221 222） A、结转经营收入时：

17、 借：经营收入 2 100 000 贷：经营结余 2 100 000,B、结转经营支出和销售税金时： 借：经营结余 125万元 贷：经营支出 100万元 销售税金（经营性收入）25万元 收支相抵后，即为经营收支结余，如为贷方余额，即为实现的经营结余；为借方余额，即为经营亏损。 C、年终转帐 借：经营结余 850 000 贷：结余分配 850 000 如为借方余额，即为经营亏损，则不结转。,四、结余分配（P222） （1）结余分配办法（国家、单位、个人利益） （2）帐户设置 （3）帐户处理 A、年终将本年的“事业结余”、“经营结余”转入“结余分配”科目 B、计算应缴纳的所得税(经营结余) 借：结余分配应交所得税 21.25 贷：应交税金应交所得税 21.25,C、计提职工福利基金(税后计提) 借：结余分配提取职工福利基金 贷：专用基金职工福利基金 D、年终分配后，当年未分配结余全部转入“事业基金”科目，结转后结余分配无余额 如“结余分配”为贷方余额 借：结余分配 贷：事业基金一般基金 若“结余分配”为借方余额 借：事业基金一般基金 贷：结余分配,