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1、日常办税常见问题详解,宁波市北仑区（开发区）国税局 “e税港”纳税人学校,纳税人学校课程,基本情况介绍,网站：宁波市北仑区（开发区）国家税务局 http:/ ,86780999,纳税人学校网址： http:/ 票 管 理,（一）发票初次申请、用量增加,（二）发票开具,（三）发票验旧供新,（四）发票认证,（二）发票抄报税,发票初次申请、用量增加,受理资料： 1、税务登记副本； 2、纳税人新办事项申请审批表 3、纳税人变更事项申请审批表（用量增加提供此报表） 4、经办人身份证复印件； 5、发票专用章 办理时限：5个工作日,发票抄报税,每月初，增值税防伪税控企业需要在开票电脑上对当期开票金额进行抄税
2、。 网上抄报税系统企业端是由企业端软件、开票金税卡、小读卡器和税控IC卡组成的。主要用于从企业税控IC卡中读取报税数据，在进行加密封装后，向公网服务器上传，并能查询企业相应税控IC卡的报税结果信息，在报税成功后进行清卡操作，以便能够继续开票。 货运增值税系统企业需要持金税盘或者报税盘到窗口抄报税，暂无法网上抄报税。报税盘在窗口抄报税后，需要进行反写。金税盘抄报税后不用。,发票抄报税,特殊提醒： “营改增”增值税一般纳税人上门抄税后回去开不了票，提示锁死，怎么处理？ 答：“营改增”一般纳税人持报税盘上门抄报税后回去应将报税盘和金税盘一起连接电脑，否则报税盘上的抄税成功标记无法传到金税盘和系统中，
3、导致锁死，连接好后再进入开票系统，如果连接电脑时开票系统是开着的状态，应先退出系统再重新登陆才能开票。,发票开具,小规模及个体工商户通用手工千元发票开具 （1）要求：按照时间先后顺序开具，并严格按开票所属月份及时申报，定期定额户请三个月核销一次发票。 （2）风险提醒：发票开具数字明晰，不得颠倒时间开，避免补税风险。作废发票应三联齐全，否则按正常发票处理。 （3）特殊提醒：妥善保管发票，避免发票丢失而处罚。 发票丢失处理 （1）普通发票丢失到窗口办理挂失手续 （2）增值税专用发票丢失，参照增值税专用发票使用规定办理。,发票开具,通用机打网络发票开具 （1）要求：除医保发票和部分机动车发票外，所有
4、机打发票都要使用普通发票网络开具系统。请牢记开票员及密码，保持网络通畅。具体操作方法详见网站：办税服务-资料下载-软件下载 （2）风险提示：当月发票可以直接作废，隔月发票需要冲红。 2013年新颁布网络发票管理办法,发票开具,特殊提醒： 购方发票已经认证，但销售方发票误作废？ 1、销方月初做补录报税，并且已经申报缴纳税款，购方可以继续抵扣 2、或者购方凭销方出具的发票作废证明做进项税额转出处理 发票抵扣联和发票联快递途中遗失，已经隔月，并且发票金额开错需要冲红，如何处理？ 1、隔月发票不能作废、发票联次不齐全不能作废。 2、销售方抄报税和纳税申报完成后申请开具已开具发票抄报税证明给购方，购方凭
5、发票记账联复印件和抄报税证明单向主管税务机关申请继续抵扣 3、购方认证通过后再申请开红字,发票验旧换新,1、要求：提供资料 发票领购簿、已用发票存根联（初次购买除外）；IC卡和已开具的最后一张发票记账联（领购增值税专用发票或增值税普通发票的纳税人）；辅导期纳税人需带上上次购买已开具全部增值税发票。 发票领购簿、上次购买的全部已用发票（使用普通发票和机打发票的纳税人） 2、风险提醒：验旧供新发票，持有时间不要超过三个月，即使未用完，也要来验旧换新。 3、特别提醒：小规模及个体工商户领购通用手工千元发票，无论是否用完发票，都要来核销发票，请及时向扣税银行存足税款。 收款收据视同发票管理，请妥善保管
6、，以防丢失处罚。,发票认证,1、要求：国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限的通知 （国税函【2009】617号文件规定：增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 2、风险提醒：发票要及时认证，一是避免忘记认证导致当月只有销项 税额没有进项税额；二是避免发票逾期不能认证。 3、特别提醒：会计可以根据取得发票的情况，分类建立按时间顺序登记 的发票台账，对将到期的发票列入红色预警，确保发票及时认证。,发票认证,4、逾期未抵
7、扣发票2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证 国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告（2011年第50号） 5、已抵扣未按期申报发票国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告（2011年第78号）,申报征收,（一）申报方式： 网络申报市局网上办税服务厅已实现增值税小规模、一般纳税人及企业所得税的免费在线申报，注意财务报表的申报 上门申报增值税一般纳税人的增值税申报需要软件申报或者U盘申报，所得税申报需要持U盘及纸质资料申报 （二）申报期限 增值税:每月15日前，遇节假日顺延 所得税：每年5月31日前。,申报征收,增值税一般纳税人,1）申报时，要下载抄报税数据，尤其
8、是普通发票数据不要忘记填录（需要手工填写“开具其他发票”一栏），增值税专用发票认证数据不要忘记下载，其他抵扣凭证信息如运输发票、海关完税证等抵扣凭证信息要手工录入、仔细核对。点击申报前必须仔细核对主表、附表准确，确保留抵税额或应纳税额的准确性。 2）企业填写附表一时，需要区分销售业务类型：非营改增业务“一般货物及劳务”，营改增业务“应税服务”，同时需要区分“一般计税方法征税”和“简易计税方法征税”，注意不要混淆、填错。 2）进出口企业在填报销售额时生产型、商贸型不要搞错，生产型企业填第15、16栏免抵退销售额，商贸型企业填第17、18栏免税货物及劳务销售额。,申报征收,增值税一般纳税人,3）涉
9、及自查补税的处理： 增值税一般纳税人经评估调整销售收入、销项税、进项税转出已补增值税的，次月应上门申报时应注意： 该笔销售额并入当期销售额，根据收入性质分别填列在申报主表 第2、3、5栏次“应税货物销售额”，“应税劳务销售额”或“按简易征收办法征税货物销售额”。 涉及进项税转出补税的，还应将实际转出的进项税额填列在申报表主表第14栏次“进项税转出”， 同时，根据转出性质分别填列在附表二的14、15、16、17、18、20、21。,申报征收,增值税一般纳税人,同时，在申报表主表第16栏次“按适用率计算的纳税检查应补缴税额”填列纳税问题自查报告列明并入库的税额。 如属滞后销售需要开具发票的，应当月
10、开具发票，并将该笔开具销售额并入当期开票销售额，填列在附表次进行申报； 如不需要开具发票的，将该笔销售并入当月未开票销售额， 填列在附表“未开具发票”进行申报。（注意税率） 主表37栏为本期入库查补税额，38栏为期末未缴查补税额。,申报征收,增值税一般纳税人,6）涉及销售自己使用过的固定资产、旧货、旧机动车的处理： 符合简易征收条件的，先进行税收优惠备案， （携带资料：买进、卖出发票原件、复印件，记账凭证复印件，累计折旧明细账，申请报告，公章）， 再纳税申报，主表第5行填列销售额，21行填列应纳税额（第5行*4%）， 23行填列减征额（第5行*2%） 风险提醒：卖出行为发生后（发票开出）次月征
11、收期内要完成申报，避免逾期产生滞纳金，因此销售行为发生后要及时办理。,申报征收,增值税一般纳税人,7）涉及增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税的处理 1、根据财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税201215号）规定：“一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不
12、得在增值税应纳税额中抵减。,申报征收,增值税一般纳税人,2、增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。 增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。” 3、无需上门备案，在本月有应纳税额的时候填报在主表第23栏“应纳税额减征额”，本月如果没有应纳税额不可填写，可以结转下期继续抵减。 应纳税额减征额，且不得大于19栏与21栏之和，
13、本期不足抵减的部分结转下期继续抵减。 例如：本期有留抵税额，那么400元的技术维护费本期不能填报抵减， 待以后有应纳税额再填报抵减。,申报征收,增值税小规模纳税人及个体工商户,1）要求：每月按时、据实申报 2）风险提醒： 小规模纳税人、个体工商户有到窗口代开发票的，虽然发票代开前 已经预缴税款，但在次月申报时仍需要将该笔代开发票的销售收入 一并申报，原缴税款会作为预缴税款抵减，不会重复征税，但必须要申报，申报金额为不含税金额。,申报征收,增值税小规模纳税人及个体工商户,特殊提醒： 某单位在小规模纳税人时购进了一批固定资产，现在是一般纳税人，要出售这些固定资产，应如何交税？ 根据国家税务总局公告
14、2012年第1号公告，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。自2012年2月1日起施行。此前已发生并已经征税的事项，不再调整；此前已发生未处理的，按本公告规定执行。,申报征收,企业所得税申报,一、季报 跨地区经营总分支机构应严格依据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法规定执行，总机构申报后需要将汇总纳税分支机构企业所得税分配表 、财务报表上报主管税务机关分支机构需要严格依据分配表分配的税额申报。 二、年报 (网厅技术服务单位：81852881） 1)资产损失税前列支要申报（依据企
15、业资产损失所得税税前扣除管理办法 分为清单申报、专项申报（清单申报可在网厅申报，专项申报需要上门申报） 2)注意报表间的勾稽关系、逻辑关系,申报征收,企业所得税申报,2012年起，小型微利企业优惠应纳税所得额提高至6万元 常见问题如下： 年报的附表3的工资薪金支出帐载金额不到一个人工资支出 年报的附表3第23行第2列（福利费支出）第22行第2列（工资薪金支出）*14% 年报的附表3第25行第2列（工会经费支出）第22行第2列（工资薪金支出）*% 年报的附表3教育经费支出一般不大于工资薪金支出的2.5% 年报的附表3业务招待费支出*60%超过了附表1(1)的销售（营业）收入合计*5,申报征收,企
16、业所得税申报,年报的本年实际弥补以前年度亏损大于上年度可弥补余额 年报的附表5中第47行（行业）与国民经济行业不一致 不符合小型微利条件，但年报的附表五第34行有数据，或小型微利减免超标 。 年报的附表五第45行（企业从业人数）、第46行（资产总额）、第47行（所属行业）不得为空 营业成本大于营业收入系统会提示无法保存，需上门申报 所得税申报时需要下载离线表单，修改时也需离线表单。 年报的附表五优惠项目未备案 企业备案资料,其他方面,退税办理,1）受理资料种类 退（抵）税申请审批表； 银行税单复印件（盖公章）； 单位退税申请报告（盖公章）； 所得税年报（所得税） 2）办理时限：15个工作日 3
17、）注意事项 退税表格必须一式三份，并要求填写规范，有经办人、法人签字，有退税理由。 个体及小规模纳税人误申报多缴税款的，一般先补充申报形成多缴， 再办理退税。,其他方面,开具红字增值税专用发票,购货方申请 开具红字增值税专用发票申请单加盖申请单位公章（选择购买方申请已抵扣） 申请单电子数据拷入U盘 需要冲红发票的复印件 购买方出具的退货合同或协议折扣折让协议,其他方面,开具红字增值税专用发票,销货方申请 1）销售方申请，因开票有误购买方拒收 红字增值税专用发票申请单加盖申请单位公章（选择销售方申请，因开票有误购买方拒收） 申请单电子数据拷入U盘 需要冲红发票的抵扣联和发票联的原件和复印件 购买
18、方出具的情况说明,其他方面,开具红字增值税专用发票,销货方申请 2）销售方申请，开票有误等原因尚未交付 开具红字增值税专用发票申请单加盖申请单位公章 申请单电子数据拷入U盘 需要冲红发票的抵扣联和发票联的原件和复印件 销货方出具的情况说明,其他方面,一般纳税人资格认定,政策依据：增值税一般纳税人资格认定管理办法 国家税务总局令22号 申请一般纳税人： 1）税务登记证副本； 2）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件； 3）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件； 4）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件； 5）国家税务总局规定的其他有关资料
19、。,其他方面,一般纳税人资格认定,特别提醒： 小规模纳税人或个体在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额超过小规模纳税人认定标准的，必须申请办理一般纳税人认定手续。逾期未认定的，将依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。,其他方面,“失控发票”能否作为增值税扣税凭证,失控发票是指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的发票或丢失空白专用发票、以及被列为非正常户(含走逃户)的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的发票。 1、根据国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知（国税发2004123号）规定：“四、认证时失控发票和认证后失控发票的
20、处理办法 认证系统发现的认证时失控发票和认证后失控发票经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣税凭证。”,其他方面,“失控发票”能否作为增值税扣税凭证,2、根据国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复（国税函2008607号）规定：“在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票(以下简称失控发票)后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。 购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。”,谢谢！,