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1、银行借款,广西灵山县职业技术学校,冯永莲,一、短期借款,短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。,（一）概念,（二）短期借款的特点,期限较短 弥补企业临时性经营周转或季节性等原因出现的资金不足。,（三）短期借款的种类,生产经营周转借款 临时借款 票据贴现借款等。,（四）短期借款的核算,1、设置的账户 短期借款 账务费用 应付利息,短期借款,偿还的短期借款本金数,借入的短期借款本金数,尚未偿还的短期借款本金数,财务费用,发生的各项财务费用,期末转入“本年利润”账户的余额,应付利息,实际支付利息的金额,按合同利率计算的应付未付的利息,应付未付的利息,2、短期
2、借款的业务流程,批准借款,签定合同,取得借款,计算利息,偿还借款,1、借入借款时,借：银行存款（本金） 贷：短期借款（本金）,2、借款利息的处理（归纳为三种情况）,A.当月利息当月支付,例1：2008年4月1日，企业向银行借入期为2个月的款项20 000元，年利率为6%，按月付息，到期还本。分别编制借入、按月付息、到期还本的分录。,4月1日借入时: 借：银行存款 20 000 贷：短期借款 20 000 4月、5月每月支付利息： 借：财务费用 100 贷：银行存款 100 6月1日到期还本： 借：短期借款 20 000 贷：银行存款 20 000,B.每月预提，按季支付,例2：2008年4月1
3、日，企业向银行借入期为3个月的款项100 000元，年利率为6%，按月提息，按季付息，到期还本。分别编制借入、按月提息、按季付息、到期还本的分录。,4月1日取得借款时： 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 4月、5月每月计提利息： 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 6月30日按季付息： 借：应付利息 1 000 账务费用 500 贷：银行存款 1 500 7月1日到期还本： 借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000,C.到期一次还本付息,例3：2008年3月1日，企业向银行借入期为5个月的款项300 000元，年利率为6%，按月提息，到期一次
4、还本付息。分别编制借入、按月提息、到期一次还本付息的分录,3月1日取得借款： 借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000 每月计提利息： 借：财务费用 1 500 贷：应付利息 1 500 到期一次还本付息: 借：短期借款 300 000 应付利息 6 000 财务费用 1 500 贷：银行存款 307 500,小结：,短期借款核算分为三个步骤：借入、利息计算、还本还息。核算的关键是看付息的方式。,一、长期借款,（一）概念 长期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。,（二）长期借款的种类,固定资产投资借款 更新改造借款 科研开发借款等。,
5、（三）长期借款的核算,借入借款,借款利息的计算,借款本息的归还,1、长期借款的核算环节,2、设置的账户,长期借款,企业归还的各项借款,企业借入的各项借款,尚未偿还的长期借款,3、长期借款的核算,1）借入长期借款 借：银行存款 贷：长期借款 注：当实际金额与借款合同金额不一致时，安排好借款额贷记“长期借款本金”，将实际金额与借款合同金额的差额借记“长期借款利息调整”。（了解）,2）期末计提利息 应计利息=借款本金借款利率期限 借款利息的付息方式有三种： A、到期一次还本付息 B、分期偿还本息 C、分期付息到期还本,本节课的主要内容 是到期一次还本付息,应计利息根据长期借款的用途及使用情况不同计入
6、不同的成本费用： a、属于筹借期间的，计入管理费用: 借：管理费用 贷：应付利息 b、属于生产经营期的，计入财务费用: 借：财务费用 贷：应付利息,C、如果长期借款用于需要经过相当长时间的购建或者生产经营才能达到预定可使用或者销售状态的固定资产、存货、无形资产等资产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。 借：在建工程 制造费用 研发支出 贷：应付利息 达到预定可使用状态后发生的借款费用，计入财务费用。 借：财务费用 贷：应付利息,3）到期还本付息 借：长期借款（本金） 应付利息 贷：银行存款（本息）,例1：2007年1月1日，企业向银行借入期为2年的款项200 000元，年利率为9%，到期一次还本付息。该借款全部用于固定资产建设，工程一年后完工。为简化核算，利息按年计算。分别编制借入、按年计息、到期还本付息的分录。,2007年1月1日借入借款时： 借：银行借款 200 000 贷：长期借款 200 000 2007年计提的利息： 借：在建工程 18 000 贷：应付利息 18 000 2008年计提的利息： 借：财务费用 18 000 贷：应付利息 18 000 2009年归还本息： 借：长期借款 200 000 应付利息 36 000 贷：银行借款 236 000,列表对比，短期借款与长期借款主要区别：,种类,分录,谢谢！,