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1、1,第七章 会计账簿,2,第一节 会计账簿的意义与种类,一、会计账簿的含义 简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的薄记。,3,二、会计账簿的作用 （一） 提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据 （二） 确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用 （三） 提供经济成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据 （四）提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据,4,三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类,5,1.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 特种日记账：专门用来登记某一类经
2、济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。,6,普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,7,2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,8,3.备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿,9,订本账,卡片账,
3、活页账,10,11,第二节 账簿的设置与登记,12,一、账簿的基本内容 （一）设置账簿的基本原则 满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用 （二）账簿的基本内容,13,二、日记账的格式与登记方法 （一）特种日记账的格式与登记方法 1、现金日记账 （1） 格式：收、付、余三栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记。,14,2、 银行存款日记账 （1）格式：收、付、余三栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记。,15,（二）普通日记账的格式与登记方法 1、两栏式普通日记账（分录簿） （1）格式：借、贷两栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记。,16,2、分栏式普通日记账 （1）格式：按常用会计科目设置专栏（
4、设借、贷方）。 （2）登记方法：逐日逐笔登记。,17,三、分类账簿的格式与登记方法 （一）总分类账 1、 格式：借、贷、余三栏式。,18,2、登记方法： 逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,19,（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1、三栏式（同总分类账） （1） 格式：借、贷、余三栏式。,20,（2）登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 特点：只提供价值指标。,21,2、数量金额式 （1） 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。,22,（2）登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 特点：既提供
5、价值指标，又提供实物指标。,23,3、多栏式 （1） 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,24,25,（2）登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。,26,第三节 账簿的登记规则 与错账更正方法,27,一、账簿的启用规则 设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表 填写账户目录 粘贴印花税票,28,29,单位名称,本账簿,名称,册次,页数,使用起 讫日期,第 册,第 号至第 号共计 页,自至,年 月 日,起止,单位负责人,主管会计,记 账,姓 名,姓 名,姓 名,盖 章,盖 章,盖 章,经管人员交接记录,职别,姓 名,接 管,交 出,
6、备注,公章,年,年,月,月,日,日,盖章,盖章,30,31,二、账簿的登记规则 1.根据凭证记账,登记内容齐全 2.使用蓝黑墨水,红字限制使用,32, 3.账页连续登记,不得隔页跳行,33,4.记账发生错误,按规定方法更正 5.说明简明扼要,书写适当留格,34,6.账页结转说明,35,7.注明余额方向,36,8.做好记账标记,37,三、错账更正方法 （一）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） 1.记账凭证正确但登记账簿发生错误。,38,2.记账凭证错误引发账簿登记错误。,39,（二）更正错账的具体方法 1.划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元
7、购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 错账：账户中登记为3 257。更正方法为：,40,注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。,分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,41,2.红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“营业费用”。
8、更正方法为：,42,注意问题： 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。,43,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 错账：分录中金额写多。 更正方法为：,44,45,3.补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 错账：会计分录中金额写少。 更正方法为：,46,47,四、总分类账和明细分类账的平行登记 （一）平行登记的含义 平行登记是指经济业务发生以后，根据
9、会计凭证，一方面要登记有关的总分类账，另一方面要同时登记该总分类账所属的各有关明细分类账。 （二）注意事项 1、登记的期间和依据相同 2、登记的方向一致 3、登记的金额相等,48,第四节 结账与对账,49,一、结账 （一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,50,（二）结账的步骤,51,（三）结账的方法 月结 每月末时进行的结账。,52,年结 年末时进行的结账。,53,二、对账 （一）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法,54,55,
10、第五节 账簿的更换与保管,56,一、账簿的更换 （一）账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,57,（二）账簿更换的程序,58,二、账簿的保管 （一）账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全； 查阅复制，需经批准； 除必要外，不得外带。,59,（二）旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。,60,思考题： 1.什么叫会计账簿?设置会计账簿的主要作用有哪些? 2.会计账簿按用途和外表形式各可以分为哪些种? 3.什么叫序时账簿?登记特种日记账的主要依据是什么? 4.明细分类账的格式主要有哪几种?其适用核算的业务内容范围是怎样的？ 5.什么叫平行登记？平行登记的要点有哪些？,