一建.建设工程经济.1Z102050企业财务报表.ppt

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1、一级建造师 建设工程经济 精讲班 主讲老师：宁德春,1Z102000 工程财务,1Z102050 企业财务报表,1Z102051 财务报表的构成 财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是反映企业某一特定日期【静态会计等式】财务状况和某一会计期间【动态会计等式】经营成果、现金流量的书面文件。 财务报表列报是指在财务报表中的列示和在财务报表附注中的披露。,一、财务报表列报的基本要求 （1）以企业持续经营为编制基础。企业不应以附注披露【对财务报表内容进一步分解、解释或补充的考虑 】代替确认和计量。 （2）列报项目一致。 （3）重要项目单独列报。 （4）报表列示项目不应相互抵消。

2、,1Z102050 企业财务报表,（5）当期报表列报项目与上期报表列报项目具有可比性。 （6）其他要求： 应在显著位置披露：企业名称、会计期间、人民币金额单位、合并报表应予以标明； 至少按年编制，短于一年的应披露涵盖期间及原因。,1Z102050 企业财务报表,二、财务报表的构成 财务报表至少应当包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 财务报表附注。 【记住各个报表的定义，单选题】,1Z102050 企业财务报表,1资产负债表 资产负债表（the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在某一特定日期（通常为各会计期末，如月末、季末、半年末、年末）的

3、财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。 是一种静态报表。 资产=负债+所有者权益,1Z102050 企业财务报表,2利润表 反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表。 由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。 利润=收入费用,1Z102050 企业财务报表,3现金流量表 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，属于动态的财务报表。 也叫账务状况变动表 现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资

4、。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。,1Z102050 企业财务报表,4所有者权益（或股东权益）变动表 所有者权益（或股东权益）变动表反映所有者权益各组成部分当期增减变动 情况的财务报表。 2007年以前，公司所有者权益变动情况是以资产负债表附表形式予以体现的。新准则颁布后，要求上市公司于2007年正式对外呈报所有者权益变动表。 所有者权益变动表将成为与资产负债表、利润表和现金流量表并列披露的第四张财务报表,1Z102050 企业财务报表,5财务报表附注 财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对

5、未能在这些报表中列示项目的说明等，可以使报表使用者全面了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。 有利于提高会计信息的相关性和可靠性； 增强不同行业和行业内部不同企业之间信息的可比性 ； 与财务报表主表的不可分割性,1Z102050 企业财务报表,历年真题 【2009 （23） 】资产负债表是反映企业的某一特定日期（ ）的报表。 A财务状况 B现金流量 C经营成果 D利润分配 答案：A,1Z102050 企业财务报表,【2010 （20） 】根据企业会计准则第30号财务报表列报，在编制财务报表时，主要项目应单独列报，项目的重要性应当根据企业所处环境，从（ ）加以判断。 A报表是否对外公告角度 B

6、企业是否上市角度 C项目在财务报告中的排列位置 D项目的性质和金额两个方面 答案：D,1Z102050 企业财务报表,1Z102052 资产负债表的内容和作用 一、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容 资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的关系，即“资产=负债+所有者权益”编制的。 两部分内容： 第一部分是资产类，分为流动资产和非流动资产；第二部分是负债类，分为流动负债和非流动负债。,1Z102050 企业财务报表,1流动资产 资产满足下列条件之一的，应归类为流动资产： 1预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用； 2主要为交易目的而持有； 3预计在资产负债表日起1年内（含1年）

7、变现； 4自资产负债表日起1年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。,1Z102050 企业财务报表,2非流动资产 指流动资产以外的资产，主要包括持有到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、可供出售金融资产等 。,1Z102050 企业财务报表,3流动负债 负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债： 1预计在一个正常营业周期中清偿； 2主要为交易目的而持有； 3自资产负债表日起1年内到期应予以清偿； 4企业无权自主地将清偿推迟到资产负债表日后1年以上。,1Z102050 企业财务报表,4非流动负债 企业在资产负债表日

8、或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。 【条件变化后时间是否超过一个正常营业周期】,1Z102050 企业财务报表,5资产负债表中的所有者权益 应单独列示：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。 企业资产价值波动的风险是由企业所有者承担的。 【独立核算、自主经营、自负盈亏，自担风险 】,1Z102050 企业财务报表,（二）资产负债表的结构 我国会计制度规定，企业的资产负债表一般采用账户式。【利润表多步式】 账户式资产负债表是左右结构。 资产负债表的左方列示资产各项目。 资产负债表的右方列示负债及所有者权益各项目。,1Z102050 企业财

9、务报表,二、资产负债表及其作用 （1）能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况； （2）能够反映企业在某一特定日期的偿债能力； （3）能够反映企业在某一特定日期所有者权益的构成情况。 【重要考点】,1Z102050 企业财务报表,三、所有者权益变动表的内容作用 1 所有者权益变动表的内容，单列项目： 1）净利润； 【注意多选题】 2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； 3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额； 4）所有者投入资本和向所有者分配利润等； 5）按照规定提取的盈余公积； 6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

10、,1Z102050 企业财务报表,2作用：分析企业所有者权益的增减变化，对企业资本保值增值情况做出正确判断。,1Z102050 企业财务报表,历年真题 【2010 （16） 】.下列会计要素中，属于流动负债的是 （ ）。 A短期投资 B预付账款 C应付账款 D应付债券 答案：C P123,1Z102050 企业财务报表,【2011 （80） 】关于资产负债表作用的说法，正确的有（ ）。 A能够反映构成净利润的各种要素 B能够反映企业在一定会计期问现金和现金等价物流入和流出的情况 C能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况 D能够反映企业的偿债能力 E能够反映企业在某一特定日期

11、企业所有者权益的构成情况 答案：CDE,1Z102050 企业财务报表,1Z102053 利润表的内容和作用 一、利润表的内容和结构 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。 【这句话考了2年次】 1利润表的内容 1）构成主营业务利润的要素 2）构成营业利润的要素 3）构成利润总额（或亏损总额）的要素 4）构成净利润（或净亏损）的要素,1Z102050 企业财务报表,2利润表的结构 我国采用的是多步式利润表。 【资产负债表账户式】,1Z102050 企业财务报表,二、利润表的作用 利润表作用主要表现在以下几个方面： （1）能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的

12、数额，表明企业投入与产出之间的关系；【收入-费用=利润】 （2）通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力；,1Z102050 企业财务报表,（3）通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。【注意多选题】,1Z102050 企业财务报表,历年真题 【2009 （64） 】下列关于企业利润的描述中，正确的有（ ） A净利润利润总额所得税费用 B利润总额营业利润营业外收入营业外支出 C利润总额体现企业的最终经营成果 一定会计期间 D营业利润是企业利润的主要来源 E营业利润包括企业对外投资收益 答案：ABDE

13、 （126）,1Z102050 企业财务报表,【2011 （7） 】反映企业在一定会计期间经营成果的报表是（ ） A利润表 B资产负债表 C现金流量表 D所有者权益变动表 答案：A,1Z102050 企业财务报表,1Z102054 现金流量表的内容和作用 一、现金流量表的编制基础 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，属于动态的财务报表。 现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。,1Z102050 企业财务报表,现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的

14、短期投资。现金等价物是短期投资，但并不是所有的短期投资都是现金等价物。,1Z102050 企业财务报表,作为现金等价物的短期投资必须同时满足四个条件： （1）期限短； （2）流动性强； （3）易于转换为已知金额的现金； （4）价值变动风险小。 三个月到期或清偿的国库券、商业本票、货币市场基金、可转换定期存单、银行承兑汇票可列为现金等价物。 【准备3个月内出售的短期股票投资非现金等价物。】,1Z102050 企业财务报表,二、现金流量表的内容 现金流量表的内容包括：经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。 1经营活动产生的现金流量 1）销售商品、提供劳务【非主营业务】收到的现金； 2）收到的

15、税费返还； 3）收到的其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；,1Z102050 企业财务报表,4）支付给职工以及为职工支付的现金； 5）支付的各项税费； 6）支付的其他与经营活动有关的现金。,1Z102050 企业财务报表,2投资活动产生的现金流量 1）收回投资所收到的现金； 2）取得投资收益所收到的现金； 3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额； 4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；（新增）,1Z102050 企业财务报表,5）收到的其他与投资活动有关的现金； 6）购建固定资产（2009-51）、无形资产和其他长期资产所支付的现金； 7）投资所支付

16、的现金； 8）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；（新增） 9）支付的其他与投资活动有关的现金。,1Z102050 企业财务报表,3筹资活动产生的现金流量 1）吸收投资所收到的现金； 2）取得借款所收到的现金； 3）收到的其他与筹资活动有关的现金。 4）偿还债务所支付的现金； 5）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金； 6）支付的其他与筹资活动有关的现金。,1Z102050 企业财务报表,三、现金流量表的结构 现金流量表由正表和补充资料两部分组成。 正表有五项： 一是经营活动产生的现金流量； 二是投资活动产生的现金流量； 三是筹资活动产生的现金流量； 四是汇率变动对现金的影响； 五是现金及

17、等价物净增加额。,1Z102050 企业财务报表,补充资料有三项： 一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量； 二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动； 三是现金及现金等价物净增加情况。 正表第一项与补充资料第一项；正表第五项与补充资料第三项存在勾稽关系【圣人执左契，检查验证】，金额应当一致。,1Z102050 企业财务报表,四、现金流量表的作用 1有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价； 2有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力； 3有助于使用者预测企业未来的发展情况； 【注意多选题】,1Z102050 企业财务报表,历年真题 【2009 （51） 】施工总承包企业为扩大生产购买大

18、型塔式起重机产生的现金流量属于（ ）。 A投资活动产生的现金流量 C经营活动产生的现金流量 B筹资活动产生的现金流量 D生产活动产生的现金流量 答案：A,1Z102050 企业财务报表,【2010 （40） 】根据国务院颁发的现金管理暂行条例，下列业务不能使用现金支付的是（ ）。 A企业支付材料供应商货款3000元 B支付个人劳务报酬4000元 C向职工发放工资50000元 D出差人员随身携带差旅费800元 答案：A,1Z102050 企业财务报表,【2011 （42） 】.关于现金等价物特点的说法，正确的是（ ）。 A持有的期限较长 B易于转换为现金，但是转换的金额不能确定 C价值变动风险较

19、大 D流动性强 答案：D,1Z102050 企业财务报表,【2011 （48） 】根据我国现行企业会计准则，应计入经营活动产生的现金流量是（ ）。 A取得投资收益收到的现金 B偿还债务支付的现金 C吸收投资收到的现金 D收到的税费返还 答案：D,1Z102050 企业财务报表,1Z102055 财务报表附注的内容和作用 一、财务报表附注的主要内容 1财务报表的编制基础； 2遵循会计准则的声明； 3重要会计政策的说明； 4重要会计估计的说明；【职业道德，投名状】 5会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明； 6财务报表中重要项目的进一步说明； 7或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；,1Z102050 企业财务报表,二、财务报附注的作用 附注是对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料。财务报附注是对财务报表的补充。【考点】,1Z102050 企业财务报表,考题趋势 1高频考点，每年必考大致2-3分的题量；通常是1-2个单选题，或1个的多选题。 2理解相关概念，记忆。,1Z102050 企业财务报表,