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1、第五章 会计凭证,第一节 会计凭证概述 第二节 原始凭证的填制和审核 第三节 记帐凭证的填制和审核 第四节 会计凭证的传递和保管,第一节 会计凭证概述,一、会计凭证的概念 会计凭证，简称凭证，是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。填制与审核会计凭证是会计核算的一种重要方法。 填制或取得会计凭证是会计工作的初始阶段和基本环节 。,经济业务,会计报表,会计凭证,会计账簿,二、会计凭证的作用,三、会计凭证的种类 会计凭证原始凭证和记账凭证（按填制程序和用途的不同）。 原始凭证是记载经济业务发生与完成的原始证据，是登记记账凭证的依据； 记账凭证以原始凭证为依据编制、确定会
2、计分录，是登记账簿的直接依据。,第二节 原始凭证的填制和审核,原始凭证的基本内容 原始凭证的种类 原始凭证的填制方法 原始凭证的填制要求 原始凭证的审核,一、原始凭证的基本内容,原始凭证的含义 原始凭证，亦称单据，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生与完成情况，并明确经济的一种会计凭证。,原始凭证的基本内容（亦称基本要素）,此外，为满足管理的需求，还会有一些其他内容，如： 1）一式多联的凭证，一般都在凭证上注明“第”及本联的用途； 2）有些凭证预先印定编号，以防止任意撕毁； 3）有些凭证还要列入有关的计划任务、合同号码和预算项目等； 4）有附件的原始凭证，要注明附件的张
3、数。,二、原始凭证的种类,一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务； 一次性填制完成。,累计凭证 需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的。,汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,记账编制凭证 根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。,三、原始凭证的填制方法,（1）外来原始凭证： 由其他单位经办人员按要求填制。 （2）自制原始凭证： 经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。 由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。 由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。,四、原始凭证的填制要
4、求,原始凭证既是具有法律效力的书面证明，又是进行会计核算的基础。为了保证会计核算工作的质量，填制原始凭证必须严格遵守以下要求： 真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。 内容完整。即应该填写的项目要逐项填写(接受凭证方应注意逐项验明)，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。 填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。 书写清楚规范。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、
5、不“造”；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。 顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废“戳记，不得撕毁。,关于书写规范： 阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。数字前应写币种符号，之间不留空格。凡数字前有币种符号的，数字后不再写货币单位 所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成“00”或“”；有角无分的，分位应写“0”，不得用“”代替。 汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用0、代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或到角为止的，在元或角后应写“整”或
6、“正”字；大写金额数字有分的，分后不写“整”或“正”字。 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额之间不得留有空格。 阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。连续有几个“0”时，可以只写一个“零”；元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字金额可只写一个“零”，也可不写“零”字。,五、原始凭证的审核,真实性、合法性、合理性 对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对弄虚作假，严重违法的原始凭证在不予受理的同时应予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人责任 准确性、完整性 对记载不准确、不完整的原始凭证
7、，予以退回，要求经办人员更正、补充,第三节 记账凭证的填制和审核,一、记账凭证的基本内容 二、记账凭证的种类 三、记账凭证的填制方法 四、记帐凭证的审核,一、记账凭证的基本内容,（一）记账凭证的含义 会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务的内容加以归类整理，用来确定会计分录而填制的直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。,VV,（二）记账凭证的基本内容,二、记账凭证的种类,按记账凭证按用途分类 专用记账凭证 含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。,业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：,专用记账凭证种类： 收款凭证付款凭证转
8、账凭证,通用记账凭证 含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。,按记账凭证上填列的会计科目数目分类,复式记账凭证 含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。,单式记账凭证 含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。,1/3,2/3,按记账凭证按包括的业务内容分类,单一记账凭证 含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。 种类：专用记账凭证均为单一
9、凭证 汇总记账凭证 含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。,（配动画24）,（配动画25）,科目汇总表 含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,格式：,三、记账凭证的填制方法与要求 1.填制方法（专用记账凭证） （1）收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。,VV,（2）付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。,VV,特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记
10、账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金： 借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款,（3）转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制； 根据账簿记录填制。,VV,三、记账凭证填制要求 记录真实手续完备内容齐全 书写规范填制及时 以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：,VV,摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号,三、记账凭证的审核,VV,第四节 会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递 1.会计凭证传递的含义 会计
11、凭证从填制到归档保管整个过程中，在单位内部各个有关部门和经办人员之间的传递程序与传递时间。,2. 会计凭证传递的内容 有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续,二、会计凭证的保管 会计凭证登账后的整理、装订与归档存查等工作的过程。 1) 整理归类 2) 造册归档 3) 控制借阅 4) 期满销毁,思考题： 1.什么叫会计凭证?会计凭证按填制程序和用途不同可分为哪些种? 2.什么叫原始凭证?如何对原始凭证进行分类? 3.什么叫记账凭证?它与原始凭证的关系是怎样的? 4.如何对记账凭证进行分类? 5.简述原始凭证的基本内容及其审核方法。,6.简述记账凭证的基本内容及其审核方法。 7.试说明记账凭证的编号方法。 8.什么是汇总记账凭证？什么是科目汇总表？二者的优点及缺点各有哪些？ 9.简述会计凭证的传递要求？,作业题： 见基础会计习题一、习题二P.154157。,