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1、2019/8/28,第五章 税收的经济效应,第一节 税收的宏观经济效应 第二节 税收的微观经济效应,2019/8/28,第一节 税收的宏观经济效应,一、税收宏观经济效应的作用机制 税收的宏观经济效应是指政府通过税收政策及其手段对经济增长和经济稳定的影响。税收之所以具有这种效应，主要是因为它的乘数效应，即税收乘数。,2019/8/28,税收乘数的一些性质： 第一、税收乘数是负值，说明国民收入与 税收的变动相反； 第二、政府在采取增税政策时，国民收入减少，减少的程度为税收增量的c/（1-c）倍； 第三、倘若政府采取减税政策，将有利于经济增长； 第四、同公共支出乘数相比，由于c1， 所以，税收乘数公
2、共支出乘数，这说明税收政策对经济增长和经济稳定的作用小于公共支出政策。,2019/8/28,二、税收的经济增长效应 （一）宏观税负水平与经济增长 宏观税负水平是指一国税收收入总额占GDP的比率，有人也称之为宏观税率或税收比率。 1.宏观税负水平与经济增长的理论解 释：拉弗曲线 2 .宏观税负水平与经济增长的经验解 释：马斯顿的经验分析 3 .宏观税负水平与经济增长的经验解 释：中国的现实分析,2019/8/28,1.宏观税负水平与经济增长的理论解释：拉弗曲线。 供给学派认为，从政府税收来看，决定税收收入总额的因素，不只是税率的高低，还要看税基（国民收入）的大小。提高税率不一定都会使税收收入增加
3、，有时反而会减少税收收入。因为，税率过高，税收负担加重，经济主体的活动受到限制，削弱工作和投资的积极性，会造成生产下降趋势。供给学派这一思想可用所谓的“拉弗曲线”来解释。,2019/8/28,拉弗曲线说明了税率与税收收入和经济增长之间的函数关系。在图5-1中横轴代表税率，纵轴代表税收收入。 税率从原点开始为0，然后逐级增加至B点时为100%；税收收入从原点向上计算，随着税率的变化而变化。,2019/8/28,拉弗曲线说明了税率与税收收入和经济增长之间的函数关系。 拉弗曲线的经济含义至少有以下三个方面 ： 第一、高税率不一定能取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。 第二、取得同样多的税收收入
4、，可以采取两种不同的税率 。 第三、税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系 。,2019/8/28,2.宏观税负水平与经济增长的经验解释： 马斯顿的经验分析。 马斯顿选择了具有可比性的20个国家的经验数据，对税收比率的高低对经济增长率的影响进行了研究，基本结论是：一国的低税收比率对提高本国的经济增长率具有积极的促进作用。,2019/8/28,税收比率作为一种政策变量，对经济增长率的影响可以利用回归分析来研究。回归分析结果表明：低收入国家的税收变量系数是-0.57，考虑到投资和劳动力增长后的税收变量系数是-0.30；而高收入国家的税收系数，分别为-0.34和-0.08。这表明
5、，税收比率提高对经济增长的消极影响，在低收入国家比在高收入国家要严重得多。,2019/8/28,从马斯顿分析可以看出，低税收比率促进经济增长，主要是通过两个机制实现的：第一，较低的税收比率可以导致较高的要素收益率，而较高的收益率会刺激这些生产要素的总供给，从而提高总产出水平。第二，低税国家的各种税收刺激，将使资源从低生产率部门和活动转移到高生产率部门和活动，从而提高资源使用的整体效率。,2019/8/28,3.宏观税负水平与经济增长的经验解释：中国的现实分析。 关于我国的宏观税负水平与经济增长之间的关系问题，从仅有的几项研究成果来看，基本结论都是宏观税负水平与经济增长率之间呈非常微弱的负相关。
6、,2019/8/28,有人甚至认为，由于我国税制有着不同于西方发达国家的特点，经济发展水平又低，再加之决定经济增长的社会、文化、体制之类的环境情况在经济体制转轨时期具有独特的作用，故就宏观税负水平与我国经济体制转轨时期经济增长之间的关系作相关性分析没有实际意义。,2019/8/28,有人曾经根据索洛斯旺的新古典经济增长模型，把税收作为内生变量进行回归分析，得到如下结论：19811993年间，我国总体税负水平与经济增长率之间虽然存在负相关，即两者之间存在潜在的反比关系，但这种关系并不显著；总体税负水平若增加或降低1个百分点，国民生产总值增长率仅可能相应地降低或提高0.13个百分点；由此看来，在我
7、国，减税让利的低税负政策与经济增长之间并不存在绝对的反向关系。,2019/8/28,（二）税制结构与经济增长 1. 发达国家与发展国家税制差异。 经济发达国家基本上都是以直接税为主，并以所得税（包括社会保险税）为主体税种；而发展中国家则以间接税为主，并以销售税（包括增值税）为主体税种。 间接税有利于发展中国家解决经济增长问题，直接税更有助于发达国家解决发展的某些问题。,2019/8/28,2 . 我国税制的缺陷。 我国目前的税制结构过分依赖商品劳务税，故有人提出，过高的商品劳务税比重扭曲了经济活动，不利于税收收入增长。具体表现在以下四个方面： 第一，商品劳务税的税收收入弹性较低，不能保证税收收
8、入和国民收入同步增长；,2019/8/28,第二，过高的商品劳务税比重增强了税收对市场价格机制的干预能量，推动物价上涨； 第三，政府对商品劳务税的严重依赖，扭曲了出口退税政策； 第四，政府对商品劳务税的严重依赖，还在一定程度上对产业政策产生扭曲效应。,2019/8/28,三、税收的周期稳定效应 （一）税收的自动稳定效应和相机抉择效应 税收作为调节手段，一是调节社会总供给与总需求的关系，一是调节收入分配关系。调节总供求关系是通过两个过程实现的：一是自动稳定机制过程，一是相机抉择机制过程。,2019/8/28,税收的自动稳定机制和相机 抉择机制的作用过程,2019/8/28,（二）税收的通货紧缩效
9、应及其局限性 无论是税收收入水平的变化，还是税制结构的变化，都会产生一定的需求效应和供给效应，实现价格稳定。 1. 凯恩斯学派经济学家只重视税收政策对总需求的影响，达到总供求的均衡，实现包括价格稳定在内的宏观经济目标。 2. 而20世纪80年代初兴起的供给学派经济学家，从强调税收政策对总供给的影响，达到总供求的均衡，实现价格稳定目标。,2019/8/28,3 .抑制总需求过旺的税收政策，主要是通过所得税特别是个人所得的增税政策，减少民间部门的可支配收入，从而使社会总需求与总供给相均衡，防止或减轻一般物价水平上涨；推动总供给增长的税收政策，主要是通过个人所得税和公司所得税的减税政策，刺激劳动投入
10、和资本投入增加，从而使社会总供给与总需求相匹配，抑制通货膨胀。,2019/8/28,4 .从税收对货币需求的影响来看，增税政策可能具有增加货币需求的作用。 一方面，增税政策将产生流动性效应，包括替代效应、收入再分配效应、逃税效应以及通货替代效应等，可能产生通货紧缩作用； 另一方面，在增税的同时，若采用一次总额付税法，将提高对货币的需求，从而有降低价格水平的可能。,2019/8/28,其局限性： 在实施政税政策以抑制总需求膨胀时，在长期，可能会影响劳动供给和资本供给，造成失业或产出下降，反通货膨胀的目标难以实现。相反，如果采用减税政策以增加总供给，又有可能刺激了总需求，加大通货膨胀缺口。因此，政
11、府在选择利用税收政策作为反通货膨胀的工具时，必须认清造成通货膨胀的主要原因，权衡各种政策工具的利弊。,2019/8/28,第二节 税收的微观经济效应,一、税收微观经济效应的作用机制 税收的微观经济效应主要体现在两个方面： 第一，税收将支出能力从纳税人手中转移到政府手中，发生了资源的转移； 第二，税收会扭曲消费者对物品的选择或生产者对要素的选择，从而给纳税群体造成额外负担。 税收微观经济效应的作用机制可以分为两个方面：一是收入效应；一是替代效应。,2019/8/28,收入效应,税收的收入效应是指征税或增税使纳税人的支出能力下降。收入效应本身不会导致经济无效率，只是表明资源从纳税人手中转移到政府手
12、中。如图：,2019/8/28,替代效应,替代效应是指征税或增税影响相对价格，从而促使人们以某种消费或活动方式取代另一种消费或活动方式。如图：,2019/8/28,二、鼓励家庭储蓄的税收效应 普利斯在研究税收比率与储蓄率的关系时，提出了所谓的“普利斯效应”。这种效应可分为“强效应”和“弱效应”。 三、吸引外国直接投资的税收效应 东道国的税收对外国直接投资的影响主要通过三个变量来实现：外国投资者在东道国实现的税后收益率、东道国资本的总体税后收益率以及对外国人拥有的东道国资本课征的税率与对东道国投资者拥有的本国资本课征的税率的相对高低。,2019/8/28,四、推动技术进步的税收效应 税收作为政府掌握的一个经济杠杆，通过利益机制，影响上述三种活动，实现对技术进步的促进作用。 五、实现公平收入分配的税收效应 （一）累进所得税是调整高收入者收入分配的有力 工具 （二）税收支出是增加低收入者收入的有力措施 （三）遗产税与赠与税是削弱财富过度集中的一项 策略 （四）所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭 曲效应的一种方法,