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1、2019/8/30,1,财经法规与会计职业道德,制作者： 刘玉春,2019/8/30,2,违法行为,法律主体,执法主体,处罚方式,（罚谁- 单位、企业、个人）,（罚什么，禁止性的规范 命令性的规范）,（谁来罚）,（怎么罚）,第七节 法律责任,2019/8/30,3,一、法律责任的概念 法律责任-是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，通常可分为刑事责任、民事责任和行政责任 （一）行政责任 行政责任-是指违反法律法规规定的单位和个人所应承受的由国家行政机关或者国家授权单位对其依行政程序所给予的制裁。行政责任包括行政处罚和行政处分。 特点：行政责任是由行政机关向行政管理相对人作出的，有一定的强制
2、性和管理性。,2019/8/30,4,会计法规定的行政责任有两种形式，即行政处罚和行政处分。 1.行政处罚 （1）定义 行政处罚-是指特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为其违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。 【注意】会计法中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款和吊销会计从业资格证书,2019/8/30,5,（2）行政处罚的具体种类有： 1）警告； 2）罚款； 3）没收违法所得、没收非法财物； 4）责令停产停业； 5）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照； 6）行政拘留。 此外还有法律法规规定的其他行政处罚（如通报 ）,2019/8/30,6
3、,【例题单选题】下列各项中，不属于会计法规定的行政处罚的形式是（ D ）。 A.通报 B.罚款 C.吊销会计从业资格证书 D.暂停营业 【例题多选题】下列各项中，属于会计法规定的行政处罚形式的有（ BD ）。 A.行政拘留 B.罚款 C.暂时停业整顿 D.吊销会计从业资格证书,2019/8/30,7,（3）行政处罚的具体规定： 行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关实施；行政机关实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为。 【例题单选题】根据会计法的规定，对违反会计法的行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款。该财政部门是指（ B ）。 A.乡（镇）级以
4、上人民政府财政部门 B.县级以上人民政府财政部门 C.市级以上人民政府财政部门 D.省级以上人民政府财政部门,2019/8/30,8,2.行政处分 （1）定义： 行政处分国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。 （2）行政处分的种类有： 警告；记过；记大过；降级；降职；撤职；留用察看和开除 。,2019/8/30,9,行政处分与行政处罚的不同,2019/8/30,10,（二）刑事责任-是指触犯刑法的犯罪人所应承受的由国家审判机关（法院）给予的制裁后果，即刑罚。刑罚是法律责任中最严厉的责任形式。刑罚分为
5、主刑和附加刑两类。 1.主刑包括： （1）管制；（2）拘役；（3）有期徒刑；（4）无期徒刑； （5）死刑。 2.附加刑包括： （1）罚金（与罚款相区别） ； （2）剥夺政治权利； （3）没收财产（与没收违法所得、没收非法财物区别） ； （4）驱逐出境。,2019/8/30,11,2019/8/30,12,行政责任 与刑事责任的比较,2019/8/30,13,【例1单选】下列各项中不属于中华人民共和国会计法规定的行政处罚形式的是（D）。 A、警告 B、罚款 C、吊销会计从业资格证书 D、责令停产停业 【例2单选】根据中华人民共和国刑法的规定，下列各项中属于主刑的是（D ）。 A、罚金 B、没收财
6、产 C、剥夺政治权利 D、有期徒刑 【例3单选】根据中华人民共和国刑法的规定，刑法可以分为主刑和附加刑，下列各项中属于附加刑的是（D ）。 A、管制 B、拘役 C、有期徒刑 D、剥夺政治权利,2019/8/30,14,二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 （一）违反会计制度规定应承担法律责任的违法行为（多选）,2019/8/30,15,2019/8/30,16,【注意】与“税”有关的违法行为。不属于违反会计法的行为。 【例题多选题】下列各项中，属于违反会计法规定的有（ ABD ）。 A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为 B.随意变更会计处理方法的行为 C.未在规定期限办理
7、纳税申报的行为 D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为,2019/8/30,17,（二）违反会计制度规定行为应承担的法律责任 1.责令限期改正。县级以上人民政府财政部门 2.罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以2000元以上2万元以下的罚款。 3.给予行政处分。 4.吊销会计从业资格证书。县级以上人民政府财政部门 5.依法追究刑事责任。造成严重后果,2019/8/30,18,【例题单选题】根据中华人民共和国会计法的规定，对随意变更会
8、计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（ ）。 A.2000元以上50000元以下的罚款 B.3000元以上50000元以下的罚款 C.4000元以上50000元以下的罚款 D.5000元以上50000元以下的罚款 答疑编号1932010706 正确答案B,2019/8/30,19,三、其他会计违法行为的法律责任 （一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任 1.构成犯罪的，依法追究刑事责任。 2.有前款行为，尚不构成犯罪的 （1）通报。县级以上人民政府财政部门 （2）罚款。可以对单位并处5千元以上l0万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他
9、直接责任人员，可以处3千元以上5万元以下的罚款。 （3）行政处分。国家工作人员 （4）吊销会计从业资格证书。对其中的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。,2019/8/30,20,（二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料的法律责任 1.行为特征 隐匿，是指故意转移、隐藏应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为。 （故意）销毁，是指故意将依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告予以毁灭的行为。 2.责任（基本同伪造、变造）,2019/8/30,21,【例题多选题】某单位会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，尚不构成犯罪，根据会计法的规定，该会计人员有可能受
10、到的制裁有（ ABCD ）。 A.对单位处5000元以上10万元以下罚款 B.对个人处3000元以上5万元以下罚款 C.属国家工作人员的，应受到单位给予的撤职、留用察看直至开除的行政处分 D.由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书 【例题多选题】某股份有限公司编制虚假的对外提供的财务会计报告，尚不构成犯罪，按照会计法的规定，应依法承担行政法律责任，在下列各项中，承担责任主体的有（ ABC）。 A.公司 B.直接负责的主管人员 C.直接责任人员 D.全部会计人员,2019/8/30,22,（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报
11、告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计资料的法律责任 授意暗示；指使明示；强令强迫。 1.刑事责任构成犯罪的，依法追究刑事责任 2.行政责任 （1）罚款对违法行为人处以5千元以上5万元以下的罚款。 （2）行政处分给予降级、撤职或者开除的行政处分。 【例题单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票，多报销1000元。对该行为，县级以上财政部门可以对李某进行的处罚是（ D ）。 A.通报，2000元以上20000元以下的罚款 B.通报，3000元以上30000元以下的罚款 C.通报，5000元以上10000元以下的罚款 D.5000元以上50000元以下的罚款,2019
12、/8/30,23,【例题单选题】对上题中的行为，县级以上财政部门可以对张某进行的处罚是（ D ）。 A.责令限期改正，2000元以上20000元以下的罚款 B.责令限期改正，3000元以上50000元以下的罚款 C.通报，2000元以上20000元以下的罚款 D.通报，3000元以上50000元以下的罚款 （四）单位负责人对依法履行职责抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任 1.刑事责任 公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人，对依法履行职责、抵制违反会计法行为的会计人员实行打击报复，情节恶劣的，处3年以下有期徒刑或者拘役。 2.行政责任 尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。,2019/8/30,24,3.对受打击报复的会计人员的补救措施 （1）恢复其名誉。 （2）恢复原有职位、级别。（陷阱：恢复从业资格，恢复职称） 【例题单选】会计法规定，单位负责人对会计人员实行打击报复的，除了对单位负责人依法追究法律责任外，对受打击报复的会计人员还应采取相应的补救措施。该补救措施包括（ ABCD ） A.名誉受损害的应当恢复名誉 B.被调离工作岗位、解聘或者开除的应当恢复原有职位 C.被撤职的，应当恢复其原有职务 D.降级的应当恢复其原有级别。,2019/8/30,25,THE END,