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1、纳税筹划理论与实务,第一讲 筹划理论要点,要点,第三条道路,税务律师,涉税零风险,纳税人俱乐部,第 三 条 道 路 理 论,刘晓庆 税案启示,尚方宝剑,依法治国,国际惯例,纳税人权利,现行税制 启示,家族企业 启示,税务律师 启示,三道防火墙,职业经理人的忠诚,纳税筹划知识培训,税 务 律 师,四大焦点背后的税法原理,关于境外收入问题,关于法人与自然人 收入区别问题,关于收入挂帐问题,关于虚列支出问题,税务律师理论,引领纳税人过“四关”,事实关,证据关,适用法律关,程序关,CEO差距,CFO差距,CEO、CFO,CEO、CFO,事 实 关,注 册,融 资,采 购,生 产,销 售,分 配,并 购
2、,破 产,证 据 关,意识差距,沟通差距,技巧差距,信息差距,适用法律关,标 准 税 法,国 税 财 税,相 关 法 律,地 方 政 策,程序关,税 务 登 记,纳 税 申 报,发 票 领 用,建 立 帐 薄,税 款 解 缴,税 收 保 全,纳 税 检 查,行 政 复 议,行 政 诉 讼,涉税零风险理论,多缴税的风险,少缴税的风险,政 策 信 息 风 险,业 务 流 程 风 险,灵 活 处 置 风 险,制 度 安 排 风 险,故 意 偷 税 风 险,空 白 漏 洞 风 险,弹 性 寻 租 风 险,纳 税 筹 划 风 险,应该缴税,实际缴税,纳税人俱乐部理论,新型税务顾问,财税政策 信息服务,业
3、务流程 设计服务,税企关系 协调服务,全方面企业 管理服务,专 线 咨 询,专 网 答 疑,定 期 杂 志,传 真 提 示,专 家 论 坛,注 册 环 节,采 购 环 节,生 产 环 节,销 售 环 节,政 府 人 脉 资 源,税 局 人 脉 资 源,专 家 人 脉 资 源,学 生 人 脉 资 源,法 律,税 务,财 务,管 理,文 化,战 略,并 购 环 节,给纳税筹划一个科学的定义,一大前提,非 违 法,两大目的,降 低 税 负,涉 税 零 风 险,三大手段,政 策 寻 租 法,政 策 利 用 法,政 策 规 避 法,四大特点,超 前 性,全 局 性,成 本 性,屏 蔽 性,纳税筹划是纳税
4、人的一项基本权利，它是指纳税人及其顾问在 不违法的前提下采用政策寻租、政策利用、政策规避等手段实 现降低纳税负担和涉税风险行为的总称，他有以下四个特点： 超前性、全局性、成本性、规避性。,第二讲 筹划方法要点,要 点,政策规避法,政策利用法,政策寻租法,方 法,政策寻租法,政策利用法,政策规避法,政策寻租法是 指税法尚未出 台之前，纳税 人及其群体通 过寻租影响税 法政策本身， 使之对已有利 的一种方法,政策利用 法是指纳 税人最大 限度的利 用现有税 法中的优 惠政策,政策规避 法是指纳 税人充分 利用现有 税法中漏 洞，进行 合理避税 筹划,政策寻租法,行业协会哭诉政策,中介机构游说政策,
5、反倾销应诉政策,混凝土企业的6%,纳税人俱乐部,烟台果汁厂经历,领事馆外交政策,瓦努阿图领事馆,政策利用法,环节,地区,行业,产品,性质,机构,科目,地 区 政 策 利 用 法,总部筹划法,母子筹划法,总分筹划法,信箱公司筹划法（搭桥术）,联想模式,春兰模式,二汽模式,独资筹划法,控股筹划法,参股筹划法,视同子公司当地缴纳,总分之间、汇总缴纳,预缴、年底汇算清缴,BVI模式,日内瓦模式,深圳,浦东,中关村,西部,东北三省,控制,挂靠,地区优惠将逐渐淡出，行业优惠将逐渐取代。,保密,瓦努阿图模式,瓦努阿图模式,提交注册申请,取得律师见证,成功注册公司,开设离岸帐户,接受离岸服务,瓦努阿图模式建立
6、,瓦努阿图模式优势所在,新兴离岸公司地,优惠的税收政策,实行认缴资本制,大使级外交关系,高度的信息保密,简易的公司管理,便利的注册审批,行业政策利用法,分产品的 行业优惠,分纳税人身份 的行业优惠,农 业 产 品,林 业 产 品,高 新 产 品,环 保 产 品,教 育 产 品,石 化 产 品,金 融 产 品,房 地 产 品,下 岗 再 就 业,校 办 企 业,福 利 企 业,老 边 企 业,产 品 政 策 利 用 法,日 常 财 务 管 理,技术标准筹划法,发票管理筹划法,合同管理筹划法,机构管理筹划法,性 质 利 用 法,企业所有制性质,公司治理结构,外商投资企业,内资企业,二免三减半,再投
7、资退税,税前列支标准,上市公司,有限责任公司,合伙企业,个人独资,子公司,分公司,办事处,校办企业,民政福利,老少边穷,下岗再就业,环保企业,机 构 利 用 法,“一分为二” 模式,“合二为一” 模式,混合销售：剥离劳务,兼营业务：就高不就低,主辅分离：方便挂靠,发票问题： 构造抵扣,独立核算单位的合并,农产品自产自销问题,上规模、上档次节税,环 节 政 策 利 用 法,产业点筹划,产业链筹划,税 负 转 嫁 的 一 般 规 律,寻找优惠政策实施环节,向供应商方向发展,向经销商方向发展,P,Q,P2,P1,P3,O,D,S,S,S税前供给曲线,S税后供给曲线,D需求曲线,P价格,Q数量,分析： 供给弹性需求弹性 税收= P2 P3 消费者负担= P2 P1 供给者负担= P1 P3,结论： 供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁 供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁,收 入 科 目 利 用 法,利用科目之间税收政策差别,通过科目之间的调剂达到“避高就低”,价值多元化的利用,政策规避法,价 格 拆 分 法,膨 胀 成 本 法,转 让 定 价 法,价 值 替 代 法,临 界 利 用 法,谢谢大家 再 见！,电话：13801306660,邮箱：,地址：人民大学财税研究所纳税筹划研究室,邮编：100872,