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1、GTZ China, Name,案例研究：生产加工类,中国邮政储蓄银行分行,GTZ China, Name,本课程提纲,一、生产加工类企业的特点 二、生产工艺及生产流程 三、如何对生产加工类的企业进行交叉检验 四、生产加工类企业调查注意事项,GTZ China, Name,一、生产加工类企业的特点,有一定的资产，表现为厂房、机器设备、原材料等; 有较为完整的生产或销售记录 - 注意看订单及销售合同; 有较多的应收和应付款 - 一般稳定生产的企业的结算周期较为固定； 盈利情况取决于稳定的销售渠道; 主要成本为原材料、水电、雇员工资、机器损耗等 - 注意看到单据; 有一定的雇员及一定的技术.,GT
2、Z China, Name,一、生产加工类企业的特点,生产加工类企业资产负债表的特征：有一定的资产，表现为厂房、机器设备、原材料等 你们认为一个钢钉加工厂应该有的资产应该有什么？ 关于设备：设备是客户最大的固定资产，比如拔丝机、打钉机、滚筒、变压器等 关于存货：有一定量的成品、半成品；通过观察成品、半成品及原材料的情况，可判断客户是否持续经营等 关于应收款：存在一定的应收款,GTZ China, Name,一、生产加工类客户的特点,你们认为一个钢钉加工厂的损益表应该是什么样的？ 关于可变成本： 1、原材料 2、计件工资 3、电费、运费（如果可分） 关于固定支出： 1、设备维护费 2、厂房费用
3、3、工商年检费,GTZ China, Name,二、生产工艺及生产流程,生产流程：指在生产工艺中，从原材料投入到成品产出。 通过一定的设备按顺序连续地进行加工的过程。通过对流程 中的每一阶段和环节，逐个进行调查分析，找出可以确定企 业生产产能点及逻辑验证方法。而且分析生产流程也可能确 认贷款目的（如果是固定资产投资），并估算贷款对全部生 产过程造成的影响。 比如此案例中钢钉生产的流程如下： 废旧钢料 拔丝机拔丝 除锈 调直 打钉机制定 抛光 打包出厂,GTZ China, Name,二、生产工艺及生产流程,生产产能：指一个企业满负荷生产所能处理的最大限度。对生产产能产生影响的因素有产品因素、人
4、员因素、设施因素、工艺因素、运作因素等等。 其中设施因素是较常见的因素。生产流程中某一（某一类）设备产能的原因限制了企业整体的生产能力，这也就是生产流程的瓶颈。通过确定生产流程中的瓶颈确定一个企业的最大产能。,GTZ China, Name,二、生产工艺及生产流程,逻辑验证方法：通过了解客户的生产工艺，明了原材料如何转化成成品。在每一步骤的投入及产出确定，从而确定在给定的投入（或产出）的条件下，应该有多少产出（或投入）。以及通过投入产出的关系确定利润率。注意：通过辅材投入检验产出。 贷款目的的确定（如果是固定资产投资）：逻辑上讲企业在作出固定资产投资时，其目的是要扩大它的生产能力。具体讲是要缓
5、解它的生产流程中的瓶颈，因此了解生产流程有助于确定贷款目的。并考虑新的投资对全部生产过程造成的影响以及带来的效益。,GTZ China, Name,三、如何对生产加工类企业进行交叉检验,生产加工类企业一般有较为完整的生产或销售记录 确定客户的进销货渠道 是否稳定、是否集中 销售、进货记录及应收、应付款 关于销售方式 批发？零售？ 关于进销货结算方式 销售、进货记录及应收、应付款 预付款比例 结算周期,GTZ China, Name,三、如何对生产加工类企业进行交叉检验,关于生产周期 是否淡旺季分明？ 原因是什么？ 旺季、平季、淡季的月销售额 注意：在淡季时是否生产？是否雇用工人？在旺季前是否提
6、前准备原材料？等等.,GTZ China, Name,三、如何对生产加工类企业进行交叉检验,关于销售收入的逻辑检验： 1、一年的口述销售额与订单合同累计对比 2、一年来水电费单据与订单合同对比 3、应收账款与订单合同结算方式做对比 4、客户银行流水与订单合同对比 5、部分可变运输成本交叉检验销售额 6、以生产人员的绩效工资交叉检验销售额 7、每月的税费单据与订单合同对比,GTZ China, Name,三、如何对生产加工类企业进行交叉检验,关于毛利润率的交叉检验 1、了解生产流程，确定投入产出关系，确定毛利润率，比如：稻谷加工 1吨稻谷可以生产出多少公斤斤大米、碎米、米糠、谷壳等。投入：1吨稻谷的价格 产出：加总各类产出品的数量及相应的价格 = 毛利润率 2、客户口述与生产材料单据进行对比 3、各类合同订单与生产材料单据进行对比 4、到目前各类合同订单净利的实际数与口述净利对比,GTZ China, Name,四、生产加工类企业调查注意事项,书面合同订单与口述合同间的比较 技术类生产工人的稳定性 水电费单据（月度间变化）和运费单据 产能瓶颈及机器的实际使用情况 成品及原材料的价格波动 经营历史 - 时间越长竞争力及规避风险的能力越适中 可能的资金需求：进原材料、扩大生产，进设备等、偿还应付款、补发工人工资等等,GTZ China, Name,谢 谢 ！,