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1、本科毕业设计（论文）题目：个人所得税征缴问题的探讨 教学单位： 经济管理一系 专 业： 会计学 学 号： 1009061294 姓 名： 指导教师： XX 2014 年 5月 2摘要个人所得税，是指对个人(即自然人)在中国境内取得的各项应纳税所得额所征收的一种税。它对维护国家权益，调节个人收入，缓解社会分配不公，增加国家财政收入发挥了积极的作用；是世界各国普遍征收的税种，特别是经济发达的国家，个人所得税在整个税收中占有非常重要的地位，由于它具有积聚财富和调节收入分配的功能，所以被称为“经济稳定器。随着我国经济的发展和经济结构的调整，居民收入水平不断提高，个人所得税受收入有了较大幅度的增长，同时
2、个人所得税的征缴制度也逐步暴露出其存在的问题，严重制约了个人所得税的功能和作用，也与我国现阶段经济发展及收入分配结构不相适应。改革与完善我国现行个人所得税制的呼声不绝于耳，成为社会各界共同关心的话题。关键词: 个人所得税；征缴；问题；对策AbstractIndividual income tax，is a kind of tax which levies all kinds of tax Payables from the individuals (natural Person)obtaining within Chinese bordersIt Plays a Positive role i
3、n maintaining national fights and interests，regulating Personal income，alleviating the infamies of social distribution and increasing government revenueIt is a general levying of tax categories in various countries in the world， especially in develop countries. Individual income tax Plays a very imp
4、ortant role in the whole taxation，having the functions of gathering wealth and regulating the distribution of income，SO it is calledeconomic stable applianceWith the development of the economy and adjustment of economic structure，the Income level of resident is improving constantly. Therefore，the In
5、dividual income Tax System has not already been fit for situation nowThe Present situation that we are Facing some Problems in the area of individual income tax system has severely. Restrieted the function and full development of itself and is incompatible with the Economic growthIt makes the societ
6、y appeal to the Individual Income Tax reformKey Words: Individual income tax, Collection, The problem, Countermeasures本页没有页眉目录1 绪论11.1 论文研究的背景和意义11.1.1 研究背景11.1.2 研究意义11.2 国内外研究情况11.2.1 国内研究情况11.2.2 国外研究情况21.3 研究的内容31.4 研究的重点难点及研究方法41.4.1 本文的重点41.4.2 本文的难点41.4.3 本文的研究方法42 我国中小型企业筹资方式相关内容分析52.1 我国中小型
7、企业相关概念的界定52.1.1 中小型企业的含义52.1.2 企业筹资渠道和筹资方式的含义52.2 我国中小型企业筹资方式的主要类别52.2.1 内部筹资方式62.2.2 外部筹资方式62.3 不同筹资方式的特点比较73 我国中小型企业筹资存在的问题与原因分析93.1 我国中小型企业筹资方式的现状分析93.1.1 筹资渠道单一93.1.2 银行提供贷款数量少，贷款担保体系不健全9目录页脚为罗马数字编号。3.1.3 政府扶持力度不够，融资环境不良103.2 我国中小型企业筹资的主要影响因素分析113.2.1 中小型企业自身发展不够，导致筹资困难113.2.2 银行对中小企业支持不够，导致筹资困难
8、113.2.3 相关法律制度缺位，正常的市场秩序难以建立，导致筹资困难124 我国中小型企业筹资方式的对策与措施分析13本页没有页眉4.1 企业自身方面的措施134.1.1 强化经营者素质，树立企业良好形象134.1.2 增强金融意识，主动打好银企关系134.1.3 积极向创业板市场进军144.1.4 自发建立中小型企业互助组织144.2 政府方面的对策144.2.1 建立扶持中小企业筹资法律法规144.2.2 规范引导民间筹资144.2.3 政府给予适当的政策支持144.3 金融机构方面的改革方案154.3.1 建立与中小型企业发展相适应的信贷管理制度154.3.2 建立和完善相应的专门金融
9、机构154.3.3 建立中小型企业担保基金155 结论17参考文献18II 1 绪论1.1 论文研究的背景和意义1.1.1 研究背景个人所得税是世界上普遍征收的一个税种，它对于筹集国家财政收入，调节社会财富分配以及抑制贫富差距均有不容忽视的重要意义。而且随着经济的发展，个人收入不论是从来源上还是形式上都日趋多样化，同时公民收入差距越来越大。而个人所得税作为国家调节公民收人的重要经济杠杆，调节收入差距，抑制贫富差距是不容忽视的责任，因此完善个人所得税征缴的问题也迫在眉睫。1.1.2 研究意义随着社会经济的不断发展，人民生活水平稳步提高。与此同时，贫富差距也逐渐拉大了。国家可以通过个人所得税的征管
10、，缓解社会财富的不均，调节贫富差距，发挥个人所得税对收入“调节器”和“安全阀”的作用。加强个人所得税的征缴，可以促进全民纳税意识的提高，树立义务观念，增加我国财政收入，让社会经济持续、健康和稳定的发展。1.2 国内外研究情况1.2.1 国内研究情况我国开征个人所得税已有近三十年的历史，理论界对于个人所得税征管方式有了一些研究。苏扬写了个人所得税征管方式的有效选择、赵书博写了个人所得税自行申报纳税的现实与选择、吴利群和董根泰写了个人所得税自行申报纳税问题研究等文章。这些论文普遍认为，我国现行代扣代缴个人所得税征管方式存在严重漏洞，既不足以有效遏制税款流失，也不足以提高纳税人纳税意识，培育纳税遵从
11、度。我国学者对于个人所得税征管方式的改革方向，主要有三种观点：一部分学者认为应逐步确立以个人申报为主的新型征管方式，并提出建立个人信用体系、加大处罚力度等相关配套措施；一部分学者认为进一步完善代扣代缴方式，以物质利益刺激扣缴义务人自觉依法扣缴税款；还有一部分学者认为应从中国国情出发，立足于低成本，高效率，建立自主申报与代扣代缴相结合的双向申报方式。这些论文就研究方法而言，普遍基于西方经济学理念，把经济人假设作为基本的出发点，甚至将税务部门与纳税人、扣缴义务人的关系简化为零和博弈，以运筹学模型进行推导。鲜有研究者注意个人所得税征管涉及历史、社会、文化等多方面因素制约，并非简单的国家与个人二元对立
12、方式可以囊括；而经济人假设也不过是一种未经证实的预设，早己遭到来自马克思主义和社群主义的广泛批评，也为以洛桑实验为代表的一系列现代管理学研究所否定。 总之，个人所得税征管方式单独作为一个研究领域，目前并不成熟。首先，研究这一问题，需要法律、经济、社会、文化等多学科知识的多视角交叉运用，知识跨度较大；其次，直接涉及个人物质利益的二次分配，话题较为敏感。1.2.2 国外研究情况 西方国家经过二个世纪的实践与发展，个人所得税的理论已趋于成熟，研究成果主要集中在关于征税所得的学说和对所得税制的研究，其专门研究个人所得税征管方式的文章虽然很少，但大多数研究个人所得税税制的专著中，都将个人所得税申报方式作
13、为一个章节进行研究。国外对个人所得税的征管方式的观点也主要集中在个人纳税申报和代扣代缴制度的博弈上。例如：美国作为西方发达国家的典型代表，其个人所得税收入占整个税收的主导地位，个人所得税制以综合收入为税基，以家庭为基本纳税单位，实总之，个人所得税征管方式单独作为一个研究领域，目前并行自行申报为特征的申报方式。日本的个人所得税课税模式实行的是分类综合税制，以家庭为基本纳税单位，采取自主纳税申报与代扣代缴相结合的纳税申报方式。 2 我国个人所得税的概况2.1 我国个人所得税的产生和发展历史2.1.1 开征阶段 1980年9月1日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了中华人民共和国个人所得税
14、法，同年12月14日由国务院批准，财政部公布了中华人民共和国个人所得税法实施细则。该法律、法规体现了适当调节个人收入、贯彻公平税负、实施合理负担的原则，采用了分项税制，具有费用扣除额宽、税率低、征税面小和计算简便的特点。2.1.2 三税并存阶段 为了既能让一部分人先富起来，克服平均主义，又能使社会成员之间个人收入差距不致过分悬殊，国务院于1986年9月颁布了中华人民共和国个人收入调节税暂行条例，于1987年1月起施行，专门对我国公民征收。为了适应个体工商业户的迅速发展，统一国家对个体工商业户的征收政策，保护合法利益，加强对其非法经营的管理和监督，1986年1月1日国务院发布了中华人民共和国城乡
15、个体工商业户所得暂行条例，并于1986年1月施行。因此，合并个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税，开征统一的个人所得税，成为个人所得税制改革的必然。2.1.3 完善阶段 统一征收个人所得税阶段1993年10月31日，第八届全国人民代表大会第四次会议通过了关于修改的决定，修订后的个人所得税法，对我国原中华人民共和国个人所得税法进行了一次重大修订，取消了中华人民共和国个人收入调节税暂行条例和中华人民共和国城乡个体工商业户所得暂行条例，将其纳入新的个人所得税法的征税范围，从而实现了我国个人所得税制度的三税合一，自1994年1月1日起施行。2.2 我国个人所得税的概念 人所得税是对个人（
16、即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。个人所得税以个人取得的各项应税所得作为征税对象，个人所得税分为广义个人所得税和狭义个人所得税。广义个人所得税，是指个人在一定期限内，通过各种来源或方式所获得的一切利益， 不论是偶然所得，还是经常所得，也不论是货币，有价证券所得，还是实物所得。狭义个人所得税，仅限于经常，反复发生的所得。目前，包括我国在内的世界各国所实行的个人所得税，大多采用个人广义所得的概念来界定个人所得税的征税对象。在我国，个人所得税是对在中国境内有住所，或无住所而在境内居住满1年的个人，就其从中国境内和境外取得的所得，以及在中国境内无住所有不居住或者无住所而在中国境内居住不满1年的
17、个人就其从中国境内取得的所得征收的一种税。税收是国家或政府为了满足社会公共需要而制定的并依据法律规定的标准强制、无偿地取得财政收入的一种方式。现代国家被称为“税收国家，原因就在于税收是国家获得财政收入的最主要方式，而税款又是纳税人从其收入中缴纳一部分而获得的，因此税收是一项关系到国家和广大纳税人根本利益的重要的财富分配活动。个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种所得税，它是以社会的基本细胞个人的所得作为征税对象，所得的个人缴纳的一种税12，因此与千家万户的利益密切相关，其税负负担由纳税人直接承担，直接影响到纳税人及其所抚养的家庭成员的最终收入和生活水平，是一种典型的直接税。而个人所得税法则
18、是调整国家和个人征纳双方权利和义务关系的法律规范的总称，是依法征税和依法。2.3 个人人所得税的类型和特点2.3.1个人所得税的类型世界各国的个人所得税征收制度，大体上可分为分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制三种类型。分类所得税制，是指把所得依其来源的不同分为若干类别，对不同类别的所得分别计税的所得税课征制度。该税制的立法依据在于：不同性质的所得项目应适用不同的税率，分别承担轻重不同的税负。其突出的优点在于，可以体现差别课税的原则，即对不同所得适用相应税率。此外，这种模式广泛采用源泉课征，可以控制税源，减少汇算清缴的麻烦，节省征收成本，但难以体现公平原则，不能很好地发挥调节个人高收入的作
19、用，而且存在着有时不符合量能课税原则的问题。综合所得制，是对纳税人全年各种不同来源的所得综合起来，依法减免或扣除后，依法计征的一种所得税制度。其立法依据在于：所得税是对人税，课税依据应是人的总体负担能力。其突出优点是最能体现纳税人的实际负担水平，最符合量能课税原则。因为，综合制确定的所得税税基宽，而税基越宽，越能准确衡量纳税人的负担能力。混合所得制，又称分类综合所得税制，即实行分类课征和综合课征相结合，并力图将分类制与综合制的优点兼收并蓄的所得税制度。这种税制的主要优点是：它既坚持了按支付能力课税的原则，对纳税人不同来源的收入实行综合计算征收，又坚持了对不同性质的收入实行区别对待的原则，对所列
20、举的特定收入项目按特定办法和税率课征。此外，它还具有稽征方便，有利于减少偷漏税等方面的。2.3.2个人所得税的特点我国个人所得税与其他税种相比，有着一定的特殊性和优越性。其特点主要表现在：l、实行分类所得税制。个人所得税的征收制度包括分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制三种类型。目前我国实行的是分类所得税制，与另外两种征收制度相比，分类所得税制在体现区别对待、节约征收成本和灵活选择征税对象等方面更有其独特性。2、个人所得税指数化。我国个人所得税的指数化主要包括免征额和纳税档次的指数调整，以避免纳税人因通货膨胀使其收益贬值、税率档次爬升。根据指数化原理，我国个人所得税免征额从1994年的80
21、0元提高到2006年的1600元和2008年的2000元。3、累进税率与比例税率并用。我国个人所得税对11项应税所得，分别采取累迸税率与比例税率进行计算征收。比例税率对个人收入征税影响均衡；累进税率对平衡贫富悬殊差异、合理调节收入更有成效。4、自行申报与源泉扣缴结合。对个体工商户生产经营所得和企事业单位承包承租经营所得，以及年所得12万元以上的纳税人等实行自行申报纳税，其他所得实行源泉扣缴和自行申报相结合的征收方法，有利于简化纳税手续，节约征收成本，提高征管效率。2.4 个人所得税的税目和税率2.4.1个人所得税的税目 一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包
22、经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。2.3.2征收税率和应纳税额计算方法 （1）工资、薪金所得适用税率工资、薪金所得适用3%-45%的超额累进税率，计算缴纳个人所得税。税率表如下：级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数全月应纳税所得额（含税级距）【税率资讯网提供】全月应纳税所得额（不含税级距）1不超过1,500元不超过1455元的302超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4,500元至9,0
23、00元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超过27255元至41255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超过41255元至57505元的部分355,5057超过80,000元的部分超过57505元的部分4513,505（2）个体工商户的生产、经营所得计税办法个体工商户的生产、经营所得，以纳税人每一纳税年度的生产、经营收入总额减除与其收入相关成本、费用、损失以后的余额为应纳税所得额，按照五级超额累进税率计算应纳税额，税率表如下
24、： 级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过15000元的502超过15000元至30,000元的部分107503超过30,000元至60,000元的部分2037504超过60,000元至100,000元的部分3097505超过100,000元的部分3514750应纳税额计算公式：全年应纳税所得额=年度生产、经营收入总额成本、费用、损失全年应该纳税额=全年应纳税所得额适用税率速算扣除数（3）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得计税办法对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，以纳税人每纳税年度的收入总额减除必要费用（现规定每月可以减除800元）以后的余额为应纳税所得额，按照前列个人
25、所得税税率表（二）计算应纳税额。（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得计税方法级数每次应纳税所得额（含税级距）不含税级距税率速算扣除数1不超过20000元的不超过16000元的20%02超过20000元至50000元的部分超过16000元至37000元的部分30%20003超过50000元部分超过37000元的部分40%7000劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%的费用，以其余额为应纳税所得额，税率为20%。应纳税额计算公式：应纳税所得额=应税项目收入额800元（或者应税项目收入
26、额20%）应纳税额=应纳税所得额20%（5）财产转让所得计税方法财产转让所得，以纳税人转让财产取得收入额减除财产原值和合理费用以后的余额为应纳税所得额，税率20%。应纳税额计算公式：应纳税所得额=财产转让收入财产原值合理费用应纳税额=应纳税所得额20%（6）利息、股息、红利所得和偶然所得计税方法利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以纳税人每次取得的收入额为应纳税所得额，税率为20%。应纳税额计算公式：应纳税额=每次收入额20%5 结论目前，随着社会主义市场经济体制的建立和发展，我国中小型企业的筹资活动已成为一项复杂的系统工程，同时也是一项关系到中小型企业全局发展的重要理财活动。中小型企业
27、能否快速稳定的发展不仅关系着社会的资源分配是否合理也关系着我们年轻人能否就业顺利就业。本文通过对我国中小型企业筹资方式进行探讨，首先说明了论文研究的背景及研究的意义，了解了国内国外对我国中小型企业的研究情况，然后对该问题的重点难点进行研究讨论，对于写论文有了一定的方向，其次通过对各种基本概念进行说明，接着阐述了企业最基本的筹资方式，对它们进行分析研究了解了各种筹资方式的特点，对于企业选择筹资方式有了一定的参考价值。然后对企业自身、政府和金融机构在企业筹资方面存在的问题与原因进行了说明，最后通过对企业筹资方面存在的问题进行了分析研究得到了相关的解决措施和方案，对于企业的筹资有了更加深刻的认识和了
28、解。我们应该从企业的资本来源和资本结构出发，在不同阶段选择不同的筹资方式，以满足其健康发展的需要。同时，随着各种法规制度的完善，企业对筹资方式的选择必将日益趋于理性化，筹资结构也将朝着低风险、高稳定的市场化发展方向不断发展。企业必须认清筹资的成本和风险，选择适当的筹资方式，将筹资方面做得更好，也衷心的希望我国的中小型企业在改革开放的时代背景下，积极利用国内外先进资源和技术，早日探索出一条适合自身的筹资方式，使企业在市场竞争中立于不败之地。参考文献1 马佐福.银行借款筹资方式下下的资金成本分析J.青海师专学报,2006,3（2）：24-262 Thierry Van Cutsem, Costas Vournas电力系统电压稳定性M王奔，译.北京：电子工业出版社，20083 周双喜，朱凌志，郭锡玖，等电力系统电压稳定及其控制M北京: 中国电力出版社，20044 金敏杰分岔理论在电力系统电压稳定性研究中的应用D郑州：郑州大学，200110