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1、本科生毕业论文(设计)个人所得税的纳税筹划以盛孚物业管理有限公司为例摘要改革开放以来，随着我国经济水平的不断提高，纳税义务观念的普及。居民的个人收入有了巨大的提高，同时也不再局限于传统的纳税观念。居民收入的组成方式由单一的工薪收入完成向多元化收入结构的转变，在缴纳个人所得税时需要根据相应的纳税项目进行纳税。在这一情形下，为达到减轻税负，维护个人的合法利益，个人所得税的纳税筹划作为个人所得税纳税人的最佳选择，越来越受到纳税人的重视。然而个人所得税的纳税筹划也不仅仅局限于个人，从单位利益角度出发，加强对个税的纳税筹划不仅可以增加员工的可支配收入，提高员工的工作积极性，同时也可以减少单位的纳税支出，
2、有利于单位的长远发展。而政府通过对个人所得税纳税筹划的重视，不但可以减少偷税、漏税等违法现象的出现，而且可以加强个税纳税人的纳税意识，提高纳税筹划普遍率，为完善税法的法律法规和高水平纳税筹划人才的培养计划，进而加强个税的纳税筹划在调节贫富差距等宏观调控中的重要作用。具有重要的意义。本文在了解个税纳税筹划的基础上，通过实习案例分析个税筹划在实际工作中的应用，并针对我国个税筹划现阶段存在的问题，提出个人建议。关键词： 个人所得税 ；纳税筹划；个人；单位；政府；建议AbstractSince the reform and open policy, along with our country eco
3、nomy develop, popularize the tax obligation notion.Residents of personal income has been increased greatly,but also no longer confined to the traditional tax concepts.Composition of income from a single wage income to complete the changes to the diversification of income structure, the personal inco
4、me tax to tax according to the taxable item. In this case, in order to reduce the tax burden,safeguard the legitimate interests of individuals, personal income tax planning as the best choice for personal income tax payers, by taxpayers more and more attention.However, the tax planning of personal i
5、ncome tax is not limited to personal, starting from the unit benefit angle,strengthen the tax tax planning can not only increase their disposable income, improve the staffs working enthusiasm,but also can reduce the unit of tax expenditure, long-term development unit. But government through tax plan
6、ning and attention to the individual income tax, not only can reduce tax evasion, tax evasion and illegal phenomenon, tax consciousness and strengthen the tax taxpayer, tax planning for the general rate increase, improve laws and regulations and the high level of tax law, tax planning talent straini
7、ng plan, and strengthen the important function of tax planning tax in the regulation of the gap between the rich and poor in macro control. Has important significance.Based on the understanding of tax planning, tax planning by analyzing the application in actual work practice case, and in the light
8、of Chinas tax planning and the problems existing in the present stage, personal recommendations.Keywords: personal income tax; tax planning; individual; units; government; suggestion;目录1引言12个人所得税和纳税筹划的概念22.1个人所得税和纳税筹划的含义22.2个人所得税纳税筹划的特点23个人所得税纳税筹划的必要性及筹划思路33.1个人所得税纳税筹划的必要性33.1.1个人所得税纳税筹划有利于增强纳税意识33.
9、1.2个人所得税纳税筹划有利于单位的长远发展33.1.3个人所得税纳税筹划有利于政府加强宏观调控33.2个人所得税纳税筹划的思路33.2.1充分利用不同纳税人的不同纳税义务的规定33.2.2充分考虑影响应纳税额的因素43.2.3充分利用个人所得税的税收优惠政策44个人所得税的纳税筹划的应用54.1盛孚物业管理有限公司简介54.2工资、薪金所得的筹划及案例54.1.1工资、薪金费用化54.1.2工资分摊64.1.3奖金均衡发放64.2劳务报酬所得的筹划及案例64.2.1费用抵减法74.2.2次数筹划法74.3稿酬所得的筹划及案例74.3.1系列丛书法84.4利息、股息、红利所得的筹划84.5利用
10、捐赠的税收优惠进行纳税筹划85我国个人所得税筹划存在的问题及建议105.1个人所得税筹划存在的问题105.1.1个人所得税筹划普遍率低105.1.2偷税、漏税现象仍然严重105.1.3高水平纳税筹划人才缺乏105.2个人所得税筹划的现状分析105.2.1对纳税筹划的定义理解模糊105.2.2税法不完善，税务机关执法不严115.2.3对个人所得税筹划缺乏重视115.3解决问题的建议115.3.1加强纳税义务人的培训教育力度115.3.2健全我国税法制度和执法力度115.3.3培养优秀的个人所得税纳税筹划人才126结论13参考文献14致谢15V1引言个人所得税的纳税筹划与居民的日常生活是息息相关的
11、。所谓个人所得税的纳税筹划，是指通过对个人所得税纳税项目的税务策划，制定一套完整的个税纳税操作方案，从而达到节税的目的。相较于国外对个人所得税纳税筹划的发展程度，我国在这一道路上起步较晚，存在着个人所得税纳税筹划的普遍率偏低，偷税漏税现象严重和高水平个税筹划人才短缺等问题，这与我国对个税筹划的需求环境是十分不相符的。这也凸显出个人所得税纳税筹划的重要性。本文在个人所得税的纳税筹划的基础上，通过确立进行个税筹划的思路，结合实习过程中的案例分析，以及个税筹划在工作生活中处理个人税务的实际应用。论证个税筹划的必要性。同时从单位和政府的角度出发，从我国个税筹划过程中表现出的突出问题现象上综合分析原因，
12、并提出与之对应的问题建议，达到进行个税筹划的目的。进而从整体上完成对个税筹划的研究，得出最终结论。2个人所得税和纳税筹划的概念2.1个人所得税和纳税筹划的含义个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划，英文为tax planning或tax sav
13、ing，指的是：纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。2.2个人所得税纳税筹划的特点个税的纳税筹划在经济活动中突出表现为以下特点：合法性。合法性是个税纳税筹划最本质的特点，也是纳税筹划区别于偷税行为的基本特征。在合法的前提下，纳税人就可利用对税法专业知识的精熟掌握和实践技术，选择最优筹划方案，从而降低纳税。筹划性。筹划性是指事先进行计划、设计、安排。纳税人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前往往会把税款缴纳作为影响财务成果的一个重要因素来考虑，在客观上为纳税人提供了纳税前作出事先筹划的可能性。目的性。目
14、的性是指纳税人纳税筹划行为的目的是为了减少纳税，取得节税收益。进行筹划分析时需要考虑时事等多方面因素，最终达到可支配收入的最大化。专业性。专业性是指从事纳税筹划纳税筹划需要具备社会、财务、法律等多方面专业技能的高水平人才，以及从事筹划活动的专业场所机构。3个人所得税纳税筹划的必要性及筹划思路3.1个人所得税纳税筹划的必要性3.1.1个人所得税纳税筹划有利于增强纳税意识现阶段大多数的个人收入仍然以工薪收入最为普遍。虽然个人所得税是由单位代扣代缴的，看似与单位的经济效益无关，员工更为关注实际可支配收入的增加，而单可以通过个人所得税的纳税筹划增加员工可支配收入，提高员工的积极性，加强公司人力资源的积
15、累，同时减少纳税支出。对单位的长远发展产生有利的作用。3.1.2个人所得税纳税筹划有利于单位的长远发展随着居民收入的增加以及特定原因，个人收入的贫富差距现象越来越严重，而税法制度的不完善以及税务机关执法不严的原因，偷税漏税现象屡禁不止。而通过加强个人所得税的纳税筹划，可以加强政府的宏观调控作用，改善相应的社会现象。3.1.3个人所得税纳税筹划有利于政府加强宏观调控纳税筹划是对纳税人减少税负行为过程的一种规划，它的的存在和发展为纳税人增加个人收入提供了合法的渠道，在客观上减少了偷税漏税的可能性。有利于增强纳税意识，实现诚信纳税。3.2个人所得税纳税筹划的思路我国现行的个人所得税将个人的十一项所得
16、作为课税对象，如工资薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，财产租赁所得，特许权使用费所得，利息，股息、红利所得，偶然所得等等。这些项目分别规定了不同的费用扣除标准、适用不同的税率和不同的计税方法。这就为纳税人进行纳税筹划提供了潜在的空间。但是，个人所得税的纳税筹划不能盲目进行，必须遵循一定的思路。根据我国现行个人所得税的相关规定和个税筹划的突出特点，个人所得税纳税筹划的基本思路如下：3.2.1充分利用不同纳税人的不同纳税义务的规定我国个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人的纳税义务是无限的，就其境内外所得纳税，而非居民纳税人的纳税义务是有限的，只就其境内所得纳税。因此，纳税人身
17、份的不同界定，为居民提供了纳税筹划的空间。3.2.2充分考虑影响应纳税额的因素影响个人所得税的应纳税额的因素有两个，即应纳税所得额和税率。因此，要降低税负，就需要通过一系列筹划，使应纳税所得额适用较低的税率。应注意在实行超额累进税率和比例税率的情况下，对有纳税所得额进行合理归属。3.2.3充分利用个人所得税的税收优惠政策国家对特定的纳税税目有优惠条款，纳税人可以充分利用这些条款，可以达到减轻税负的目的。如高等院校与科研机构个人技术转让与技术参股免征个人所得税的税收优惠以及捐款减免个人所得税等。4个人所得税的纳税筹划的应用4.1盛孚物业管理有限公司简介深圳市盛孚物业管理有限公司成立于1995年8
18、月，民营企业，注册资本500万，现为国家一级资质，已发展成为净资产1000多万元，员工2000多人的大型企业。 经过近二十年的呕心沥血，盛孚始终视服务品质为企为最大的核心价值，并随着市场的变化，客户对服务品质需求的提高，不断调整服务内容，让物业服务更专、更精，更具内涵。公司总部位于深圳，并上国内多个城市设有办事处，上海为分公司，通过市场竞争，目前在上海服务多个小区及商业办公项目。盛孚物业管理有限公司非常注重对员工福利方面的保障，在上海分公司发展的最早一批老员工深有体触，时至今日，在个税筹划发展的今天，公司开始有意识地将纯粹的福利政策通过科学筹划，保障员工的既得利益，如通过增加员工的交通补助和餐
19、饮补助来减轻员工的额外花费，员工月初所结算的工资除了扣除社保之外，尽可以归员工个人支配，从而提高了员工的工作积极性。而在管理层面，盛孚公司对特殊工作时间的员工也实行了特定的薪酬方案，如物业讲师的授课课程报酬和维修工程员工的劳务报酬分别实行按月支付和分摊支付，同时在员工年终奖金发放上也更为灵活。此外，也有幸了解到公司经理出版著作的过程，再次结合个税筹划的相关理论做出筹划分析。4.2工资、薪金所得的筹划及案例工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。通过采取一定的合法的手段进行筹划,可以使得纳税人收入适用合理范围
20、的税率。4.1.1工资、薪金费用化应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数。,通过减少自己收入的方式使得自己适用较低的税率,员工可以和单位达成协议,改变自己的工资薪金的支付方法,如由单位提供一些必要的福利,如企业提供住所，员工福利设施，免费午餐等等，以抵减自己的工资薪金收入。这种以福利抵减收入的方式减少了其承担的税收负担。同时也并未减少员工的总体利益。案例1：小葛是盛孚物业的一名员工，2014年3月，基本工资3500元，餐补300元、交补200元与工资一起发放，小何3月分的工资总额为4000元.应税所得500，适用税率为3%，速算扣除数0，应缴纳的个人所得税15元。倘若公司接送员工上下班，并为
21、员工提供住宿。不再发放房贴和车贴，小何就无需再缴纳个人所得税。同时个人的实际利益也并未受损。 由此可见，若将将部分工薪转为费用后员工不仅减轻了税负，同时并未较少员工利益。4.1.2工资分摊个人所得税法第九条第二款规定：特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。这些行业的纳税人可以利用这项政策使其税负合理化。但在实际生活中可以将收入平均分摊，达到节税的目的。 案例2：孙师傅和李师傅同属公司工程维修人员，二人一年的工资薪金所得均为36000元，孙师傅为行政人员每月工资3000元，李师傅为高级技工，一年工作时间为四个月，这四个月期间乙每月可得工资9000元。若按实际情
22、况，二人纳税情况大相径庭，孙师傅每月低于3500元，无需缴纳个人所得税。李师傅在工作四个月中每月应纳税额为（9000-3500）元15%-125700元。而李师傅和盛孚公司达成协议，将36000元年工资平均分摊到各月，即在不生产的月份照发工资，实际上和孙师傅一样不必缴纳个人所得税。 4.1.3奖金均衡发放奖金属于工资的范畴，应该按工资所适用的九级超额累进税率由扣缴义务人代扣代缴个人所得税。但是企业是按月份发放奖金，还是按季度、半年或全年发放奖金，在个人所得税法的规定上是不同的。具体操作时，企业可以将奖金进行灵活发放，从总体上减轻税负。案例3：仇某应聘公司经理助理工作，该公司效益一贯较好，他每月
23、工资为4000元，2014年3月公司为其发放年终奖6000元。（1）不进行纳税筹划：全年工资应纳个人所得税=（4000-3500）3%12=180（元）；年终奖应纳个人所得税=6000*10%-105=495（元）；以上共计应纳个人所得税675元（2）若进行纳税筹划，采取将年终奖改为每月预发的办法，则：全年应纳个人所得税=（4000+50-3500）3%12=198元。 两个方案相比较，后者比前者少纳个人所得税297元。4.2劳务报酬所得的筹划及案例劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲演、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、
24、演出、表演、广告、展览、技术、劳务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。我国关于劳务报酬所得适用20%的税率,针对不同劳务报酬的特点,进行纳税筹划的分析。4.2.1费用抵减法即通过减少名义劳务报酬所得的形式来筹划,将本应由纳税人负担的费用改由业主承担,以达到减少名义劳务报酬的目的。如：由对方提供餐饮服务，报销交通开销，提供住宿，提供办公用具，安排实验设备等。通过扩大费用开支，相应降低自己的劳务报酬总额，从而使得该项劳务报酬所得适用较低的税率或扣除超过20的费用。达到节省税款的目的。这与工资、薪金费用化的案例相似。4.2.2次数筹划法与工资薪金所得不同,劳务报酬所得征税是以次数为
25、标准的,而不是以月为标准,所以次数的确定对于交纳多少所得税款至关重要,通过合理安排纳税时间内每月收取劳务报酬的数量，减少每月的应纳税所得额，避免适用较高的税率，从而增加自己的收益。案例4：张教授为盛孚公司进行物流讲座，每周一次，每次酬金2500元，每月4次，每年4个月。若公司一次性支付酬金给张教授40000元，则张教授的应纳税额为：40000元(1-20%)30%-2000=7600元；公司与张教授协商后酬金按月支付，则张教授每次（月）应纳税额为：10000元(1-20%)20%1600元；4个月张教授共计纳税：1600元46400元。节税1200元。通过两种方案可见，通过增加发放次数减少应纳
26、税所得额，将每一次的劳务报酬所得安排在较低税率范围内，减少个人所得税的缴纳。通过上述案例，我们可以看出劳务报酬的筹划思路与工资薪金的筹划存在共同之处。即通过化整为零，减少相应纳税区间的符合条件。实现纳税筹划的目的。4.3稿酬所得的筹划及案例稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里所说的作品，包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。个人所得税法规定，稿酬所得按次纳税，以每次出版，发表取得的收入为一次。但对于不同的作品可以分开计税。同时还规定，两个或两个以上的个人共同取得的稿酬所得，每个人都可以按其所得的收入分别按税法规定进行费用扣除。这些规定为纳税人提供了纳
27、税筹划的空间。4.3.1系列丛书法如果某些著作可以分解成几个部分，以系列著作的形式出版，则该著作被认定为几个单独的作品，分别计算纳税，这在某些情况下可以节省纳税人不少税款。值得说明的是，这种发行方式应使每本书的人均稿酬低于4000元（根据税法规定，在稿酬所得低于4000元时，实际抵扣标准大于20%）。案例5：王某准备出版一本关于人力资源管理的著作，预计获得稿酬10000元。如果以1本书的形式出版该著作，则王某应纳税额10000元(1-20%)20%(1-30%)1120元。但如果分为4本的系列丛书的形式出版，则王教授应纳税总额(10000/4)-800元20%(1-30%)4952元。由此可见
28、，经过筹划，王教授可少缴税款168元。通过以上例子可知若纳税人尽量避免一次性取得大额收入，在合法的前提下将所得均衡分摊或分解，增加扣除次数，降低应纳税所得额。在实行累进税率时，还可以避免档次爬升现象的出现。4.4利息、股息、红利所得的筹划对于利息、股息、红利，根据我国税法的相关规定，我们可以通过以下几个方面进行筹划：（1）投资于专项基金。国务院从储蓄存款利息所得征收个人所得税实施方法第五条规定“对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。”根据这一规定可以将个人的存款按教育基金或其他免税基金的形式存入金融机构。从而少
29、缴税款。（2）投资国债。个人所得税法规定，个人取得的国债和国家发行的金融债券，利息所得免税。这样，个人在进行投资理财时，购买国债不失为一个较好选择。（3）股息、红利以股票股利形式发放。对于个人持有的股票、债券而取得的股利、红利所得，税法规定予以征收个人所得税。但各国为了鼓励企业和个人进行投资和再投资，规定的股票形式发放股利免缴个人所得税。这样，在预测企业发展前景非常可观、股票具有较大升值潜力的情况下，就可以将本该领取的股息、红利所得留在企业，作为再投资。这种筹划方法，即可以免缴个人所得税，又可以更好地促进企业的发展，使得自己的股票价值更为可观。4.5利用捐赠的税收优惠进行纳税筹划为鼓励纳税人进
30、行公益、救济性捐赠，我国现行个人所得税法规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾难的地区、贫困地区捐赠的，应纳税所得额30%以内的捐赠额，可以冲抵其应纳税所得额。关键在于如何所得捐赠支出最大化，同时又尽量使得应纳税额控制在承受范围内，也就是在符合税法规定的情况下，充分利用、调整捐赠限额。所谓纳税筹划，只要是在符合法律的前提下，并不拘泥于单一的方法途径，如今兴起的投资理财也是进行纳税筹划的一种方式，所谓“鸡蛋不能放在一个篮子里”。通过对个人财产的分析，结合实际情况多方面的组合筹划来实现最优的筹划方案。5我国个人所得税筹划存在的问题及建议当前中国
31、的个税纳税筹划环境并不乐观，一方面在经济持续高速发展的同时，相应的法律制度的建设和政策调整却不完善，对于个人所得税的纳税筹划命题研究也很少，没有形成纳税筹划的大环境：另一方面，在纳税人的潜意识中，纳税筹划总会和纳税偷税、逃税或骗税相挂钩而避之不及。随着收入水平的提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税义务人，与我国纳税筹划普遍率低和高水平纳税筹划人才的缺乏等现象的矛盾严重。使得个人所得税纳税筹划成为政府和纳税人急需面对的重要课题。5.1个人所得税筹划存在的问题5.1.1个人所得税筹划普遍率低在电影肖申克的救赎，主人公就给监狱长官进行了一次“个税筹划”，虽是情节所需，但也不难看出西方国家对纳税筹划
32、的接触和接受都很早，但在我国直到20世纪90年代才从引入相关概念。虽已有了一定的基础和尝试，但是纳税人对其仍然感到陌生。当今由于个税筹划普遍率的低下，很多居民仍然对个人收入进行纳税筹划，甚至认为偷漏税的违法行为。5.1.2偷税、漏税现象仍然严重随着经济的发展，物质生活的发达，人们的收入大幅增多，但相应的纳税义务意识却没有跟上，主动申报缴纳个人所得税的单位和个人很少，这也给了不法分子通过钻税法的空子进行偷税、漏税的机会。5.1.3高水平纳税筹划人才缺乏对个人所得税的纳税筹划是在熟悉税法及其相关法律法规的基础上进行的，我国的税法变化很快，这就要求筹划人员要时刻关注我国税法的变化，并深入了解，找到可
33、以筹划的方法，但是现实中真正能做到对税法及其相关并进行合理筹划的高精尖人才屈指可数。纳税筹划人才水平参差不齐，行业规章也并不完善。5.2个人所得税筹划的现状分析5.2.1对纳税筹划的定义理解模糊具体的说，纳税筹划包括通常的节税（指纳税人利用现行税收法律法规的优惠政策达到不缴税或少缴税，以减轻税负的经济行为）、避税（指纳税人利用法律漏洞或含糊之处来安排自己的经济活动，以减少本应承担的纳税数额的经济行为）和税负转嫁（指纳税人通过提高商品售价或压低商品购价等方法，把税负转嫁他人的经济行为），与偷税、逃税、骗税等违法行为是相对应的。如果纳税人不能正确区分它们，那么纳税筹划在我国就很难做到真正的普及。5
34、.2.2税法不完善，税务机关执法不严我国纳税人由于欠缺财务、税法知识，因此当想到要减轻自己的税负时会首先想到偷税漏税，而不是通过自身的税务筹划，而税法的不完善和税务执法机关的执法不严也是造成单位和个人偷税、漏税现象的主要原因。5.2.3对个人所得税筹划缺乏重视我国个人所得税发展的比较晚，最初人们的个人所得途径单一，收入低，所以人们对个人所得税的筹划就很少关注，但在与国际社会接轨的今天，我国居民的个人收入现状对纳税筹划的需求已经非常明显，但仍然缺乏足够的重视。5.3解决问题的建议5.3.1加强纳税义务人的培训教育力度个税纳税筹划的基础在于纳税义务人，如果没有这个基础，所谓的纳税筹划也就成了空中楼
35、阁，纳税在国民的意识中不应该成为负担累赘，而是一种发自内心的义务，政府和社会组织应该针对不同情况开展不同特色的纳税普及教育活动积极开展对纳税人纳税筹划意识的正确引导。只有纳税人纳税意识增强了，才会在不违背和不违反税法规定的情况下谋求合法的税收利益。5.3.2健全我国税法制度和执法力度随着国家税收法律、法规、制度的不断完善，将会逐渐减少避税、偷税等违法行为的发生，纳税人会越来越倾向于采用合法的纳税筹划来降低自己的税负。我国现行的税收法律体系是在原有税制的基础上，2011年中央财务数据显示我国个税收入为6049.09亿元，占总税收收入的6.7%。同比增长25%。细看我们的九级税率表，考虑到当今居民
36、的生活消费水平和贫富差距的失衡现象，政府应该听取最广大人民的心声，尽可能的增加居民收入，减少基层工薪税务负担，适当加大对高收入、高消费阶层的税率，科学化纳税结构，并完善与之对应的相关法律政策，只有保证在健全的税法制度这个大前提下，才能保证个税筹划的顺利实施和发展。开展纳税筹划要改变税务人员的观念。一部分税务人员对纳税筹划与偷税、漏税、避税识别能力低下，将纳税筹划和偷税、避税等同对待，这就使纳税人无所适从。因此，对征税机关而言，要更新观念，要正确理解纳税筹划的合法性和必要性，要正视纳税人的权利，要依法治税。事实上，开展人所得税纳税筹划是征纳双方加强管理的需要，科学的个税筹划不但使个人获得直接经济
37、利益，提高个人纳税意识；同时也利于税务机关执法队伍的建设。5.3.3培养优秀的个人所得税纳税筹划人才随着税务筹划与国际惯例的接轨，全社会纳税意识会不断提高，对纳税筹划的需求会越来越大。个税筹划优秀人才的短缺，成为我国税务筹划发展的一大障碍。由于纳税筹划工作的整体性、前瞻性、复杂性，所以对纳税筹划人员的职业道德，财务、法律、税收、国际金融及运筹学等方面知识的高层次要求也更为严苛。政府应该在借鉴西方国家先进的税务筹划制度下，结合实际国情，制定一个长远的高水平纳税筹划人才的培养。同时加强国内外个税筹划领域的交流合作，促进纳税筹划人员之间的交流和学习，为我国的个税筹划培养高水平人才。6结论个税筹划的发
38、展是伴随着我国经济的发展不断变化的，对个人来说，通过对筹划方案方案的选择，可以灵活支配自己的应纳税额，达到减轻税负，增加个人的可支配收入的目的。同时也可以减少单位的税务支出，使单位在长远的工作计划中保障单位的合法利益。实现个人和单位的双赢。在当前国际化经济发展的大环境下，个人所得税的纳税筹划也在客观上促进了政府通过对相关税务法律制度的完善和高精尖税务筹划人才的培养。继而为个税筹划的发展提供稳定的社会环境。所以说个税的纳税筹划无论对个人、单位还是政府都是非常有利的，也必将随着时代的发展，融入到个人和政府单位的日常之中，成为必不可少的重要组成部分。因此，对个人所得税的纳税筹划是非常必要和可行的。
39、参考文献1 中国注册会计师协会税法M.北京：经济科学出版社，2011(03).2 全国注册税务师执业资格考试教材编写组税法M.北京：中国税务出版社，2011.3 杨亮亮个人所得税的税务筹划J.经济师，2010(03).4 张春燕.税收筹划中的个人所得税分析J.华商，2008(06).5 王婉.浅议个人所得税税收筹划J.今日南国(理论创新版)，2009(03).6 高欣.个人所得税筹划的探讨J.现代物业(中旬刊)，2010(01).7 贺谦.个人所得税税务筹划基本原理与思路J.财会通讯，2009(32).8 马翠荣浅析个人所得税纳税筹划J.会计实务，2009(01).9 蔡云浅谈我国现行个人所得
40、税的利弊与筹划J.中国总会计师，20lO(01). 10 田发.合理节税如何进行个人所得税纳税筹划M.上海：上海财经大学出版社,2009.11 王国平.个人所得税纳税筹划案例分析J.现代企业教育，2010(09).12 潘玉香.起征点提高的个人所得税筹划J.湖南商学院学报(双月刊)，2006(02).致谢作为即将毕业的一名万方学子，我已经初步了解了社会的客观和现实，回想四年以来的点点滴滴，才会发觉老师的教导无比珍贵，如今，我只想抓住这个最珍贵的时光，再多些欢声笑语，少些顽劣忧伤。在论文的写作过程中，指导老师给予我的悉心指导和建议还历历在目，我也能切身体会到指导老师的辛苦，这个过程虽然困苦，但结
41、果却让我受益匪浅，在我即将为自己的大学生活画上句号的时候，感慨良多，千言万语已是浮华，惟有向我可敬可爱的指导老师再问一声好：“幸苦了！”。毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得 及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。作 者 签 名： 日 期： 指导教师签名： 日期： 使用授权说明本人完全了解 大学关于
42、收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。作者签名： 日 期： 学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名
43、： 日期： 年 月 日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权 大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。涉密论文按学校规定处理。作者签名：日期： 年 月 日导师签名： 日期： 年 月 日注 意 事 项1.设计（论文）的内容包括：1）封面（按教务处制定的标准封面格式制作）2）原创性声明3）中文摘要（300字左右）、关键词4）外文摘要、关键词 5）目次页（附件不统一编入）6）论文主体部分：引言（或
44、绪论）、正文、结论7）参考文献8）致谢9）附录（对论文支持必要时）2.论文字数要求：理工类设计（论文）正文字数不少于1万字（不包括图纸、程序清单等），文科类论文正文字数不少于1.2万字。3.附件包括：任务书、开题报告、外文译文、译文原文（复印件）。4.文字、图表要求：1）文字通顺，语言流畅，书写字迹工整，打印字体及大小符合要求，无错别字，不准请他人代写2）工程设计类题目的图纸，要求部分用尺规绘制，部分用计算机绘制，所有图纸应符合国家技术标准规范。图表整洁，布局合理，文字注释必须使用工程字书写，不准用徒手画3）毕业论文须用A4单面打印，论文50页以上的双面打印4）图表应绘制于无格子的页面上5）软件工程类课题应有程序清单，并提供电子文档5.装订顺序1）设计（论文）2）附件：按照任务书、开题报告、外文译文、译文原文（复印件）次序装订18