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1、毕业论文外文资料翻译范文 附件1外文资料翻译译文 日本非营利组织的免税制度 日本雨宫高子 原则上公益组织只需对其从营利性活动中获得的收入交纳税款而无需就其他收入例如损款、应付款、补贴或资助等交税。而且即使参与营利性活动公益组织也有权享受27的低税率。这一税率较之适用于一般性企业团体的37.5的税率要低得多。因此如果授权部门批准了一个公益组织的组建申请那么该组织就可以自动享受优惠的税收待遇。 要求公益组织就其从事的营利性活动的收入进行交税对于营利与非营利组织在纳税问题上受到某种程度的平等对待是有必要的。但是公益组织与一般性企业不可能享受完全相同的待遇因为营利组织的主要目的是为了把它的收入分发给股
2、东而公益组织却将其从营利性活动中获得的收入用于公益活动。而且公益组织不能将其收入在组织内部进行分配。因此按照企业税收法制订了不同的税收标准规定一般性企业需将37.5的收入作为税收上交而公益组织的税率则为27。 从事营利性活动的公益组织在税收方面享受两种待遇。非营利活动可以免税而营利性活动则需根据其利润交纳税款但是可以根据情况享受减免税待遇比如收入用于非营利活动或资助另一个公益组织等等。通常情况下减税率为20但如果将收入用于资助某些教育组织那么这一限额可以提高到50。因此如果一个公益组织在营利性活动中的收入为100万日元那么该组织可能为公益活动支出20万日元而且无需交税剩下的80万日元按27的比
3、例交纳税收。这一税收制度是日本独有的世界上其他国家都没有实行这种制度。原则上27的税率也适用于合作消费联合会。合作消费联合会是非营利组织的一种特殊形式。但是如果一个合作消费联合会获得超过10亿日元的收入那么在税收方面它将不再享受27而是30的税率。建立捐助体系不适用于合作联合会包括合作消费联合会。 如前所述任何一个组织所需交纳的税款都是以其营利性活动中的收入为依据的。因此诸如捐款和应付款等收入可以免税依靠公益组织拥有的财产获得的投资收入包括分红和利息同样享受免税待遇。 公益组织一旦获得授权部门的组建批准就可以自动享受优惠的税收待遇而 税务部门并不参与决策。只有营利性收入才需交税。企业税收法执行
4、条令第5条第1款将33种活动规定为营利性活动。任何组织只要开展属于这一范围之内的活动例如产品锁售、经营房地产或是承包工程即使这些活动是以公益为目的即活动的性质虽属于公益活动但能够获得收入也要根据收入交税。由于公益组织获得组建批准后就可自动享受优惠的税收待遇因此不可能单独撤销免税待遇。如果公益组织忽视了其公益活动而一心专注营利性活动那么该组织将被政府部门勒令加以改正。如果公益组织未能按照政府部门的指令采取改进措施那么组建批准将被撤销。 分析 公益组织可以享受不同等级的优惠税收待遇前提是公益组织必须将其营利性活动用于公益目的。如果公益组织只能将营利性收入的20用于公益活动那么其在税收方面将不能享受
5、充足的减税待遇。 减税 对于捐款人采取何种税收政策取决于该捐款人是团体还是个人。税款额也根据授捐人的类型而有所变化。税法将捐款划分为普通捐款和特殊捐款两大类。特殊捐款指向中央或地方政府捐赠的款项或是给予大藏省指定机构的捐款或是向特殊公益促进组织捐款的款额。其他所有的捐款都被视为普通捐款。公司向中央和地方政府或大藏省指定机构捐赠的款项可以享受免税待遇。个人如果进行了上述几种捐赠活动而且捐款额超过1万日元也可以减免25的个人所得税。因为无论是向中央政府还是向各级地方部门捐赠的款项都与公益组织无关所以有关此类捐款的详细阐述这里省略未写。下述是有关向特殊公益组织捐款以及进行普通捐款可以享受的减税待遇。
6、 给予特殊公益促进组织的捐款 某机构得到授权部门组建批准并不同时意味着向该组织进行捐款的团体可以享受减税待遇。该组织还必须首先获得特殊公益促进组织的资格而且其所获捐款也只有某些类型可以享受免税待遇。特殊公益促进组织指非营利法人团体诸如公益组织。此类组织的建立需要经过授权部门和大藏省的批准公司税收法第37条第3款第3项所得税法第78条第2款第3项。属于这一范围的组织适用于所得税法执行条例第217款和公司税收法执行条例第77款的具体规定。截止到1995年4月1日34种组织包括从事科学实验和研究的法人团体、教育组织、社会福 利组织以及旨在帮助改造罪犯的社会组织被指定为特殊公益促进组织。 尽管实际上的
7、数量还不多但能够获得特殊公益促进组织资格的法人团体的范围正在不断扩大。民法典第34条承认的26000个公益组织当中只有880个属于特殊公益促进组织所占比例仅为3.4。截止到1996年4月1日共有17000个特殊公益促进组织其中大多数是社会福利组织14830和教育组织1125。 民法典第34条规定公益组织被批准为特殊公益促进组织的时间为2年这一资格还可以得到续延。在一些情况下这一期限可以延长到5年。如果一家公司向一个特殊公益促进组织提供了捐款那么该公司可以享受高达净损失2倍的减税优待。个人可以享受减免25所得税的优待减税总额低于1万日元。但是事实上只有向极少数的组织进行捐款才能够享受到减免税收的
8、待遇这一点无疑限制了潜在的商业团体和个人捐款者在捐款时的选择范围。 普通捐款可享受的减免税 团体捐款人在进行普通捐款后可享受的减免税款按照下述公式计算资本2.5/1000收入2.5/1001/2公司税收法第37条。团体捐款指企业向与其从事的商业活动不直接相关的社会组织捐款或捐物。团体捐款并不限于以服务于公众为目的可以包括为政治筹款人提供资金。 分析 成为特殊公益促进组织的第一个前提条件是该组织必须具有法人地位。不具有法人地位的公益组织不能享受减免税收的待遇不能签署商业协议也不能拥有房地产。 虽然有资格享受减免税的特殊公益促进组织的范围正在逐渐扩大但数量仍然非常有限。而且日本尚未制定一个用于鼓励
9、个人向公益事业捐款的税收体系。 日本慈善组织联合会近年来对于在该机构登记的公益组织一直予次公布。但是有关可享受减免税待遇的特殊公益促进组织的清单只是偶尔在税务杂志上进行刊登这使得公众很难获得有关信息。 特殊公益促进组织是经过授权部门与大藏省的协商之后指定的。但是有关如何才能具有这一资格的要求却并未在法律上予以明确。指定权主要归授权部门所有这使得评判特殊公益促进组织的标准具有一定的主观性。而且类似组织必须每两年还要接受一次重新审核。根据这一程序每个组织都必须提交大量的文件并且审核需要一段时间。有时审核迟迟没有完成在此期间组织不能接受跨财政 年度的捐款。 总而言之个人捐款不享受减税待遇只有被视为特
10、殊捐款向中央或地方政府或隶属大藏省的部门以及特殊公益促进组织提供的捐款的款项才能享受到减税待遇。换言之对个人而言除非收款人属于上述两种类型否则个体捐款者根本不会受到任何向公益组织进行捐款的鼓励。对个人捐款进行限制而团体捐款却可以享受减税待遇这一做法未免有失公道不利于个人向公众服务业捐款。 附件2外文原文复印件 日本非営利组织免税制度 日本雨宫高子 原则的、公益组织対、営利活动得所得税金払他所得例、99赋金9999手当支援税金。、参加営利活动享受権利、公益団体低税率27 。税率适用一般企业37 . 5 税率适用団体低。场合、授権部门承认一公益组织构成申请、组织自动恩恵享受税収待遇受。 公益组织要
11、求従事営利活动所得租税営利非営利组织、纳税问题程度横并必要。、共益组织一般企业享受可能性全同待遇、営利组织主目的、所得申告株主、公益组织営利活动得収入使公益活动。、公益组织所得、组织内支给。租税法従、企业制定打変课税标准、一般企业37 . 5 规定収入提出、公益事业税収组职税率27 。 営利活动従事公益组织改正楽二种类待遇受。非営利活动営利活动免除。利益税金纳付段阶、场合待遇楽稼、减税额非営利活动支援一公益机构顺。普段、税率20 、稼支援教育机构、限度枠50 引上。场合、一公益组织、営利活动収入100万円、组织与支出20万円、税金纳必要、残80万円27 割合纳付通税金。租税制度、日本独自、世界
12、他国制度施行。27 税率原则的适用协力消费连合会。协力消费连合非営利组织一种特殊形。、一协力消费连帯10亿円収入持、租税侧以上27 30 税率寄付构筑适用 协力连合会、协力消费连合会。 前述通、组织必要纳税金、営利活动収入根拠。、寄付赋金99依存収入免除公益组织保有财产获得投资収益含配当元金利子免税手段。 公益组织授権部门立上承认、自动恩恵享受税収対、税务分野関。営利法人所得缩。企业租税法施行令第5条1项、33种活动営利活动。组织展开范囲内例制品键売99経営不动产请负工事利用活动、公益目的行事性格例属公益活动、所得受、所得税金。公益集団构成批准终、自动的恩恵享受税収処遇不可能単独免税待遇受。公
13、益组织疎共益活动営利活动専念一丸、组织予定政府省庁勅令。公益组织通政府省庁指令対改良构成批准廃止。 分析 公益组织楽段阶别恩恵税金待遇前提公益组织営利活动使、公益目的。组织営利公益所得20 公益活动、自国民恩恵受十分减税恩恵受。 减税 捐款人租税政策対応同捐款人団体个人。税金総额献血人悍马変化予想。税法分类一般寄付金寄付特别寄付分。特殊寄付志向中央地方政府拠出金额与、大蔵省指定机関寄付金、特殊公益促进寄付金金额。全寄付金一般后援金集。会社侧、中央地方政府大蔵省指定机関寄赠金额免税手段。寄付活动、寄付额1万円25 所得税减免。中央政府、各民间部门寄付金额、公益组职関系指摘受、寄付金书详说明省略。
14、関頼特殊公益寄付金一般寄付金利用 减税恩恵受。 公益与推进机构募 某机関部门批准构成同组织寄付団体楽减税恩恵受。同组织先特殊公益推进、组织资格寄付金免税手段。特殊公益推进组织指営利法人、公益组织。组职结成経部门大蔵省承认会社租税法第37条3项第3项、所得税法第78条2项第3项。该当组职适用所得税法施行规定第217车种会社租税法施行规定第77项具体的规定适用。1995年4月1日、34种组职含科学実験研究法人団体、教育机构、社会福祉组织犯罪者助社会的组织改造指定特殊公益推进组织。 実际数多、特殊公益推进组织得资格得社団法人范囲大幅拡大。民法典34条2万6000个承认公益组职、880个特别公益推进机
15、构占占割合3 . 4 。1996年4月1日、计1万7000个特殊公益推进组织、相当数社会福祉机関14830教育机関1125。 民法典第34条、公益组织承认公益事业推进机构特殊期间2年、资格受続延。一部情况下、期间5年増。会社特殊推进组织寄付金提供公益楽、同会社纯损失2倍减税优待。个人25 免除楽、减税勤労所得税优遇総额1万円。、事実上、极少数组织寄付楽税金减免恩恵受违规制点、潜在的商业団体个人、寄付时选択肢。 一般寄付金受减税额 団体捐款人一般寄付金进行中明后控除受税金頼公式:资本2 . 5 / 1000所得2 . 5 / 1001 / 2会社租税法第37条。団体献金、企业活动従事、直结组织寄
16、付金捐物。団体献金限、进目的含政治资金提供募金人。 分析 特殊公益推进组织最初前提条件、同组织法人地位认。法人地位持公益组织租税减免待遇受、缔结商业合意、不动产所有。 减税额特殊公益推进机构范囲拡大、数依然限界露。日本计画决一使个人督励公益事业寄付金租税体系构筑。 日本慈善団体连合会近年机関登录公益组织予王度発表予定。、関系利用减税额待遇特殊公益推进组织明时折税务雑志掲载、関连情报公众容易。 公益推进组织、特殊部门大蔵省交渉末、指定。、一资格一言法律的排除明。主复部门指定権限、评判推进组织基准特殊公益事业一定水准主観的。、类似组织2年再検讨受。、组职必提出、大量书类审査时间。时审査停滞完成同期间、组职受入跨会计年度后援金集。 要、个人寄付受减税、特殊寄付分类中央地方政府従属大蔵省省庁特别公益推进组织提供寄付金规模减税恩恵受。言换、个人、放言属收款人2。、个体寄与根本、公益组织寄付激励送。个人寄付金制限団体献金减税待遇楽、意味、个人、一般事业业后援金集。