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1、学 号：2008311105重庆工商大学派斯学院会计学系学 年 论 文题 目关于企业集团财务管理体制中集权与分权的探讨专 业财务管理班 级2008级1班学生姓名 指导教师 职 称 二零一一年九月二十日重庆工商大学派斯学院学年论文成绩评定表学院：派斯学院 班级：2008级1班 学生姓名：龙衡 学号：2008311105项目分值优秀(100x90)良好(90x80)中等(80x70)及格(70x60)不及格(x60)评分参考标准参考标准参考标准参考标准参考标准学习态度15学习态度认真，科学作风严谨，严格保证论文时间并按任务书中规定的进度开展各项工作学习态度比较认真，科学作风良好，能按期圆满完成任务
2、书规定的任务学习态度尚好，遵守组织纪律，保证论文时间，能按期完成各项工作学习态度尚可，能遵守组织纪律，能按期完成任务学习马虎，纪律涣散，工作作风不严谨,不能保证论文时间和进度调查调研20调查调研方案可行，开展和取得的效果很好调查调研方案可行，开展和取得的效果好调查调研方案可行，开展和取得的效果较好调查调研方案基本可行，取得了一定的效果调查调研方案基本不可行论证能力30论点鲜明，论据确凿，论文表现出对实际问题有很强的分析能力和概括能力，文章材料翔实可靠，说服力很强论点正确，论据可靠，对实际问题有较强的分析能力和概括能力，文章材料比较翔实可靠，有一定的说服力观点正确，论述有理有据，对实际问题有一定
3、的分析能力，材料能说明观点观点正确，对实际问题有一定的分析能力，材料基本能说明观点基本观点有错误或主要材料不能说明观点创新10有重大改进或独特见解，有一定实用价值有较大改进或新颖的见解，实用性尚可有一定改进或新的见解有一定见解观念陈旧论文撰写质量及规范化25结构严谨，逻辑性强，层次清晰，语言准确，文字流畅，语言准确、生动，完全符合规范化要求，书写工整或用计算机打印成文结构合理，符合逻辑，文章层次分明，语言准确，文字流畅，符合规范化要求，书写工整或用计算机打印成文结构合理，层次较为分明，文理通顺，用词比较准确，达到规范化要求，书写比较工整或用计算机打印成文结构基本合理，逻辑基本清楚，文字尚通顺，
4、达到规范化要求内容空泛，结构混乱，文字表达不清，错别字较多，达不到规范化要求指导教师评定成绩： 指导教师签名： 年 月 日目录中文摘要5关键词5一、企业集团财务管理体制的类型51、集权管理财务体制的特征及其优缺点62、分权管理体制的特征及其优缺点63、混合式的财务管理体制特点6二、企业集团财务管理体制中集权与分权的影响因素71、企业集团的发展战略72、成员企业在企业集团中的重要程度73、企业集团的管理文化7三、企业集团财务管理体制中集权与分权存在的问题81、财务管理在集权体制下存在的问题82、财务管理在分权体制下存在的问题83、统分结合式的财务管理体中存在的问题84、企业集团财务管理运作机制中
5、存在的问题9四、企业集团财务管理体制中集权与分权的解决措施91、以产权为纽带并对企业集团进行统一领导92、进行分级管理，处理好财务权利的集中和分散93、加强企业集团各方信息的沟通，做到双向反馈94、建立和完善企业集团财务决策及风险防范管理机制10五、企业集团财务管理体制中集权与分权的有效选择101、企业集团有效选择集权模式102、企业集团选择有效的分权模式103、使用集权、分权集合的模式10六、结束语11参考文献11关于企业集团财务管理体制中集权与分权的探讨重庆工商大学派斯学院 财务管理专业 08财管（1）班 龙衡指导老师：杨安富 漆佳中文摘要：关于企业集团财务管理体制中的集权与分权的探讨问题
6、，也就是企业集团财务体制要解决的问题，即集权与分权关系的问题。随着我国市场经济的发展，企业集团成为经济生活中重要组织。而企业集团因其有特殊的企业组织形态和复杂的产权结构，在管理实践中存在一些体制陷阱。企业集团因其结构特殊性使其有别于一般企业，企业集团财务管理首要任务就是建立健全财务控制机制，核心是财务控制的安排，而财务控制权包括集权模式与分权模式，需要考虑财务战略，规模大小，管理水平，经营效益等，本文从财务管理内涵入手，分析我国企业集团存在的问题，并根据我国企业集团的实际情况提出了企业集团管理体制中集权与分权的影响因素，针对此情况采取正确解决措施以及对集权与分权的有效选择方面进行简要的探讨。关
7、键词：企业集团 集权与分权 存在的问题 解决措施 有效选择不同国家，不同地区对企业集团的定义并一样，而在我国，一般来说，企业集团是指为了追求更大的经济利益，多个法人以一定的形式结合起来服从于体现共同利益的某种决策体系的经济联合体。其具有群体行，以资本为纽带，规模大等基本特征。企业集团财务管理体制是指企业处理财务活动中的组织框架和管理机制，主要包括组织框架胡的安排，财务管理体制的划分和财务管理机构的设立等内容。企业集团财务管理体制的核心是决策权和控制权的划分问题，母公司对子公司的控制方法。根据企业集团的实际，围绕企业战略，确立一种适合的企业集团财务控制模式，通过结构的设计，制度的制定，工作组织的
8、计划，及恰当的措施，保证数据完整可靠，推动企业资源整合，实现资本保值增值和利润最大化，是企业集团的最终目标。具体地讲，企业集团财务管理体制的模式有集权式，分权式和混合式。一、企业集团财务管理体制的类型 企业集团的财务管理体制是母公司为规范企业集团财务权限分割、财务责任和利益分配关系的基本制度与规范。它是企业集团财务管理工作的“上层建筑”对其“下层”的财务活动起着规范、引导和推动作用。企业集团的财务管理体制有多种不同的模式，一般可以分为集权制、分权制和混合制三种。1、集权管理财务体制的特征及其优缺点集权管理就是把经营权限（包括财务权）特别是决策权集中在集团最高领导层，下属企业只有日常业务决策权限
9、和具体的执行权，集团领导层控制严格，下属企业基本上按集团决定从事生产经营活动。在这种财务体制模式下的母公司拥有对子公司的全部财务决策权，对子公司进行高度集权下的统一规划和管理，各级子公司没有财务决策权，只有负责实施母公司计划的具体内容。其特点是:集团内部各项决策均由母公司制定和部署，集团内部可以充分展现其规模与效益，最大限度地降低资金成本、风险损失，同时充分利用母公司的人才、智力、信息资源，使内部控制制度完善，使其决策一体化。实施集权管理体制的优点主要有：（1）管理效率高，能控制子公司的行为，有利于在重大事项上迅速地做出决策；（2）企业信息在纵向上能够得到较充分的沟通，能实现集团一致性战略控制
10、，母公司对子公司协调能力较强；（3)体现管理者所具有的权威性，易于指挥；（4）有效的融资决策，集团可以凭借其资产和信誉优势，采取向银行借款、发行股票、债券等筹资方式，广泛筹集资金，统纳税有利于企业集团的税收筹划，能最大限度地降低税负。 实施集权管理体制的缺点：(1)决策信息掌握不完整，可能造成决策低效率甚至失误，压抑下属积极主动性；（2）企业信息不利于横向沟通；（3）管理主体与管理权限界定不清，无法将所有权与经营权从真正意义上分开，财权与行政权混淆，管理权限集中在最高层，管理者距离生产和经营的最前沿较远，不熟悉情况，容易造成武断的决；（4）应变能力差，由于决策集中效率降低，应对市场环境变化能力
11、不足。2、分权管理体制的特征及其优缺点 分权管理就是把经营管理权限和决策权限分配给下属单位，集团最高层只集中少数关系全局利益和发展的重大问题决策权，因而，在分权体制下集团领导层对下属的控制较为松散，下级单位有较充分的权利。在分权管理体制模式下，母公司将日常财务事项的决策权和管理权下放到子公司，只保留对少数关系到全局利益和发展的重大财务事项的决策权和审批权，不直接干预子公司的生产经营与财务活动。各子公司可以根据市场变化和自身发展的需求进行项目投资决策，利用自身资信向金融机构贷款，或通过其他融资渠道筹措生产资金。 实施分权管理体制的优点有:(1)分权单位可在授权范围内可以直接做出决策，节约信息传递
12、的时间；（2）分权单位直接面对生产经营，决策针对性强硬；（3）有利于信息的横向沟通，并激活了积极主动性。 实施分权管理体制的缺点：(1)虽然一般事项决策较快，但对于重大事项的决策进度却减缓了；（2）上下级沟通慢，信息分散化和不对称现象较为常见；(3)分权单位容易各自为政，缺乏整体观念，忽视集体利益。 3、混合式的财务管理体制特点 集权制与分权制是俩种极端的财务管理模式，它存在着一些缺陷，而实际上更多的是采用集权与分权的结合式。这种模式是强调分权基础上的集权，是一种筹集资金、运用、分配于一体、参与市场竞争，自下而上的多层决策的集权模式。混合制综合了集权与分权的优势，既能发挥母公司的财务调控功能，
13、激发子公司的积极主动性，又能有效控制经营者及子公司的风险，有利于企业集团整体财务管理目标的实现。 按照母公司权利集中程度的不同，混合制的财务管理体制模式又可进一步分为集权为主、分权为辅和分权为主，集权为辅俩种形式，前者体现了集权制的优点，不仅有利于实现母公司对子公司的有效控制，而且还可以避免权利过度集中而造成的子公司缺乏积极性和灵活性的问题。此种财务管理模式尤其适合于发展初期的企业集团；后者体现了分权制的优点，而且加强了集团内部的协调，其更适合于发展相对成熟，并且规模较大的企业集团。怎样把握集权与分权的度是集权与分权结合制财务管理体制应用的关键。二、影响企业集团财务管理体制中集权与分权的因素
14、1、企业集团的发展战略（1）发展战略是企业发展的总设计和总规划。科学的发展战略能够引导企业兼顾当前利益和长远发展，使企业保持持续发展状态。（2）企业集团通过自我积累对外购并等形式快速扩张时，需要有资本融资方式与之匹配。此时过分强调集权是不明智的，应积极鼓励子公司开拓海外市场，形成集团内多个新的经济利润增长点，分权程度必须大一点。（3）当企业通过资产剥离，回购股份子公司等进行调整性后退时，母公司除了要考虑可能给企业集团带来不利影响外，还需要在财务上做出安排，尤其是强调集权。 （4）当企业集团维持在某一特定领域现有的投资水平，寻求稳步发展时，母公司则需对投资、融资权从严把关，同时对资金营运效率反面
15、的权利适当放开。 2、成员企业在企业集团中的重要程度 （1）为实现企业集团的战略结构，维持和增强集团的核心能力并扩大核 产业的市场优势，集团母公司应当加强对成员企业的统一管理与控制。 （2）对那些与集团的发展战略、核心能力、核心业务以及可预见未来发展关系一般影响较小的成员企业，可采用分权型财务管理体制模式，以提高管理效率，发挥成员企业的积极性，增强市场竞争力。 （3）对那些与集团的发展战略、核心能力、核心业务以及可预见未来发展关系一般影响较小的成员企业，母公司通常采用集权管理模式，对这类成员企业实行高度的自治，反而更容易达到维护集团整体利益，促使成员企业的双赢效果。 3、企业集团的管理文化 管
16、理文化的不同对企业集团的财务管理模式也存在一定的影响。（1）在深受“自由民主”思想影响的西方文化看来，无论是子公司还是其他成员企业，与公司一样，在法律上享有平等的法人权利地位及独立社会人格特征，西方企业集团更容易采用分权制，这即被视为对子公司或其他成员企业管理层行为能力的尊重，也被视为对其积极性、创造性的保护与人格价值的社会认同。（2）在社会价值后个人价值的东方文化结构以及“集中统一”的社会意识背景下，东方企业集团更容易采用集权制。（3）我国许多企业集团就深受传统文化影响，在财务管理体制上更加倾向于采用集权式，这是与我国国情和社会主义市场经济相符合的。 除了上述几个主要因素外，还有其他因素也对
17、财务集团控制模式产生影响，如企业集团的类型、管理风格、集团内部信息技术水平等。三、企业集团财务管理体制中集权与分权存在的问题 1、财务管理在集权体制下存在的问题（1）企业集团实行集权制由于最高决策管理层必须具有极高的素质和能力。这就使得集权制下决策的做出很大程度上取决于决策者个人的判断和分析能力，但往往在众多信息面前个人很难逐一进行筛选和判断，因此，决策带有浓厚的个人色彩，不能真实、客观地反映市场信息。（2）由于财务管理权限高度集中于母公司，以至于公司在发展时期挫伤了子公司的灵活性和创造性，这样，在财务决策上事事都受制于母公司，那么根据弹性原理，子公司的财务弹性将非常的小，不能适合越来越多趋于
18、弹性市场机会和变化造成的财务体制僵化，人员积极性受到挫伤，从而企业集团长期发展。（3）若集团内部设有一个能够准确、及时传递信息的网络系统，并且不严格控制信息传递过程以保障信息质量，这样就会面临市场信息传递时间长、决策滞后而错失商机。 2、财务管理在分权体制下存在的问题 （1）企业集团实行分权制由于难于统一指挥和协调，致使子公司因追求自身利益而忽视甚至损害整体利益。（2）由于分权制弱化了母公司财务控制功能，不能及时发现子公司面临的风险和重大问题，而集团公司的财务则反映总体业务状况。（3）在分权制下，由于难以约束经营者，从而造成子公司“内部控制人”的问题 3、统分结合式的财务管理体中存在的问题 这
19、是一种由集团统一核算，由所属单位分级管理与分权管理的一种财务管理体制，它是集权管理与分权管理相结合的产物。企业集团应究竟选择何种类型的财务管理体制，则应根据集团的发展阶段和规模、各子公司与集团控股公司的业务关系、集团控股公司所持子公司股份比重大小以及所处行业等因素来决定。从世界各国的经验看，公司内部的管理权限配置，没有统一的标准，有的强调集权，有的则强调分权。不过，大都遵循“有控制地分权”，所有权的对外延伸和分解以有效控制为前提。 4、企业集团财务管理运作机制中存在的问题 企业集团实施财务控制的目的就是通过财务控制规范所属公司的财务行为和经营行为，使其与企业集团行为趋于一致，从而实现企业集团整
20、体经营目标，随着所有权与经营权的进一步分离，出现了集团总部管理失控，子公司出现严重的“内部人控制”现象，这给企业集团财务带来的后果是：（1）日常资金分散使用，影响了资金利用效果。（2）投资程序不严，影响了投资效益，甚至造成严重损失。（3）筹资上不经总体平衡，影响资本结果，加重企业负担。（4）财务上的分散还可能给舞弊行为带来方便。因此，加强企业集团内部财务的有效控制与监督，已成为保障我国企业集团健康发展的当务之急。四、对企业集团财务管理体制中集权与分权所存在问题的解决措施通过上面关于财务对企业集团财务管理体制中集权与分权存在的一些具体问题及他们之间的联系、不足的方面做过权衡对照得出以下解决措施
21、1、以产权为纽带并对企业集团进行统一领导 首先，要设置以集权为主，有效分权的企业集团财务管理机构，进行财务相对集权的管理。 其次，要加强对企业集团投资的管理。集团公司的发展方向很大程度上受到集团投资规模大小和投资方向的影响，因此，集团投资管理要采用在分权基础上的集权一，充分把集权和分权的优势互补，使财务目标最大化尽早得到实现。 再次，在集团公司内要使用集中式的财务软件。只有采用这种方式，才能有效地解决成员企业会计信息失真和内部控制不力的问题。 最后，要统一企业集团财务会计制度。根据子公司经营特点和实际情况，制定统一的，操作性强的财务会计制度，规范子公司重要财务决策和账务处理程序，提高子公司的可
22、靠性、可比性。 2、进行分级管理，处理好财务权利的集中和分散 分级管理主要是针对现代企业集团财务管理的权限模式而言的。分级管理的基本内容是：集团公司母公司财务部门对重大的全局性的财务成本管理做出原则性、政策性的规定，将执行决策的责任和重要财务成本的决策管理权下放到成员企业的财务部门。 3、加强企业集团各方信息的沟通，做到双向反馈 双向反馈是现代企业集团财务运行模式的各环节之间，以及财务运行模式和 财务权责模式各层次间的信息传递应是双向的，而不是单向的。其包括现代企业集团财务分析模式各环节间的信息传递和财务权责模式各层次之间的信息传递也必须是双向的。这样做的好处将影响到企业财务控制的效率效果。一
23、个良好的信息沟通系统可以沟通双方，及时掌握企业营运状况和做出有效决策，防止资源浪费。 4、建立和完善企业集团财务决策及风险防范管理机制企业集团的工作几乎是在各种风险和预期不确定情况下操作，不考虑风险，就不能搞好财务工作。从企业集团财务决策来看，风险存在的重要原因有：一是缺乏可靠信息；二是财务决策事项对未来发展直接受到经济环境的影响。因此要完善企业集团财务决策风险防范机制，要确定认识风险存在的客观性，加强企业集团财务决策的程序化和科学化，建立财务预警系统，保证企业集团财务工作顺利进行。五、企业集团财务管理体制中集权与分权的有效选择 1、企业集团有效选择集权模式 在集权模式下，企业集团的各项决策权
24、集中在集团母公司，集团母公司集中控制和管理集团内部胡经营和财务，并做出相应的决策权，所有子公司必须执行母公司的决策，各子公司只负责少量财务预测及日常经营管理。 财务管理效率的提高，则能全面控制子公司行为，通过对集团产品结构和组织结构优化，可降低成本，整合财务资源，取得规模效益。但此模式是基于对子公司经理层不信任的假设上。其最大的缺陷在于无法调动子公司经理层的积极性。因此，此模式适应这些情况：企业集团的规模不大，且处于初创期；子公司在集团整体性使得母公司不能对其进行分权。 2、企业集团选择有效的分权模式 在分权模式下，母公司只保留对子公司重大财务事项决策权或审批权，而子公司只分到日常财务事项决策
25、权和管理权。在这种情况下，子公司相对其独立，母公司不直接管理公司的生产经营与财务活动。分权模式有利于调动子公司的积极性和创造性。各子公司拥有一定的理财自主权，其理财的积极性及创造性较高。财务决策周期短，应对市场变化能力强。子公司拥有一定的财务决策权，效率较高，但分权模式也有一定的缺陷。各子公司间资源调动受到一定限制，不利于合理配置资源，影响经济规模的发挥，导致内部资源的浪费。 3、使用集权、分权集合的模式 这是一种集权与分权相结合的混合模式，这种模式显示结果的重要性，同时对可能出现的财务倾注于力度，实行关键控制，这种模式不同于集权式，它既不是过程控制，也不是结果控制。 一般来说，集权式式我国的
26、首选模式，从严理财是唯一正确的财务思想。事实上，大多企业集团在财务管理的选择和应用上都采用了集权与分权相互渗透的办法，只是在实际运用中，因企业文化的不同，执行力度和效果存在很大差异。要把肄业集团母子公司权力分配上集权与分权划清界限，促进企业集团不断发展。六、结束语企业集团公司是生产力高度发展和市场达到一定程度的产物，是现代企业的重要的标志，它与单一的企业存在很大差别，企业集团财务管理的内容繁杂，涉及面较广。根据具体规划，及时了解各单位财务报表状况及内部控制制度，更好地为其服务。 集权与分权是相对的，既没有绝对的集权，也没有绝对的分权，企业集团应根据具体环境和竞争的需要，结合集团自身实际情况组织
27、生产经营，完善组织结构。不同的类型、不同的时期、不同的领域和不同的人力资源条件（分权越大，则要求管理者素质越高，控制能力越强），要求企业的集权和分权各有侧重。 我认为，集权与分权具体地表现为每一个部门和每一个岗位所界定的权限非常到位，每一个部门、每一个岗位应相互协调。集权与分权历来是企业集团面临的最大难题。因为它不紧涉及企业集团的管理体制，还涉及到对成员企业管理的战略认同，企业集团整体及成员企业自身经济利益与经济责任紧密联系。企业集团应在分析自身特点的基上应结合各部门、各单位的实际情况，综合考虑各种影响因素，设计、构建和实施行之有效、切合实际状况的财务管理体制，并根据企业集团的发展变化不断修订和完善。参考文献1 肖晓春：企业集团的控制集权与分权的安排J,江西社会科学，2011年第5期。2 谷祺、王棣华：高级财务管理M，大连，东北财经大学出版社，2009。3 徐旭：企业集团财务集中控制的探索M，中国经济时报，2010年2月02期。4 孙卓立：企业集团财务中心问题及探索M,财务会计园地，2009年11月04期。8第 8 页 （共8页）