1、一，香港特殊行政区应课税品香港是一个自由港。进口货物一般毋须缴付关税。然而，酒类，烟 草，碳氢油类及甲醇均须缴税。该税项由卖方预缴，并计入售价， 因此通常不为人留意。该等货物之税收为一般行政及发展项目筹集资 金，同时有助维持低税率。香港海关负责执行征收及保障应课税品税收之法例。烟草，碳氢油类及甲醇之税款乃按每单位数量之特定税率缴付O 酒类之税款则按酒精浓度广泛定义之三种不同类别为基准计算之价 值之不同百分比评估。应课税品条例（香港法例第109章）之附表 所订明之税率摘录如下：酒税:1、以下各种酒类须按在其相对之处所列的税率缴税，税率以价值（依据第26A条计算）的百分率表示一酒类税率在20C的温
2、度下，量度所得酒 精浓度以量计多于30%的酒 类100%在20C的温度下，量度所得酒 精浓度以量计不多于30%的 酒类，葡萄酒除外40%葡萄酒80%2,如无可用资料或资料不足，使关长（或关长为评定须缴税款而授 权的任何人员）无法厘定在任何时间以一批托运的形式进口而重量少 于12升的酒类的价值，则他可按每升$160的税率评定该批酒类的须 缴税款。烟草税：1、烟草须按下列税率缴税一烟草税率每1000支香烟HKD804雪茄HKDlo35/公斤中国熟烟HKDI97/公斤全部其他制成烟草，拟用作制造香烟者除外HKD974/公斤2,为依据第1（a）段征税，任何长逾90毫米（不包括任何滤嘴或烟 嘴口）的香烟
3、须视作如同每增加90毫米或不足90毫米即属另一支 香烟一样。碳氢油税：1、除第IA段另有规定外，碳氢油须按下列每升税率缴税一燃油税率飞机燃油HKD6. 51/L轻质柴油HKD2. 89/L汽油(含铅汽油)HKD6. 82/L汽油(无铅汽油)HKD6. 06/L超低含硫量柴油，由2000年7月7日至2006年12月31日(包括 首尾两天)，每升税率为$1.11。2,如经证明并使关长信纳已依据第1(b)段缴税的轻质柴油，已 供依据公共巴士服务条例(第230章)第5条获批予专营权的专营 公司所经营的道路车辆运用，以维持该条例第2条界定的指明路线的 公共巴士服务，则如此运用的轻质柴油的已缴税款，可获
4、关长批予退 还，但须受关长指明的条件所规限。3,如经证明并使关长信纳已依据第1(b)段缴税的轻质柴油，已 供九广铁路公司所拥有和依据九广铁路公司条例(第372章)第 4(1) (d)条经营的道路车辆运用，以维持西北铁路服务范围内的巴士 服务，则如此运用的轻质柴油的已缴税款，可获关长批予退还，但须 受关长指明的条件所规限。4,在关长为保障税收而施加的条件的规限下，由道路交通条 例(第374章)第2条所指的伤残人士拥有和驾驶的私家车，伤残 者车辆，电单车或机动三轮车所运用的碳氢油的须缴税款，须予宽 免，每名伤残人士的宽免额如下一(a)就私家车或伤残者车辆而言，以每月200升为限；及(b)就电单车
5、或机动三轮车而言，以每月100升为限。5,就第IA段而言，“超低含硫量柴油”(Ultralowsulphurdiesel)指符合以下全部规格的轻质柴油一（按IS014596测定）以重量计，含硫不多于0. 005%；（b）（按IS05165测定）十六烷值不小于51.0；（c）（按IS03104测定）在摄氏40度时，黏度不小于2. 00平 方毫米/秒，亦不大于4. 50平方毫米/秒；（d）（按IS03405测定）95%偏出温度不高于摄氏345度；（e）（按IS03675测定）在摄氏15度时，比重不大于0. 835；及（f）（按IS03405测定）以容量计，在摄氏250度时，蒸储回收率不多于65%o
6、注：在本部中，在TSO之后附有编号者（TSO编号）指通常以该 ISO编号为名称的国际标准化组织的测试程序。甲醇税：甲醇及任何含甲醇的混合物均须按每百升（在摄氏20度的温度下 量度）$840的税率缴税，另就酒精浓度以量计超逾30%的每1%,按每 百升$28. 10的税率缴税。二，缴交税款当应课税货品自进口运输工具或保税仓运往市场时，须缴付税款。 当应课税货品被移往保税仓，出口或用作船只，飞机或火车之储 备品时，则毋须缴付税款。香港海关之应课税品科评估应课税货品之 税款。已付税款之货品之移走许可证将于缴付税款后发出。三，退回税款批准退款：海关关长可依据应课税品规例按下列条件退回税款：1,经海关关长
7、书面同意从香港特殊行政区出口之已完税货品， 惟在任何状况下，退还之税款不应超过就货品所缴付之税款；2,物品说明，品质，状态或状况及合约不符或于过境时受到 损毁及在海关关长同意下遭销毁，或已退还予香港特殊行政区以外的 供应商之进口已完税货品；3,用作制造应课税品之已完税货品，惟在任何状况下，退回之 税款不应超过该货品所缴付之税款；4,供应领事运用之已完税货品；5,抽取为政府化验师分析样本之已完税货品；6,存放于任何注册净重量为60吨以上之游船燃料缸内，以供该 游船前往香港特殊行政区以外指定港口之合理数量的已完税燃料；及7,专利巴士及后勤车辆所运用之已完税轻质柴油。四，烟酒免税优惠有关游客及本地居
8、民之烟酒免税优惠，请参阅入境游客须知。入境申报：任何在入境站进入香港的旅客，均须就其超逾免税优惠数量的应 课税品（酒类，烟草，香烟及雪茄），向海关人员申报。免税优惠：年满十八岁的旅客可免税携带下列数量的应课税品进入香港，以供其本人自用：（一）并无持有香港身份证的入境旅客年满18岁而并无持有香港身份证的入境旅客，可享以下免税优惠： 饮用酒类1升；以及 香烟200支或雪茄50支或其他制成烟草250克。（二）持有香港身份证的入境旅客年满18岁而持有香港身份证的入境旅客，在离港不少于24小时的状况下，可享以下免税优惠： 无气葡萄酒750毫升；以及 香烟60支或雪茄15支或其他制成烟草75克。核实措施为
9、确定旅客是否符合资格享有免税优惠，海关人员或会要求入境旅客 出示其香港身份证，以查核该旅客是否离港不少于24小时。留意入境旅客如就其所管有而超逾免税优惠数量的应课税品不向海关人 员作出申报，或作出虚假或不完整的申报，可遭检控。五，牌照及许可证之申请香港海关负责签发，批署下列牌照，许可证及通知书及存置汽车进口商及经销商之注册: 应课税品之牌照及许可证汽车之登记光碟母版及光碟复制品的制作设备之进出口许可证受管制化学品之进出口许可证制造光碟/母碟牌照订明物品运载许可证光碟母版及光碟复制品的制作设备转运通知书应课税品之定义应课税品之定义载于应课税品条例（香港法例第109章）。简单而 言，为以下任何一种
10、1,酒类一任何以量计含多于1.2%乙醇的液体如双蒸，茅台，高 梁，拔兰地，威士忌，毡酒，麻酒，伏特加酒，香槟酒，无 气葡萄酒，啤酒，苹果酒，日本清酒等酒类；2,烟草一如香烟，雪茄，烟丝，未制成烟草及中国熟烟，但非 无烟烟草等烟草产品；3,碳氢油一包括车用汽油，飞机用汽油，火水及轻质柴油；4,甲醇一有毒化学品，泛称木醇，一旦利用作生产搀杂酒而饮 用，可导致死亡。为管制全部应课税品及防止逃税，任何进口，出口或制造任何应 课税品之人士必需拥有有关之牌照；存放任何非获豁免缴付税款，且 未缴付全税的货品，必需领有牌照。任何人士搬运应课税品须拥有有 关之许可证。但搬运已完税的货品，除将货物首次搬离入口运
11、输工具 或保税仓作本销外，则不须许可证。任何人士触犯应课税品条例 （香港法例第109章）而被定罪之人士之最高罚款为1, 000, Ooo港元及 入狱两年，倘因有意躲避缴付税款而犯罪，则须缴付应付税款之10 倍金额。牌照：任何进口，出口，存放及制造任何一种应课税品之人士必需拥 有有关之牌照。牌照之种类：目前之牌照分三类：1,进出口牌照一进口或出口任何一种或多于一种应课税品所需之 牌照（进口或出口毋须缴付税款之未制成烟草及碳氢油类均须持有牌 照。）然而却必需就将予进口或出口之某种应课税品而事先取得签注 （特殊进口牌照是发给能贮存不少于500千升碳氢油的私用保税仓 管理人）；2,制造商牌照一制造某种
12、应课税品所需之牌照；3,保税仓牌照一存放应课税品所需之牌照。牌照费：牌照乃每年发给，并将收取牌照费。牌照之种类及费用如下:制造商牌照牌照种类费用碳氢油类制造商牌照HKD22400烟草制造商牌照HKD17950酒类制造商牌照HKD17950啤酒酿造厂牌照HKD17950房牌照HKD17950蒸偏器牌照（只发给财政司司长 认可之教化，科学或慈善机构）免费保税仓牌照牌照种类费用一般保税仓牌照HKD19250公众保税仓牌照HKD19250私用保税仓牌照HKD19250进出口牌照种类费用进出口牌照HKD950特殊进出口牌照HKD950修正及换领牌照所收取之费用如下牌照种类费用任何牌照内容之修改HKD36
13、0负责人之转换HKD360牌照之补领HKD150牌照申请人之附注：1,申请牌照者须为已在香港商业登记署注册之公司2,代表该公司申领牌照之人仕（申请人）须年满十八岁或以上；3,申请人须获其公司委任为处理有关牌照之一切事务的负责人。一 般而言，申请人须是持有香港身份证居民，否则，有关公司须另行委 任一位持有香港身份证的香港居民为第二负责人；4,申请人必需出示业主或租赁协议之证明（已打厘印）；5,买卖碳氢油类产品（即汽油及柴油）或储存大量酒类之申请人必 需持有消防处所发出之有关危险物品储存牌照。许可证：任何移走应课税品之人士必需持有由香港海关依据应课税品条例 （香港法例第109章）所发出之许可证。许
14、可证之种类目前之应课税品许可证分四类：1,在下列状况下须持有应课税货品移走许可证一a,应课税货品从进口运输工具移往保税仓；b,应课税货品从一个保税仓移往另一个保税仓。2,在下列状况下须持有已完税货品移走许可证一在悉数缴付税款后，货品从进口运输工具或保税仓移出以供本地运 用；豁免课税之货品从进口运输工具或保税仓移出；应课税品条例适用但毋须课税之货品从进口运输工具移出作本地 用途或移往出口运输工县以便再转口 ；应课税货品从一个保税仓移往货品将予销毁之地方。3,在下列状况下须持有出口许可证：应课税货品由保税仓搬移至出口运输工具；应课税货品由入口运输工具搬移至出口运输工具以便转口。4,在下列状况下须持
15、有船舶补给品许可证：用作船舶或飞机的补给品由保税仓搬移至出口运输工具；用作船舶或飞机的补给品由入口运输工具搬移至出口运输工具。许可证申请人须知：应课税品许可证须经电子服务供应商贸易通电子贸易（贸易通）或商 贸易服务（商贸易）以电子方式申请。贸易商每天（包括星期六，日 及公众假期）可由早上7时至晚上时递交申请表。一般而言，由 收到全部所需资料，文件及应缴税款（如适用）起计，处理许可证 申请需时半个工作天。贸易商亦可到中银集团辖下的任何分行或利用 网上帐单缴费服务缴交税款。有关电子应课税品许可证服务的详情， 请参阅电子应课税品许可证服务单张。申请许可证的费用请致电商贸易（：81091820）或贸易
16、通（：25991700）查询服 务收费。除应缴税款外，香港海关不会收取任何费用。许可证持有人须知许可证持有人须就依据许可证规定所移走的货品缴付应缴税款。如许可证的运用违反应课税品条例（香港法例第109章），许可证 持有人会被检控。止匕外，许可证不可转让。许可证持有人不应运用发 给他人的许可证或让他人运用发给他的许可证。申请许可证时不得有意提交不正确的资料。许可证不可转让。你 不应运用发给他人的许可证或让他人运用发给你的许可证。申请表格及其他资料：牌照申请人可向香港海关应课税品科牌照组办事处（香港中环统 一码头道38号海港政府大楼2楼）递交牌照申请。：（852）28523030 图文 ：（852
17、25419827有关登记及申请电子应课税品许可证事宜，可致电商贸易（：81091820）或贸易通（：25991700）查询。由二零零六年七月一日开始，处理牌照申请的公众服务柜位会改 行五天工作周，有关详情请按此处。管制运用非法柴油引言：运用非法燃油，会对我们的社会构成威胁，备受公众关注。除税收上 的损失之外，这些非法活动更引致空气污染及简单引起火灾本文就非 法燃油的滥用问题，供应背景资料，并同时载述香港海关打击滥用柴 油活动的成果我们盼望这文件有助公众了解现时的状况。我们会时常 更新有关的统计资料，欢迎各位供应珍贵意见。非法燃油的卖点是价格低廉。现时，超低硫量柴油零售价格是每公升 港币5.
18、99-6. OO元，而黑市轻质公升港币3. 8元。现时香港车辆驾驶者所滥用的非法燃油，共分三类，即未完税轻质 柴油，有标记柴油和脱色柴油合成汽油。未完税轻质柴油：未完税轻质柴油即未有依据法例规定缴付全税(一般柴油每公升港币 2. 89元;超低硫量柴油每公升港币1. 11元)的柴油。未完税轻质柴油 主要是从内地偷运来港。常见的走私方式，是把非法柴油藏于货柜内 置的金属缸或内河船的压载舱内。依据香港法例第109章应课税品规例第12(1) (Pa)条，跨境车辆 可运入免税轻质柴油。获准运载的碳氢油数量如下：内地抵港的任何货车的油缸中供该货车运用的燃料如不超过下列重 量，可获豁免缴付税款：-货车辆汽缸
19、容量获豁免的燃料量3, OOO立方厘米以下 100升 3, 000T0, 000立方厘米 200升10, 000立方厘米以上 300升一些不法的跨境司机会利用法律上给予其车辆的税款豁免，从内地购 入免税柴油，再非法转售予其他车辆运用。依据法例，该等从内地购 入的柴油，只可留在运入柴油的车辆的油缸内，以供自用。该等柴油 一旦转运至其他车辆，即属违法。自2001年当局对法例作出修订， 引入如在无牌贮油处所内买卖的燃油及汽车油缸内发觉含硫量过高 轻质柴油，即推定为应税货品。转移免税柴油的问题亦因此受到限制 因为来自内地的轻质柴油含硫量高于法定限额，导致对有关柴油的需 求削减，而这种非法转售免税柴油的
20、趋势亦已渐削减。有标记油类：有标记油类，一般称作“红油”，是一种加入规定标记，（一种指定的 化学品）和染色物质的轻质柴油。有标记油类是红色，并指定作工业 及海上用途。有标记油类是免税的，不准能用作汽车及游艇的燃料。 它的合法用途很广泛，可用作船只，建筑地盘酒店和医院内运用的 锅炉及机器，起重机和手提发电机等的燃料。所加入的染色物质及 规定标记能有助海关人员侦查非法运用有标记油类作燃料的车辆。脱色柴油：不法之徒会把有标记柴油过滤，化去红色染料或标记使成为脱色柴 油，以躲避执法人员的侦查。由于有标记柴油可轻易取得，有标记柴 油及由化油工场制造的脱色柴油已成为车辆所运用非法轻质柴油的 主要来源。行政
21、管制措施：我们亦已实行严厉的行政措施，以协作执法行动及收紧对碳氢油的出 口管制。由1999年11月，出口往内地的轻质柴油，必需具备内地海 关发出的进口授权书，才可获本署签发许可证。对于可疑的出口货运, 我们亦会在签发出口许可证方面附加条件，包括提交保证金及随后出 示由目的港有关当局签发的卸货证。我们亦及邻近的执法机构保持紧密的联络，特殊是内地和澳门，加强 交换情报。修订法例在二零零一年及二零零二年的法例修定亦加强了我们打击非法燃油 的成效。这些修定包括：a,将关于有标记柴油的罪行的罚款由二十万提高至一百万；b,为重覆犯案的人士加进取消驾驶资格的罚则；c,扩大推定的条文至由非持有危险品条例牌照的
22、地方转移燃油 至汽车油缸或由汽车油缸转移至非持有危险品条例牌照的地方，此些 燃油乃推定为应课税货品；d,为轻质柴油汽车油缸内发觉的燃油的含硫量假如超逾空气污染 管制（汽车燃料）规例所定的规定，该等柴油即属应课税货品。执法行动：香港海关是负责执行应课税品条例（第109章）的部门。我们决心 根绝非法燃油问题，以保障政府税收和社会福利。我们制订了一套全面策略，应付这个问题。柴油管制组对从事走私及 供应非法燃油的犯罪集团，进行深化的调查及监视。而其他主要科系 的海关人员会执行日常行动，包括扫荡非法加油站，检查路上车辆 有否运用非法燃油及监察海岸区域及非法燃油活动黑点，以侦察走私 活动。此外，香港海关更
23、时常动员各组人员，实行大规模的打击非法燃油行 动。于一九九九年六月成立的特遣队，现共有147名海关人员，是一 支可敏捷调配的精锐部队，负责实行执法行动，打击多类非法活动， 包括非法燃油活动。我们亦及环境运输及工务局，消防处，警方及地政处紧密合作，合 力处理有关运用，售卖及储存非法燃油的问题。执法成效及刑罚：在2002年，在671宗案件中，一共检获了港币158万公升碳氢油及 拘捕566人,案件数字较2001年上升了 16. 7%o在2002年，法庭就非法燃油罪行所判刑罚，包括罚款港币500至1 万元及监禁7日至8个月。此外并有7人被取消6至15个月持有驾 驶执照的资格。结论: 修订的法例增加了海
24、关的执法实力，而取消屡次违法者的驾驶资格亦 对一些冥顽不灵运用非法燃油的驾驶者起到阻吓作用。自当局对轻质 柴油含硫量的法定限额作出法例修订后，从内地走私柴油的案件数目 已见下降。透过跨部门的通力合作，本港的非法油站问题已大受限制。非法汽车 燃油高度易燃，对旁边地区的居民构成火灾危险，因此我们非常关注 这个问题，并会致力取缔这个非法行业。年内，海关捣破了 705个非 法油站。非法燃油活动黑点数目由二零零零年的0个左右大幅减至 二零零二年十二月的27个左右。非法燃油活动危害公众的平安，我们决不容许这类非法勾当存在。本 署一方面全力以赴遏止非法燃油的供应和运用，另一方面加强向市民 宣扬运用非法燃油的
25、不良后果和危险，及通过媒体激励市民举报非法 加油站。我们的热线是25456182。家中自酿制酒的法律规定依据由2000年7月28日起生效的2000年应课税品（修订）条例， 你可以进行家中自酿制酒而无须领有依据该条例批予或发给的牌照， 但仍须符合以下条件：一1,你已年满18岁；2,有关酒类并非以蒸储方法制造，亦非为售卖而制造；3,有关酒类是在你只用作居所并构成独立住户单位的处所内制造的;4,在任何时间，你在香港任何地方所存放或管有的看来是家中自酿 制酒所制造的酒类，总数量不超逾50升；5,在任何时间，在进行家中自酿制酒的任何处所内所存放的看来是 家中自酿制酒所制造的酒类，总数量不得超逾50升；及6,如此制造的酒类如非供即时饮用，须即贮存在密封容器内，而该 等容器上须以清晰可阅形式标明家中自酿，不得售卖或有 zzHomeBrewed, NotfOrSale的字眼或具相同意思的字眼。为按上述条件在任何处所进行家中自酿制酒，你可以在并无领有牌照 的状况下在该处所内管有用作制造有关酒类的用具或器具（但蒸镭器 或其任何部分除外），以及不超逾60升的发酵中或已发酵的物料。在符合上述家中自酿制酒的全部规定下，你亦无须就如此制造的酒类 缴付税款。请留意，如违反家中自酿制酒的规定，你可被捡控，而所制造的酒类 亦不会获豁免缴付税款。如对家中自酿制酒有进一步疑问，可致电28524828向香港海关查询。
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