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1、银行审计干部的经验银行审计干部的经验我记得1986年我进入大学时，系主任张宜春教授告诉我们，第一课是“银行是一个大学问题”。现在我也深深体会到内部审计的深刻而广泛的内涵，并深深感到“内部审计也是一个大学问题”。1999年初，我参加了农业银行的内部审计工作。在四年多的内部审计实践中，我对内部审计的理解和经验逐年不同。以下是我近年来在内部审计工作的不同阶段对内部审计的理解和认识，以便与所有内部审计同事沟通，共同提高。在第一阶段，我对业务运作很熟悉，但在刚刚参加内部审计的一年多时间里，我对内部审计了解不多。像大多数内部审计同行一样，在参与审计工作之前，他们从事具体的业务操作，对各种业务的操作流程和方
2、法非常熟悉，但对内部审计的基本技术方法知之甚少。由于缺乏对内部审计的深入了解，在实际审计工作中，经常会用到以往业务工作的经验和方法。虽然审计工作在现阶段基本上可以正常进行，一些违规行为和风险也可以检查，但由于缺乏内部审计的知识和技能，即缺乏合格内部审计员的基本素质，业务流程的一致性往往被视为审计结果的主要依据。对操作过程的细节关注得太多了。结果，芝麻被捡了起来，西瓜丢了。关键风险控制环节和控制点，如岗位职责分工明确、内部控制基本内容相互制约等，往往被忽视。第二阶段，在参与内部审计工作2-3年后，我从各种渠道对内部审计有了一定的了解，包括参与各种审计培训，自学一些与内部审计相关的书刊，掌握一些内
3、部审计的工作方法和技巧，能够将审计理论和技巧部分运用到实际工作中，初步具备理解和把握风险的能力，能够根据业务运营经验总结和总结被审计事项的一些重要风险点，并做出判断和评价。现阶段，个人内部审计的综合素质有所提高，但具体的业务操作却逐渐开始变得陌生，因为业务类型和操作往往在不断变化。虽然审计人员也需要经常学习业务知识，但毕竟时间和精力有限，他们无法详细了解所有需要审计的业务的各种具体操作细节。这一阶段对于一些从业务操作岗位转移到新的内部审计工作的人员来说是一个关键时期。由于他们脱离了实际的业务工作，可能不熟悉业务操作流程，尤其是一些细节，如何克服现阶段的困难，我办公室的一位同事曾经说过:“审计人
4、员有三种类型，一种是刚刚从业务岗位上调走的审计人员。他们熟悉实际操作，可以根据操作流程进行审计，尽管他们的审计结果可能仅限于符合某些方面，如操作流程和系统。第二类是几年前参与审计的人。这些人在参加审计前有丰富的业务操作经验。然而，由于他们与近年来的实际业务操作分离，他们开始不熟悉实际的业务操作流程。如果这些人不开始关注审计专业能力的提高，他们可能对业务和审计都一无所知，最终会被淘汰。第三类人是那些参与审计工作多年，对奶奶的实际原则和技能有深入研究和理解的人。虽然可能不熟悉具体业务，但可以运用这些知识和技能分析研究被审计对象的相关背景信息，按照一定的审计程序进行现场检查，分析评估其内部控制，找出
5、控制的薄弱环节。这种审计员可以胜任审计大多数审计项目，包括对不熟悉的业务的审计。我非常同意这种理解。在与实际业务分离几年后，我也遇到了这个问题，即随着审计工作范围的扩大，原有的操作经验可能会逐渐被遗忘。我不仅要参与原来熟悉的业务，还要参与一些不熟悉的领域。为了解决这一问题，我一直致力于加强作为内部审计师的基本素质的培养，包括深入研究内部审计和内部控制的理论知识，研究风险管理的原则和技术，并努力拓展我的知识。通过这些研究，提高了内部审计的认识和掌握水平。对于一项审计活动来说，它不再仅仅是从操作层面进行审查和评价，而是从更高的层面，从整个内部控制系统的角度，从内部控制系统的充分、合理和有效的方面寻
6、找风险点和审计重点，从而大大提高自身审计工作的效率和效果。对于一些以前很少联系的业务项目，也可以根据审计的基本原则和技巧，与其他同事一起开展审计工作。第三阶段是经过一定时期的理论与实践相结合，一名合格的内部审计师初步具备专业素质，包括掌握相应的理论知识和技能，具备专业的客观性、审慎性和敏感性。在审计实践中，我们可以从风险管理的角度发现风险控制中的缺陷，并提出改进建议。这个阶段是一个长期的改进过程，我认为它只是在初级阶段。对审计的深入理解经历了一个从量变到质变的过程。就我个人而言，我认为持续学习相关的内部审计知识及其在实践中的持续应用将有助于推动这一进程。我在XX参加了中情局考试，花了近一年时间广泛学习各种理论和方法，包括组织与管理、内部控制等。我对其内涵的深刻理解极大地促进了我内部审计专业素质的提高。我经历了近五年，从运用实际业务操作的经验到忘记实际操作，根据内部审计的基本原则和技术判断各种审计职业，并依靠个人审计职业素质。虽然这只是我成为一名合格的内部审计师的开始，但我仍然想写下我的内部审计工作历史和经验，与所有内部审计同行交流，与他们分享，并接受你们的帮助，以便共同提高。