中石化跟踪审计实施方案_.pdf

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1、跟踪审计实施方案 一、审计依据和原则 依据中华人民共和国建筑法 、 合同法招标投标法、 审计法、 公 司法等法律；建设部 2000 年 279 号令建设工程质量管理条例 ；建设部 2001 年 107 号令关于建设工程施工发包与承包计价管理办法及相关法规； 财政部 财协字（ 1999）103 号文件会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算 审核暂行办法；中华人民共和国国家标准GB50500-2003 建设工程工程量清单 计价规范；委托方提供的设计图纸、施工图纸、竣工图纸、设计任务书、设计 概算书、招投标文件、施工合同、工程结算数、洽商变更通知单、订货合同等有 关资料，并遵循独立性、客观性、

2、公正性的工作原则。 二审计范围及内容 对 xxxxxxxx 办公楼基建项目的跟踪审计、结算、决算审计及相关咨询。审 计内容包括本项目的前期工程、 基础（地下室） 、主体结构、装饰安装附属设施、 绿化环保工程等全部项目和内容的全过程跟踪审计以及审计期间的咨询服务。按 建设项目和委托协议分别出具建设期间和竣工决算审核、审计报告及管理建设书 等。 三审计目标 1、保证建设项目严格执行基本建设程序，规范管理，促进廉政建设。 2、维护财经纪律，保证建设资金的安全，合理和有效使用。 3、以建制度、防隐患、促发展为目标，促进建设单位完善内部控制制度。 4、及时发现和解决存在的问题，提高建设单位的管理水平。

3、四审计程序 本次审计程序包括但不限于以下内容 1、接受委托，签订业务协议书； 2、制定施工过程造价控制审计实施计划，特别是可能引起造价上升的会审、变 更、材料选配、隐蔽验收等重点部位都亲自参加，做好相应的记录，并根据服务 过程中的变化进行必要的修改、补充； 3、进行审前调查，详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料确定审计目 标、审计形式和工作重点； 4、根据中标通知书及对建设项目的初步了解，由各方面专业人员组成施工过程 跟踪审计小组，落实跟踪审计任务； 5、在实施审计 3 日前，向被审计单位送达审计通知书 ，并附送被审计单位 需提供资料清单； 6、有专门的跟踪审计人员常驻施工现场，参加工程

4、例会，及时了解、掌握项目 有关情况，确保工程进度； 7、 分析有关工程合同及设计变更、 分析有关工程量、 材料、设备价格的合理性， 必要时与委托方有关部门讨论、分析所提供的有关资料； 8、建立跟踪审计日记 ，及时记载审计时间、工作过程和内容（包括审计内 容、项目现状、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果等），日记要反映量 化成果，要真实反映跟踪审计全貌； 9、跟踪审计实施阶段，审计组应按照“同步跟进、定期报告、迅速反馈、及时 纠正”的原则，针对发现的问题，定期提出意见和建议，并按各阶段时间要求出 具审计报告； 10、完成竣工验收后的相关工作； 五各阶段审计内容及重点 （一）项目建设前期准备阶

5、段 此阶段跟踪审计主要目的是审核：建设程序的合法性、完整性；项目投资的经 济性、合理性；前期费用的合规性、真实性。促进建设单位按规定办事。避免发 生决策失误，提高资金使用效益。主要包括： 1、建设程序履行情况审核 1.1 、 立项方面：项目建议书、可行性研究报告、 环境影响评价报告等是否齐全， 是否按规定程序进行审批； 1.2 、建设用地方面：项目选址、建设规划、用地许可及土地征用等手续是否齐 全、有效；开工准备方面： 工程规划许可、 施工许可、开工报告等是否办理齐全； 1.3 、招投标方面：勘测、设计、监理、施工及材料采购等是否按照规定程序进 行了招标，招标方式是否符合规定，招投标结果是否合

6、法、规范； 2、工程概预算编制情况审核 2.1 、审核施工设计是否超越初步设计的标准； 2.2 、审核概预算编制方法是否正确，是否达到规定的编制深度，工程量的计算 是否正确，选套的单价是否与定额规定相符，各种取费是否按规定的程序和费率 计提； 2.3 、审核概预算调整原则、调整系数、增加费用的恰当性； 3、工程量清单编制审核 3.1 、现场踏勘，复核计算工程量，以确定工程量清单的完整性和准确性； 3.2 、审核工程量清单编制是否符合招标文件的要求，暂定项目是否合理，防止 留下不合理的日后追加工程款缺口； 4、审核建设项目（建设单位）的内部控制制度是否建立健全，是否得到有效执 行； 5、费用支出

7、情况审核 5.1 、费用支付是否严格以工程计量为基础、以合同为依据的原则进行，可行性 研究费、勘察设计费、咨询费、招投标费等支出是否符合有关合同、 协议的约定， 有无超标准付款的情况； 5.2 、工程费用清单支付项目是否严格执行计量支付，合同支付项目是否按合同 约定条款支付与扣回； 5.3 、建管费支出是否合理合规； 5.4 、管理费用的发生是否真实，是否符合规定的开支范围，费用票据是否合规 范，会计核算是否正确； 6、其他需要审计的事项。 （二）项目建设实施阶段 此阶段跟踪审计的主要目的是审核：建设资金是否及时到位、合规使用；合同 履行是否依约、全面；价款计量支付是否真实、 合法；财务核算是

8、否真实、 正确。 对工程造价及财务支出中存在的问题及时提出咨询意见，并适时出具阶段性审计 结论，督促对存在问题的处理和整改落实，促进工程建设规范而顺利地实施。 1、项目资金来源与使用情况审核。建设资金是否按投资计划及时到位，使用是 否合规，有无侵占、挪用建设资金等问题，有无损失浪费情况。 2、合同履行情况审核 2.1 、审核工程实施是否按合同条款履行，有无违法分包、转包工程； 2.2 、合同变更、增补、转让或终止的真实性、合法性，参与工程变更的有关论 证会议、监督工程变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全； 2.3 、审核合同执行中的索赔、奖罚和材料差价等问题； 3、工程价款计量

9、支付情况审核 3.1 、审计人员应深入施工现场，对实际完成的工作量进行核定，特别是对隐蔽 工程进行质量和数量监控， 防止施工单位偷工减料或以次充好，所有隐蔽工程验 收必须有跟踪审计人员签字。 3.2 、建设期计量支付时，复核工程进度，计算工程量，并出具审核意见，防止 套用建设资金； 工程结算最终计量支付时， 审查工程结算和工程财务资料，核对 材料决算表、工程价款结算是否真实、正确，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒 领工程款等问题； 4、工程价款结算及财务核算情况审核 4.1 、工程款的结算依据是否齐全，结算方式是否符合规定。预付的备料款和工 程款是否如数进行了抵扣，质量保证金是否留足，有无超付工

10、程款问题； 4.2 、工程成本是否按概算口径和有关财务制度正确归集，不同建设项目之间是 否存在费用混淆的情况； 4.3 、基建收入来源是否真实、 合法，往来款项是否真实， 税 （营业税、印花税、 耕地占用税、个人所得税）费是否按照国家规定及时、足额计提和缴纳，财务年 度报表是否真实、准确； 4.4 、列入其他投资和待摊费用的各项支出是否符合设计概算要求和有关规定， 有无不正当超支等问题； 4.5 、设备、材料的采购价款及运输、保管等费用核算是否准确； 5、建设项目施工组织管理情况审核。包括：地基基础投资管理、主体建筑安装 工程投资管理、 装饰装修附属设施投资管理等。重点关注： 建安工程和材料采

11、购 等有无招投标方面的问题； 施工单位有无违规转包和分包行为等；有无挤占、 挪 用工程资金问题； 6、 设备、材料等物资是否按设计要求和合同规定进行采购，物资的验收、保管、 使用与维护是否合规、有效； 7、建设项目的进度是否按计划完成，项目投资完成额是否真实、准确，有无虚 假和将应结转本年完成的工程量挂帐的现象； 8、建设资金管理情况，包括：建设单位内部控制制度建立和执行情况，资金专 款专用和专户存储情况，施工单位资金使用情况等。重点关注：是否存在挤占、 挪用、截留、滞留建设资金问题；是否存在拖欠工程款和民工工资问题等； 9、建设项目施工、设计各环节是否执行国家有关环境保护的法律法规和政策，

12、环境治理项目是否与项目建设同步进行； 10、对使用本项目建设资金的相关单位的延伸审计； 11、其他需要审计的事项。 （三）项目建设竣工决算及移交阶段 此阶段跟踪审计的主要目的是审核：工程竣工决算的真实性、准确性；检查预 算执行的真实性、 合规性；审计竣工财务决算情况， 揭示项目建设和资金管理中 存在的问题，促进建设单位提高项目管理水平，促使建设资金合法、节约、有效 使用。主要包括： 1、工程竣工决算情况审核。检查工程结算项目是否均验收合格，施工工期是否 符合规定条款。 审核项目工程量和综合单价调整情况。工程量清单调整及决算情 况，有关工程取费及税金计算情况。 审核竣工决算编制所依据的工程资料是

13、否完 整、真实、合法； 2、预算执行情况审核。审核各次概算的变更是否经过有关部门审批，有无擅自 改变建设内容、 扩大建设规模和提高建设标准的问题。核实决算建设成本， 确定 建设项目超概算的金额，并分析产生的原因。 3、 审查成本项目是否符合规定的成本开支范围。是否有乱挤、乱摊，有无虚列， 挤占成本现象；成本核算方法是否正确， 核算对象是否正确，各项费用是否真实， 合规；审查工程成本核算及账务处理，是否符合相关财务会计制度的要求； 4、审查待摊投资。审核其计取范围和标准是否符合有关规定，有无超出概算控 制，其分摊是否合理；核对竣工资料与实物是否一致，审查合同中关于工期、质 量等奖励和处罚条款的实

14、际执行情况； 5、交付使用资产情况。交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续；移交的 流动资产、无形资产及递延资产是否真实、合法；审查交付使用资产总表、明细 表，核实交付的资产是否真实、 成本计算是否正确， 是否与会计记录与资产交接 手续相符； 6 、审查应付施工单位的工程款、工资是否及时支付； 7 、收尾工程的未完工程量及所需的投资情况； 8 、审核竣工工程概况表、编制竣工决算报表及说明书和说明书编报情况； 9、项目投资效益评审。通过对投资概预算与投资完成情况、工程成本及其它各 项费用投资的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低； 10、其他需要审计的事项； 六审计注意点 1、核定工程施工量

15、 由于工程量的计算多且繁琐，图纸抽象，容易造成高估冒算。因此一是要重点 审核投资比例大的分项工程如钢筋混凝土结构梁、板、柱以及高极装饰项目等。 二是要重点审核容易混淆或有漏洞的项目如建筑工程中的内外墙体应以实砌体 积计算，扣除梁、柱、门窗体积。三是要防止仪表、卫生器具、管道的阀门已计 入定额，施工单位又计入工程量。四是防止钢筋混凝土基础形交接重复计算， 以及梁、板、柱交接处受力筋重复计算等。 2、审核材料用量及价差 材料用量审核， 主要是审核钢材、 红砖、水泥等主要材料的消耗数量是否准确， 列入直接材料的费用是否符合预算价格。材料代用与变更是否有签证，数量、实 际价格、价差计算是否准确， 并在

16、审核工程材料用量的基础上，依据预算定额统 一基价的取费价格， 对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补差价的金额的真 实性。 、审核各项费用的计取 建筑安装工程取费标准，应按合同要求或项目建设期与计价定额配套使用 的建筑安装工程费用定额及有关规定。在审查时， 应审查各项价格费率， 价格指 数或换算系数是否正确， 价差调整是否符合要求， 并在核实费用计算程序时注意 以下几点： 3.1 、各项费用计取基础。如安装工程间接费等是以人工费为基数，这个人工费 是定额人工费与人工费调整部分之和； 3.2 、取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符； 3.3 、取费定额标准是否与采用的预算定额相配套； 3.4

17、 按有关规定应放在独立费用中，是否放在定额直接支出中取的费计算的； 3.5 、有无不该计取的费用； 3.6 、结算中是否按照国家与地方有关结算调整文件规定计取费用； 3.7 、费用计列是否有漏项； 3.8 、有无随意调整人工费单价； 4、对列入附属设施的水、电、暖与室外配套的附属设施，应分别审核，防止施 工费用的混淆、重复计算。 5、防止各种计算误差。由于竣工结算的子项目很多，工作量大，内容繁杂，不 可避免地出现误差， 因此对结算中每一项进行认真核算，做到横平竖直， 防止因 计算误差导致工程价款多计或少计。 6、定期指派审核小组人员到现场勘查与记录； 61、基础土方开挖的深度和采用的必要措施，

18、包括降水井的布置与降水台班 的记录； 62、基础超深部分的处理方案与措施的记录； 63、每一层钢筋隐蔽工程验收时，到施工现场进行钢筋隐蔽记录； 64、每一分部分项工程验收时到施工现场进行隐蔽记录，如防水、不同材料 交接处抺灰时的钢筋网加固等； 7、审核内部控制方面 7.1 、通过审阅各项管理办法及管理制度，如合同管理、财务管理、建设资金使 用程序、工程计量支付、成本管理、变更管理、工程质量管理、安全生产管理、 农民工管理等， 判断其内控制度是否建立健全，相关管理办法、 制度的内容是否 全面和具有可操作性； 7.2 、通过审查项目合同评审、合同签订、建设资金使用程序、工程计量支付、 变更审批、工

19、程质量验收、安全生产考核、农民工工资支付等，检验各项内控制 度在实际管理工作中是否得到有效执行。 七 审计策略 1、通过工程跟踪审计，加强建设工程中的造价控制，对建设过程中的重大事项 提供及时专业性意见和建议， 保证合理有效地利用建设资金， 促进建设单位进一 步加强工程建设过程中的各项管理，降低工程建设中的风险； 2、通过全过程及时参与，及时了解工程建设的有关信息，及时对工程造价进行 审核确认，保证审计质量，并且减少后期结算审计时间， 保证工程及时竣工决算； 八审计机构设置及人员安排 序号职务姓名执业资格工作安排 1 项目及财务审计负责人注册会计师财务审计总负责 2 组长注册会计师前期、跟踪、

20、决算审计 3 组员注册会计师前期、跟踪、决算审计 4 组员注册会计师跟踪、决算审计 5 造价负责人注册造价师工程审计总负责 6 组员注册造价师跟踪、结算审计 7 组员注册造价师前期、跟踪、结算审计 8 组员注册造价师跟踪、结算审计 9 评估项目负责人注册评估师评估总负责 10 组员注册评估师建（构）筑物评估 现场审计、评估人员根据工作进展情况随时增加。 九审计进度安排 （一） 、现场跟踪审计时间安排 1、过程控制时间安排 我公司安排 2-3 名跟踪审计人员常驻施工现场，根据工程进度和现场的需要进 行安排，随叫随到，随时配合； 2、结算审计时间的安排 工程项目结算造价审核工作在收到竣工图、竣工资

21、料和完整的竣工结算资料后 40 天内完成 2.1 、第 1、2 天与造价工程召开审前会议，了解工程项目有关情况，进行总体 分析，收集资料分析可能出现的审计关键问题； 2.2 、第 3-20 天根据项目情况熟悉图纸与资料，编制竣工结算，对照施工单位 提供的结算，找差异，并分析原因； 2.3 、第 21-35 天同施工单位核对结算工程量； 2.4 、第 36 天会同建设单位与施工单位就结算中的争议问题召开协调会议； 2.5 、第 37-38 天整理审计档案，提交项目负责人复核，出具征求意见稿并交换 意见； 2.6 、第 39 天会同建设方、施工方对结算造价进行认定； 2.7 、第 40 天出具报告

22、并报送建设单位； 以上计划是根据审核顺利列出的审计时间计划表，若遇不可预见，同委托方协 商作相应调整。 保证按时完成审计任务。 十从业自律承诺书 1、严格保证廉洁自律，不与项目委托单位有任何工作以外的经济往来；不接受 项目单位和施工单位的任何馈赠、报酬、福利待遇， 不在项目单位和施工单位报 销费用，不以工作之便谋取私利。 2、不泄露与项目有关的保密资料，遵守国家有关保密规定。 3、不把自己的家庭地址、联系方式告诉客户。 4、不决定应由集体决定的任何事项，坚持集体领导、分工负责。 5、在业务工作中，审计人员时刻树立“客户第一、质量之上”的意识，恪守独 立、客观公正的原则，为客户提供优质服务。 6

23、、不使用对方单位的交通工具、 通讯工具等办公条件办理与审计工作无关的事 项。 7、不接收对方单位的纪念品、礼品、礼金、消费卡和有价证券。 8、不向对方单位推销商品或介绍业务。 9、不利用审计职权或知晓的被审计单位的商业秘密和内部信息，为自己和他人 谋利。 10、不向对方单位提出与审计工作无关的要求。 或党员骨干担任；保证及时提供服务结果，在执业时间安排上，做到既能随叫 随到又能加班加点；组织培训，确保服务结果及时、客观、公正。 xxx 会计师事务所有限责任公司 2011 年 8 月 11 日 2010 年读书节活动方案 一、活动目的： 书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，

24、通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会 读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。 4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、做好读书登记簿 （1） 每个学生结合个人实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、 心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、举办读书展览：