1、单位内部审计工作实施方案为加强单位内部审计工作，建立健全内部审计制度, 完善内部监督制约机制，规范收支管理，促进单位事业健康发展，根据中华人民共和国审计法和审计署关于内部审计工作的规定, 结合单位实际，特制定本方案。一、审计重点及内容（一）财务审计完善公务支出公款消费的报销程序，严格控制单位公务支出公款消费，建立健全、合理的财务报销制度。1. 公务支出公款消费审计（1）审计内容。对单位公务支出公款消费有关活动的审计监督，主要包括差旅费、会议费、因公出国（境）经费、公务车购置及运行费、公务接待费、加班就餐、津补贴费用等公务支出公款消费审计。（2）审计方法。采取事前审计的方式进行，经手人提交相关资
2、料后，财务科科长负责初次审核并签字，经手人报分管领导或主要领导签字后，报内部审计部门复核，核实报销凭证的合法性、完整性和真实性，并做好事前审计相关记录。（3）审计时间安排。每周星期二、星期四复核，每月结束后5天内出具审计报告，报单位领导审签实施。2. 上交业务款审计（1）审计内容。对上交业务款进行审计监督，主要包括预收款、结账款、收费款及备用金的审计。（2）审计方法。采取抽查方式进行，通过检查系统收款情况与实际送存银行情况进行对比，主要核对送存时间是否及时、金额是否一致。（3）审计时间安排。每季度开展一次，每季度结束后10天内出具审计报告，报单位领导审签。（二）工会经费审计1. 审计内容。（1
3、组织机构是否健全并符合要求，能够发挥作用。是否建立了经审委员会；经审人员设置是否符合规定；经审制度是否完善并有效执行；内部控制制度是否完善并有效执行。（2）是否严格执行预算编制、调整、审批的等程序。（3）合规性审核内容。会员会费、拨缴经费是否足额、及时；大额支出是否经集体决策、审批；会计核算、会计科目使用等是否正确；原始凭证报销等是否符合财务管理的要求；伙食费等是否存在超范围、超标准支出的现象；工会资产管理是否符合规定；核定各项慰问、春秋游、奖品发放等支出标准或比例是否符合文件规定；应由行政经费支出的内容是否在工会经费中列支；物资采购流程是否符合内控要求，是否执行政府采购，文件资料是否齐全；
4、会议、培训等文件资料是否完整；物品发放是否实名签收，是否备案、有据可查；如果属于离职或任职期间工会主席经济责任审计，还要涉及经济责任、党风廉政建设、以及个人是否存在违规违纪等方面问题的评价。2. 审计方法。采取事前审计的方式进行，经手人提交相关资料后，经工会副主席、主席签字后，报工会经审委员审核签字，核实报销凭证的合法性、完整性和真实性，并做好事前审计相关记录。2. 审计时间安排。每年度开展一次，每次审计结束后15日内出具上年度期间审计报告，报工会主席审签实施。（三）合同审计根据国家有关合同法律法规及单位内部合同管理规定，运用规范的审计程序和方法，对单位签订合同、履行合同的过程和结果进行审计监
5、督、检查、评价和咨询。结合单位实际，主要针对合同签订前的审计。1. 审计内容。（1）合同的可执行性。审核合同的内容，确定现有情况下单位对某项合同所签订的标的物是否需要；确定单位的人、财、物是否可以满足合同执行，确定现有的合同是否有相应的财务预算、计划、资金来源等。（2）合同的合法合规性。审核合同的内容，确认合同是否符合国家法律、法规以及单位内部规定；是否违反公共利益和国家利益；合同对方的主体资格是否合法；合同对方是否有履行合同的能力等。（3）合同的完整性。审核合同的内容，一般包括:当事人的名称或姓名和住所；标的名称；标的数量、质量；价款或者报酬；履行期限、地点和方式；违约责任；解决争议的方法及
6、其他必要条款。实施合同审计时，应该特别注意上述合同必要条款是否完备以及文字表述是否严谨，还应该特别注意的是某些特殊合同可能还包括一些特殊条款，需要一定的专业知识进行识别和判断，必要时可以考虑请专家帮忙。（4）合同履行的有效性。审核合同付款是否遵循合同要求，确定应付的合同金额是否正确；确定整个合同履行过程是否得到监控；确定合同履行的结果是否符合合同要求，合同标的是否达到单位的使用要求等。2. 审计方法。合同审计应当分为合同签订前的审计，合同执行过程中的审计和合同执行结束后的审计。以实现对合同全过程的审计监督、检查、评价和咨询。（1）合同签订前的审计。1）审计目标:确保合同符合医疗卫生机构运营活动
7、确保合同的条款完整，意思表达清楚准确;确保合同合法合规合理，避免经济纠纷，预防运昔风险。2）合同签订前的审计流程:审查合同送审资料是否齐全;根据提供的资料及文件进行实质性审查;根据实质性审查情况出具审计工作底稿;根据实质性审查情况出具审计评价意见或审计建议。3）合同签订前的审查方法与内容:合同签订前的审查方法主要包括对合同文本及提供的资料进行初步审查和对合同进行实质内容审查两个方面。（2）合同审计工作底稿与评价意见。合同审计工作底稿的主要内容包括：底稿编号、合同名称、送审部门、送审时间、审核意见及建议、审计科室或审计人员及出示意见的时间等。合同审计评价意见或建议包括：合同名称、送审科室、送审
8、时间、审计评价意见及建议、审计部门或者审计人员出示意见的时间。3. 审计时间安排。按照实际签约合同在规定时间内审计。（四）绩效工资审计绩效工资具体发放办法和标准由单位确定，单位分配给科室，科室进行二次分配，原则上要求拉开差距，奖勤罚懒、调动职工积极性。1. 审计内容。从以下几个方面对单位各科室的绩效工资分配方案和结果进行审计评价。（1）程序是否合法。单位绩效工资分配方案是否经过相关程序讨论通过，即先通过召开职工（职工代表）大会等形式产泛征求职工意见，征得多数职工代表同意，再通过党组织会议集体研究。经单位党组织会议研究，报上级相关部门备案，并在本单位公开后执行。可查看相应会议记录进行检查。科室绩
9、效工资二次分配方案是否经过相关程序讨论通过，即先通过召开科室职工全体会议等形式产泛征求职工意见，征得多数职工同意，再报单位绩效部门审查，经分管领导签字，并在本科室公开后执行。可查看相应会议记录进行检查。（2）内容是否合法。单位绩效工资分配方案是否合理，是否影响公平公正，领导分配系数与一般职工分配系数差距是否过大。科室绩效工资二次分配方案是否合理，是否影响公平公正，科室负责人分配系数与一般职工分配系数差距是否过大。考核指标是否科学合理、具有可操作性，其制定是否以服务数量和质量为指导思想。（3）符合性测试。无论绩效考核方案做得如何完美无瑕，无可挑剔，但在实际执行过程中，不乏有弃方案于不顾的情况，对
10、考核意见视若无睹，仅以领导或者科室负责人意见为准，不以考核得分为计算依据，使绩效考核流于形式，职工怨声载道，失去了本应有的公平公正。为防止这种现象的发生，审计人员应对绩效工资方案进行符合性测试。（4）其他审查内容。单位制定的绩效工资考核管理办法;绩效考核分配方案历次通过党组织会议的文字资料，包括提交讨论的草案、代表讨论提出的意见建议、决议等;单位党组织会议集体研究绩效分配方案的相关记录、会议纪要;考核分配办法发生重大变动的相关程序和记录等工作痕迹资料:审查各科室绩效分配与考核的关联性，看是否有未经考核随意分配发放绩效工资的情况;审查单位是否存在未经党委会集体研究以增加临时性工作任务等特殊情况为
11、由，擅自在考核分配办法外另设项目发放奖励性绩效工资的情况；核算最终考核结果的准确性。3. 审计方法。（1）单位绩效分配。第一，抽查一个月的绩效工资，核算职工奖励性绩效是否严格按考核方案计算。第二，对全年各月绩效工资进行加总，测算是否超过单位年绩效工资总量。第三，审查单位分配方案，查看是否依据相关分配方案严格执行，行政后勤人员绩效系数是否符合方案规定，是否有私自调整系数等情况。第四，抽查会计凭证，查看是否有滥发津补贴行为。绩效工资改革实施以“收支两条线”和规范津补贴为前提。检查单位在实施绩效工资后是否还有以职工福利、差旅费等实物或现金形式变相发放津补贴的情况；检查单位工会账户，是否有不合理大额现
12、金支出；是否严格执行收支两条线管理，有没有账外私设小金库。如，将工会活动室出租给他人开麻将馆，收取定额租金，遇节假日则将租金用来发放职工福利。（2）科室绩效分配第一，对科室进行调研，对于科室绩效二次分配意见大、职工怨声载道的科室进行审查。审查其二次分配方案是否合理，是否影响公平公正、影响职工积极性，科室负责人分配系数与一般职工分配系数差距是否合理。核算职工奖励性绩效是否严格按考核方案计算。第二，抽查科室分配清单，查看是否依据相关分配方案严格执行，是否有私自调整系数、绩效发放清单是否本人签字等情况。（3）对绩效工资实施效果进行评价。单位实施绩效工资分配方案后，有没有调动职工积极性，有没有提高单位
13、效率。（4）其他应重点关注问题。查看绩效工资核算资料和相关佐证资料是否完整，是否装订成册妥善保管（单位和各科室）。单位领导、职工的审计配合度如何。如，科室在接受审计时，科室负责人等人员态度暖昧，说话模棱两可，总以不清楚、不知道、资料灭失等为由进行搪塞，拒不配合审计检查，对于这样的科室应予以重点审查。3. 审计时间安排。每半年开展一次，对以前期间的绩效工资分配进行抽查审计。（六）重点科室中层干部经济责任审计为保证行政科室负责人正确运用手中的权力，依法、合理、有效地使用和管理单位资金，单位推行重点科室中层干部经济责任审计，加强对单位行政科室负责人的监督，促使其廉洁自律，不断提高管理水平，增强遵纪守
14、法意识和自我约束意识，推动单位党风廉政建设。1. 审计范围对单位主管财务、设备、药剂等部门负责人以及单位决定需要进行经济责任审计的其他部门负责人；对上述所列人员任职期间、任职期满或因调动、离退休、辞职、免职、撤职等原因离开现职岗位前在其管理职责范围内履行经济责任情况依法审计并做出评价。2. 审计主要内容（1）财务科负责人经济责任审计内容。财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效，是否依法履行财务管理的职责。岗位设定、职责划分、业务处理、人员定位、资产管理、收支手续等是否符合内部控制制度的规定。各项收支是否纳入单位财务管理，其真实、合法、效益性如何，有无截留、挤占、挪用经费、有无公款私存，私设“
15、小金库”、滥发钱物等违规违纪和损失浪费问题。预算管理制度建立执行情况、财务收支管理制度建立和执行情况、资产管理制度建立执行情况、债权债务管理制度建立和执行情况。单位经济合同的管理情况。会计报表、财务决算及财务报告、会计账簿、会计凭证等会计资料是否真实、完整、合法。所在科室和本人遵守法律、法规及规章制度情况。（2）设备科负责人经济责任审计内容。有无健全的内部控制制度，各项内部控制制度是否贯彻执行到位，岗位设定、职责划分、业务处理、人员定位、资产管理等是否符合内部控制制度的规定。设备物资的采购流程执行情况如何。大型或批量设备、物资、卫材招标是否符合有关规定，手续是否完备,有无重大失误和损失。各类设
16、备、办公用品、医疗器械等购置计划的执行及调整是否符合规定程序，管理使用和处置是否合法、合规。对设备物资管理情况，各类资产使用效益情况，是否安全、完整、保值增值,有无无偿占用单位有形和无形资产的现象。财产物资、设备、办公用品等账目登记是否及时、完整、真实,账实是否相符。所在科室和本人遵守法律、法规及规章制度情况。（3）党办负责人经济责任审计内容。是否依法履行经济管理职责，经济责任目标是否完成。党建经费管理制度和内部控制是否健全、有效。党建各项收支是否纳入财务部门管理和核算，有无截留收入、公款私存、私设“小金库”问题；党建各项支出是否真实、合法，效益如何，有无损失浪费。重大经济决策是否按规定程序进
17、行，效果如何，有无重大失误部门和本人遵守财经法规、财务制度以及廉政规定的情况其他需要审计的事项。3. 审计主要程序内审部门在开始审计前做好各项审计准备工作；实施审计三日前将审计通知书送达被审计人所在科室，同时抄送被审计人；被审计人在收到审计通知书后五日内向内审部门提出书面述职报告及相关资料；述职报告应包括本人简历、任职时间、任期目标、任期内的主要业绩、工作中存在的问题及应承担的责任；在实施审计过程中，审计组通过座谈会等形式充分听取所在部门职工代表及相关部门有关人员的意见；实施审计后，内审部门向主要领导提交审计报告；被审计人对审计结果有异议，须提请复议时，十日内书面提出，按单位审计复议程序办理。
18、4. 审计时间安排在领导规定时间内完成对有关中层干部经济责任审计，审计报告中真实反映审计结果，对他们在管理职责范围内的经济活动业绩和存在问题应负的责任，以及本人遵守财经法规和财务制度的情况做出公正的评价，并提出表彰、奖励或处理、处罚的建议。二、审计时间安排表三、审计实施1. 内审科按照单位领导相关会议审批后的年度审计工作制度实施。临时增加的专项审计工作按照规定程序审批后实施。2. 内审科实施审计应当遵循内部审计准则及相关规定明确的程序，主要包括：制订工作方案、组建审计项目工作组、下达审计通知书、组织现场审计、制作工作底稿、沟通审计结果、出具审计报告、督促问题整改等。3. 内审科开展中层干部经济
19、责任审计及其他特定审计事项时，应当遵守国家规定的审计程序和要求。内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守审计职业道德和审计工作纪律，严格执行廉政纪律，做到独立、客观、公正、保密。不得歪曲事实、隐瞒问题，不得利用职权谋取私利。四、审计整改1. 被审计科室是审计整改的主体。科室主要负责人作为第一责任人，分管领导要督促责任科室落实整改工作，明确整改时限及责任人，负责落实整改。2. 对内部审计提出的问题和建议，被审计科室应当立行立改、全面整改，落实自查自纠，完善内部管理。3. 被审计科室应当在规定时间内逐项完成审计报告反映问题的整改落实，并按时报送审计整改报告。4. 内审科应当对审计整改工作进展、长效机制建设等情况实施指导监督和跟踪检查。五、审计结果运用1. 建立健全审计通报制度，审计结果及审计整改情况应当经主要负责人批准后在适当范围内通报。2. 将审计结果及其整改落实情况作为开展以下工作的重要参考依据:（1）党风廉政建设考核;（2）被审计科室、干部职工年度考核;（3）被审计科室主要负责人的考核、任免、奖惩;（4）审计事项相关责任人的个人年度考核；（5）有关政策规章和制度机制的完善。3. 领导干部经济责任审计结果报告应当归入被审计领导干部本人档案。4. 建立健全责任追究制度，依法依规对相关责任人严肃问责，给予相应党纪、政纪处分。
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