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1、当前形势下如何开展出口退税评估预警工作当前形势介绍：以前有效的出口退税管理规定大多散落在多个文件之中，约665份，常用的还有近年颁布的39号、24、12号公告，在这样的背景下，总局集中全国部分骨干历经三年的时间编写全国税务机关出口退（免）税工作规范，期间反复征求各省、计划单列市及各级税务机关意见和建议，于2014年12月28日发布了全国税务机关出口退（免）税工作规范1.0版本，紧接着2014年12月30日国务院常务会议上部署了完善出口退税机制、促进外贸稳中提质的四项措施，其中有三项是工作规范1.0中的内容。 一出口退（免）税工作发生了质的变化 （一）新工作规范带来的主要变化1、生产企业免抵退税
2、审批权下放。长期以来，在省局数据集中，地市一级是出口退（免）税的主管税务机关，县级税源管理部门是出口企业的征收管理部门，出口企业一直在市局的进出口税收管理处（科）申报，执行工作规范以来，管理员审核改为环节制审核，岗责明晰，审批权的下放，也为退管查能够很好的衔接提供了有利的保障机制。2、以规范的形式明确了20个工作日内办结符合规定的退（免）税申报。3、实施出口企业分类管理，分类管理有一个很好的导向作用，对出口企业是个利好，明确规定了一类、三类、四类的评定标准，明确了类别动态调整的四种情形。对一类企业要求2个工作日内办结退税。 （二）与出口退（免）税相关的新政策密集出台带来的变化 自工作规范公布以
3、来，国家、海关总署、税务总局又相继出台了七八个新文件。1、2015年5月1日（含5月1日，以海关出口报关单电子信息注明的出口日期为准）以后出口的货物，出口企业申报出口退（免）税及相关业务时，免予提供纸质报关单。免予提供纸质报关单后，出口企业申报办理上述货物出口退（免）税及相关业务时，原规定根据纸质报关单项目填写的申报内容，改按海关出口报关单电子信息对应项目填写，其申报的内容，视同申报海关出口报关单对应电子信息。 2、国家取消非行政许可审批中的6项，涉及出口退（免）税资格认定、变更、注销、具有免抵退税资格成员企业认定、研发机构采购国产设备退税资格的认定以边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人出
4、口货物备案登记及备案核销的核准。 3、海关总署为进一步深化海关通关作业无纸化改革，减少纸质单证流转，减轻企业负担，经商国家税务总局同意，海关总署决定，对2015年5月1日（含）以后出口的货物，海关不再签发纸质出口货物报关单证明联（出口退税专用），并同时停止向国家税务总局传输出口货物报关单证明联（出口退税专用）相关电子数据，改由海关总署向国家税务总局传输出口报关单结关信息电子数据。 4、出口企业或其他单位办理出口退（免）税资格认定时，出口退（免）税资格认定申请表中的“退税开户银行账号”从税务登记的银行账号中选择一个填报，不再向主管国税机关提供银行开户许可证。生产企业办理进料加工业务核销，按规定向
5、主管国税机关报送已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）时，不再提供向报关海关查询情况的书面说明。委托出口的货物，除国家取消出口退税的货物外，委托方不再向主管国税机关报送委托出口货物证明，此前未报送委托出口货物证明的不再报送；受托方申请开具代理出口货物证明时，不再提供委托方主管国税机关签章的委托出口货物证明。 5、出口企业或其他单位出口货物劳务及服务的出口退（免）税，由于以下原因未收齐单证，无法在规定期限内申报，且未提出延期申请的，出口企业或其他单位可在2015年7月31日前提供举证材料，向主管国税机关提出延期申请，经审批出口退（免）税的国税机关核准后，可延期申报。 上述这
6、些政策的出台大大便利了守法、诚信经营、税收遵从度高的出口企业，同时也给不法分子骗税提供了可乘之机。因此当前形势下，要做好防范骗税工作，预警分析工作一定要做到关口前移，防患于未然。 二开展出口预警需要做好哪些工作 （一）首先要认清当前形势下出口退税管理工作有哪些风险点 、基层税务机关及人员未建立有效的出口退税工作风险意识。思想认识不到位，就谈不上如何做好这份工作，长期以来，出口退税审批权限一直在市级税务机关，区县级接触甚少，因此，在思想意识中对该工作还没有一个清晰的轮廓，更不要谈深入理解了，即使通过近期快速的努力学习与实践也不能马上辨认和掌握哪些是工作中的关键节点，哪些节点存在着漏洞且容易出现问
7、题。正因为如此，认识与经验的缺失导致基层税务机关风险防范意识还没有完全建立，警惕性还不高。、征、退税环节衔接的风险。长期以来，出口企业日常的征收、管理工作由县（区）局负责，而出口退税业务由市局出口退税部门办理，双方独立在自己的职责范围内运行，没有形成良好的沟通机制，双方的信息未能充分地交流、共享，造成纳税人整个业务链条的断裂。出口退税部门不了解企业日常的经营状况，对纳税人的生产经营规模，生产经营特点不能够完全掌握，工作重心以审核“表证单书”为主，与此同时，区县级又认为此工作不在自己职责范围内，因此很少关注，造成对出口业务监督不力。目前，生产企业出口退税审批权下放后，如何改变以往的状况，建立一个
8、有效的“征退衔接”体制至关重要。、纳税人对出口退税政策掌握不足，运用不当的风险。出口退税体系目前有效地运行，得益于大部分纳税人表现出遵从的意愿和行为，然而，对于违反税收政策，遵从度有所欠缺的一部分纳税人，也并非全部是主观故意造成的，许多是由于对政策理解有误或工作疏忽才导致不良后果的产生。为纳税人提供优质服务，降低纳税人上述税收风险是税务机关不可推卸的责任，采取何种措施来实现这一目标是一个值得深入探讨的课题。 （二）认真贯彻和学习工作规范，消除认识上的误区 对出口退税评估预警工作，以前有不少税务干部对其存在认识上的误区，表现为：1认为出口退税评估预警就是出口退税检查。有些税务干部认为开展出口退税
9、评估预警和出口退税检查一样，都是选取一些在出口退税管理中存在异常情况的企业进行检查，因而只需做好出口退税检查工作即可，没有必要进行出口退税评估和预警分析。诚然，出口退税评估预警和出口退税检查二者间确实存在一定的联系，其目的都是为了加强出口退税管理，防范和打击出口偷骗税行为，但二者并不能等同，更不能相互替代。出口退税评估预警主要是对评估对象进行分析和评价，而出口退税检查则是在评估分析的基础上对确定的检查对象进行进一步的调查和核实；出口退税评估预警通过指标分析，有助于进一步提高出口退税检查的针对性和实际效果。2认为出口退税评估预警分析就是出口退税数据的计算机分析。一些税务干部认为，出口退税评估预警
10、分析涉及大量的出口退税数据以及多项指标分析，必须依靠出口退税评估预警分析系统进行计算机分析，利用手工的方法是难以开展的。因此，在相应的出口退税评估预警分析系统尚未配套前，评估预警分析工作只能暂缓。其实，计算机分析只是出口退税评估预警分析方法之一，而不是工作内容的全部，其它诸如结合日常税收征管和单证审核工作而开展的人工评估也是开展出口退税评估预警分析的一种重要分析方法和手段。3认为退税评估和纳税评估要“各行其道”。有的税务干部认为，出口退税评估工作具有很强的专业性，有关评估指标体系和要求与纳税评估应有所不同，因而在实际操作中应保持出口退税评估工作的专业性和独立性，以提高出口退税评估工作实效。从理
11、论上说，出口退税的原则是“征多少退多少，不征不退”，也就是说，有纳才有退，纳税是退税的前提，因此，加强出口退税管理不但要核查出口业务是否符合国家出口退税政策，还要审查出口货物是否已足额纳税。如果片面地将退税评估和纳税评估割裂，势必会削弱评估工作的效果。其实，退税评估和纳税评估虽然在指标体系和数据来源等方面有所不同，但它们的分析思路是类似的，将两者有效地结合起来开展，将更有利于实现对评估对象的全方位分析，进一步提高评估工作实效。 （三）充分利用出口退税办公平台，解决预警工作中的难点以前开展出口退税评估预警工作的难点，具体表现为：1、 人手少，退税单证审核工作量大。当前出口退税管理工作中普遍存在退
12、税管理人手少，出口退税单证审核工作量大的问题。为确保退税进度，不少退税部门时常忙于应付日常的案头审核工作，很难顾及出口退税评估预警工作。2、 出口退税评估预警系统尚未配套。出口退税评估预警工作涉及的指标计算和数据统计的工作量较大，很大程度上要依赖于计算机系统协助处理。但目前出口退税管理系统的评估和预警分析功能比较弱，而全国统一的出口退税评估预警系统尚未配套，一定程度地制约了出口退税评估预警工作的有效开展。3、 评估指标预警值难以确定。出口退税评估预警中涉及指标种类较多，既有出口货物方面的，又有进口货物方面的，既有税务系统内部数据，又有税务系统外部数据，而且各指标数值计算出来后，如何合理确定有关
13、指标的预警值才是关键所在。如果预警值定得过宽，便容易略过一些异常情况，弱化了评估预警的监控作用；如定得过严，则会加大调查核实的工作量，降低工作效率。因此，在出口退税预警分析中，预警值的确定既是要点，也是难点。工作规范对岗责的设置要求，解决了人手的问题，不管人员配置如何，的的确确有专门人员在负责预警分析工作，怎么把人员用好，利用好省局新开发的出口退税办公平台，开展预警分析工作呢。领导要重视，各级税务机关领导要高度认识到预警分析工作重要性，要把出口退（免）税业务好、熟练掌握计算机应用的优秀干部配置到预警分析岗位。要大力推广和应用我省开发的出口退税办公平台，平台首先可以解决备案单证电子化的问题，通过
14、推广将大量的纸质备案单证转化为电子档案。二平台将审核系统的数据集中推送到前台，把日常预警分析工作的主要思路化为平台的功能模块供各个工作岗位使用，成为每个出口退税管理人员的桌面，提高了工作效率。三是将日常工作中的退税风险点整理成数据模型，罐装到平台中，风险点模型是经过多名从事预警分析工作的人员反复推敲论证形成的，符合我省实际情况，更加有利于预警分析岗深化数据应用和分析。四是利用平台完善和建立评估预警案例数据库，提供各级税务机关参考和借鉴。三进一步开展出口退税预警工作的一点想法 在当前形势下，出口退税管理工作不仅要把好出口退税政策的执行关、出口退税单证的审核关、出口电子信息的核对关，更要把好出口退
15、税的评估关。个人认为，抓好出口退税评估预警工作应遵循“人机结合、逐步推进、征退结合、突出重点、注重实效”的原则，具体要把握好两方面工作： （一）转变观念，提高对抓好出口退税评估预警工作重要性的认识。出口单证审核向来是出口退税管理的一项基础性工作，也是审核出口退税的前提，于是一些税务干部便将出口退税管理简单地等同于做好出口单证的审核和信息的对碰工作，在管理上存在“重审核，轻评估”的思想。这种认识上的不到位，势必影响出口退税评估预警工作作用的发挥。因此，开展出口退税评估预警工作必须切实转变思想观念，提高对出口退税评估预警工作重要性的认识。 （二）建立健全出口退税评估预警机制。出口退税评估预警工作涉
16、及税务机关内部多个工作岗位，既有退税部门的，也有征税部门和其他职能部门，因而必须建立一整套完善的内部协调工作机制，以确保出口退税评估预警工作的顺利开展。1加强征退税结合，建立统一的综合评估工作架构。国家税务总局于2005年制定颁布了纳税评估管理办法（试行），并先后制定和明确了增值税、外商投资企业所得税、企业所得税、出口货物退（免）税等专业税种评估的要求。按上述办法要求，纳税评估工作主要是由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员具体负责开展，而在具体操作中，纳税评估对象又一般由地市级税务机关的相关业务部门事先确定，如果各业务部门只是从各自职能范围出发确定评估对象，便容易造成重复评估或评估不全面
17、等问题，进而影响评估的效果。为此，必须在坚持评估工作专业化管理的同时，进一步加强征、退税各环节的结合，将出口退税评估置于整个纳税评估的体系中，从而建立起一套统一的综合评估工作架构。具体说，可考虑在市（县）税务机关建立由征管、流转税、所得税、进出口税收、国际税务、稽查等相关职能（处）科室有关人员组成的纳税综合评估小组，负责整个地区的纳税评估组织和协调工作，并统一向基层税务机关下发评估企业名单。而纳税综合评估小组又可根据业务分工进一步细分为增值说评估小组、所得税评估小组以及出口退税评估小组等若干个工作小组，其中，出口退税评估小组具体负责出口退税评估预警工作的组织实施工作。2建立健全出口退税评估预警
18、情况反馈机制和通报制度。要做好出口退税评估预警工作，客观上要求各级税务机关及同级税务机关内部各部门间要坚持互通信息，紧密协作。因此，必须建立健全税务机关内部对出口退税评估预警情况的反馈机制和通报制度，实现出口退税评估的事前预警防范、事中提供检查线索、事后强化监管的作用。出口退税评估预警情况反馈机制应包括评估异常企业核查情况反馈、预警分析异常情况调查反馈、出口未申报退税货物补税情况反馈、检查发现有问题企业的处理情况反馈等内容。与此同时，还应在税务机关内部建立重大异常情况通报制度和日常情况定期通报制度，确保出口退税评估预警情况的上传下达。3建立出口退税评估责任制，明确人员岗位职责。要深入开展出口退税评估预警工作，必须重新理顺目前出口退税管理规程，科学设置税务机关内部岗位，明确相关岗位职责，建立出口退税评估责任制度，确保出口退税审核审批质量。11