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1、2011年注会各科冲刺串讲班 MP3及押题 请联系QQ271674469第一章 税法总论第一节 税法的概念一、熟悉税收内涵和外延，税收外延上，税收具有“三性”。税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志，是完整的统一体；无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿向的规范和约束。二、熟悉税法的概念和法律性质具有义务法性规和综合性法规的特点（P2）三、了解税法的地位及其与其他法律的关系第二节 税法基本理论一、掌握税法的原则二、掌握税收法律关系（一）税收法律关系的构成1.权利主体: 征：税务、海关、财政; 纳：属地兼属人原则确定征纳双方法律地位平等，权利义务不对等。 2.权利客体征税对象3.税收
2、法律关系的内容 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实决定（三）税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的三、熟悉税法构成要素第三节 税收立法与税法实施（掌握）一、税收立法P1213,税收立法包括运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关法律、法规、规章的活动。法律、准法律、行政法规、地方法规、部门规章、地方规章。二、税法的实施税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面。一方面，执法机关要依法执法；另一方面，征纳双方都要守法。由于税法具有多层次的特点，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断：1.层次高的法律优于层次低的法律；2.同一层次法律中特别法优于普通法；3.国
3、际法优于国内法；4.实体法从旧、程序法从新。第四节 我国现行税法体系一、税法体系概述（了解）税法体系就是税收制度简单性税制与复合型税制二、税法的分类（熟悉）间接税和直接税双主体的税制结构。三、我国现行税法体系的内容（掌握）实体法体系（19个）和程序法体系实体法体系间接税和直接税双主体的税制结构四、我国税收制度的沿革（了解）2003年启动新一轮税改，原则是“简税制、宽税基、低税率、严征管”其中几次重大改革：给予经济结构调整的各种税改革；加强与改善民声的各种税改革；统一税法适用的各种税改革。依法治税水平的进一步提高。第五节 我国税收管理体制一、税收管理体制的概念（了解）二、熟悉税收立法权划分的现状
4、P22 三、熟悉税收执法权的划分第二章 增值税法第一节 增值税基本原理 （熟悉）增值税类型的转型及其计税方法第二节 征税范围及纳税义务人掌握增值税的征税范围，注意与营业税的划分规则，熟悉征免税规定。掌握视同销售的几种情况以及与所得税的关系。注意征免税规定P34-36第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理熟悉一般纳税人和小规模纳税人的认定标准：年销售规模；核算健全（生产企业）上述年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务代开发票销售额和免税销售额。纳税辅导期：小型商贸批发企业辅导期管理期限3个月；国家税务总局规定的其他企业（有违规行为的企业）辅导期管理期限6
5、个月。辅导期纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目。第四节税率与征收率要注意低税率和征收率的使用规则。一、基本税率 17% ；二、低税率 13%（百姓生活、天然气、农产品、图书等、农机）；三、零税率。注意三个问题：一、低税率不涉及劳务二、征收率不仅小规模纳税人使用三、与资源税的衔接第五节一般纳税人应纳税额的计算增值税基本公式：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 销售额 r 税率 正数 负数 准予抵扣 不准予抵扣 含税销售额 1+税率应纳税额 留抵税额 当期不计 进项税转出 凭票抵扣税额 计算抵扣税额 增值税专用发票 收购农产品 海关专用缴款书 运输费用 关于销项税
6、应特别注意：l 几种特别销售行为；l 视同销售的价格确定规则l 计算增值税销项税的销售额正常销售的销售额、特殊方式下的销售额以及视同销售的销售额关于销售额是否含税的归纳：【重要疑点归纳】需要作含税与不含税换算的情况归纳：（1）商业企业零售价（2）普通发票上注明的销售额（一般纳税人和小规模纳税人都有这种情况）（3）价税合并收取的金额（4）价外费用一般为含税收入（5）含包装物押金一般为含税收入（6）建筑安装合同上的货物金额（主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同）关于运输费：要区分是收取的运费还是付出的运费。随销售收取的运费计算销项税；虽销售或采购付出的运费，需要计算抵扣7%的进项税。l 销项
7、税注意销售额其中不可抵扣进项税与视同销售的划分是必考之处； 必须能够区分一些行为是属于视同销售计销项税还是不可抵扣进项税货物来源货物去向职工福利、个人消费、非应税项目投资、分红、赠送购入不计进项计销项（可抵进项）自产或委托加工计销项（可抵进项）计销项（可抵进项）关于进项税应特别注意：l 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。应冲减进项税金的计算公式调整为： 当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金（1+所购货物适用增值税税率）所购货物适用增值税税率商业企业向供货方收取的各种返还收入，一
8、律不得开具增值税专用发票。l 进项税额的 当期限定增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，在开具之日起180天内到税务机关办理认证，并在通过认证的次月申报期内向税务机关申报抵扣进项税。l 当期不抵扣得进项税的处理方法和进项税转出的处理方法注意当期不得抵扣进项税范围的细节【提示】用上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费也不得抵扣。当期不抵扣得进项税计入该货物的采购成本；进项税转出用途改变、毁损、免抵退税不得免征和抵扣税额。货物毁损进项税额转出分为直接计算转出、还原计算转出和比例计算转出三种计算方法l 注意征免税共用进项税的分摊公式的运用不得抵扣的进项税额=无法
9、划分的进项税额免税项目或非应税项目的收入额免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计第六节小规模纳税人应纳税额计算简易办法计算公式： 应纳税额=（不含税）销售额征收率公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。转让自己使用过固定资产的，应纳税额=含税销售额/（1+3%）2%第七节 特殊经营行为的税务处理兼营不同税率的应税货物或应税劳务；应税与非税的兼营；分别核算销售额，分别计算应纳税额；未分别核算销售额的，不涉及中央于地方关系的，采用从高从重规则；涉及中央与地方关系的，主管税务机关核定销售额和营业额。混合销售行为：一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务（即应征营业税
10、的劳务），为混合销售行为。混合销售原则上依据纳税人的主营业务判断是征增值税，还是征营业税。分为增值税混合销售和营业税混合销售。特殊的混合销售按照兼营对待销售自产货物同时提供建筑业劳务。第八节 进口货物增值税（海关代征）必考，与关税、消费税合在一起考。注意税率运用（小规模纳税人不能用征收率）第九节 出口货物退（免）税出口退（免）的基本政策：（一）出口免税并退税；（二）出口免税但不退税；（三）出口不免税也不退税适用范围：4个条件。出口退免税有从企业角度看的；有从货物角度看的；只免不退有从企业角度看的；有从货物角度看的；不免不退有从企业（一般商贸企业委托）角度看的；有从货物角度看的；视同自产规则。出
11、口退税计算（免抵退和先征后退）必须掌握，尤其是与城建税的关系（免抵的税额也要交纳城建税）和与所得税的关系（不能免抵退税额加大外销成本）。在计算免抵退税时，考虑退税率低于征税率，需要计算不予免抵退税的金额，从进项税中剔除出去，转入出口产品的销售成本中（与所得税一章衔接），因此，免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。增值税免抵退税涉及三组公式：第一组是综合考虑内、外销因素而计算应纳税额的公式（免、剔、抵的环节）；第二组是计算外销收入的免抵退税总额（最高限）的公式（计算限额的环节）；第三组是将一、二两组公式计算结果进行比大小对比确定应退税额和免抵税额（明确退与免抵的金额的环节）在免抵退税计算
12、中要注意：l 免抵税额和留抵税额要分清，前者是通过免抵退税政策享受到的优惠额（需要计算缴纳城建税）；后者是应纳增值税的负数，留到下期继续抵扣。l 出口退税计算时，对于计算出来的免抵退税不能免征和抵扣税额，一方面要作进项税转出；另一方面要增加出口货物的销售成本，影响损益和所得税的计算。熟悉P71新发生出口业务的退免税规则。了解出口退免税管理的内容。第十节 征税管理（熟悉）以一个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。第十一节增值税专用发票的使用及管理P88专用发票开具范围P89-92开具红字增值税专用发票通知单规定第三章消费税法第一节 消费税基本原理（了解）第二节 纳税义务人和征收范围（掌握）
13、注意与增值税的区别和联系；卷烟批发、金银首饰零售计税的规定。第三节 税目及税率（熟悉）l 记住啤酒、珠宝首饰等常用税率。l 属于或不属于消费税税目的特殊项目的辨析属于消费税税目的特殊项目不属于消费税税目的特殊项目1.果啤属于啤酒税目2.化妆品税目含高档护肤类化妆品3.汽车轮胎含汽车与农用拖拉机、收割机等通用轮胎4.每只在10000元（不含增值税售价）以上的手表5.游艇只含机动游艇6.实木地板含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板、未经涂饰的素板1.调味料酒2.舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩3.普通护肤护发品4.体育用的发令
14、纸、鞭炮药引线5.农用拖拉机、收割机等专用轮胎6.大客车、大货车、电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车7.每只在10000元（不含增值税售价）以下的手表8.非机动游艇9.竹制一次性筷子、工艺木筷l 注意几个税目的辨析（1）烟分为三个子目：卷烟；雪茄烟；烟丝。雪茄烟与卷烟不是一个概念，二者计税方法不同，雪茄烟采用36%比例税率计税的方法。（2）饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税（按照甲类税率计税）和营业税（饮食业自制啤酒用5%的营业税税税率；娱乐业自制啤酒用省级人民政府规定的税率）。（重要考点）（3）贵重首饰和珠宝玉石分两大类。金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，钻石及
15、钻石饰品在零售环节纳税，消费税税率为5%。【特别提示】这部分学习中要特别注意两方面的问题：第一，只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。第二，消费税条例将工业、进口、委托加工环节卷烟分为甲类和乙类。注意甲类、乙类卷烟复合税率的换算和运用：第四、五节计税依据、应纳税额计算（掌握）增值税只有从价计税的计算方法，计税依据单一。消费税的计税依据有从价、从量、复合三种计税方法，计税依据相对多样化。在同时计算增、消两税时，注意其计税依据的异同。（1）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费
16、品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。（2）兼营不同税率应税消费品的税率选择从高适用税率的情况有两种：一是未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；二是将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售。（3）价外向购买方收取的包装物租金是增值税的价外费用，也是消费税的价外费用。注意几个问题：（1）不同纳税环节的计税情况：行为增值税消费税企业所得税将自产应税消费品连续生产应税消费品，如：自产酒精连续加工化妆品不计不计不计将自产应税消费品连续生产非应税消费品，如：自产酒精连续生产跌打正骨水不计计收入征税不计将自产应税消费品用于馈赠、赞助、集资
17、、广告、样品、职工福利、奖励等计收入征税计收入征税计收入征税将自产应税消费品用于不动产在建工程、管理部门（非增值税应税项目）等计收入征税计收入征税不计将自产应税消费品以物易物、用于投资入股、抵偿债务按同类平均价计收入征税按同类最高价计收入征税按公允价计收入征税（2）委托加工应税消费品税务处理代收代缴税款前后的学习思路：委托方受托方委托加工关系的条件提供原料和主要材料收加工费和垫辅料加工及提货时涉及税种购材料涉及增值税进项税视同自产消费品应缴消费税支付加工费涉及增值税进项税买辅料涉及增值税进项税收取加工费和代垫辅料费涉及增值税销项税消费税纳税环节提货时受托方代收代缴（受托方为个体户的除外）对于受
18、托方没有代收代缴消费税（含受托方为个体户的），收回的消费品直接销售的按照销售额计算缴纳消费税；尚未销售或不能直接销售的，组价计算消费税交货时代收代缴委托方消费税款没有履行代收代缴义务的，税务机关向委托方收缴税款，对受托方处50%以上，3倍以下的罚款代收代缴后消费税的相关处理直接出售的不再纳消费税连续加工后销售的，在出厂环节缴纳消费税，同时可按生产领用量计算抵扣已纳消费税及时解缴税款，否则按征管法规定惩处（3）消费税的组成计税价格在没有同类价格需要组成计税价格时，消费税、增值税组成计税价格中均含有全部消费税。（4）消费税的抵税规则（P115-116）允许扣税的项目对扣税规则的理解（1）外购已税烟
19、丝生产的卷烟；（2）外购已税化妆品生产的化妆品；（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；（4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；（5）外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎；（6）外购已税摩托车生产的摩托车；（7）外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（8）外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（9）外购的已税实木地板为原料生产的实木地板；（10）外购的已税石脑油为原料生产的应税消费品；（11）外购的已税润滑油为原料生产的润滑油。（1）允许抵扣税额的税目从大类上看不包括酒类、小汽车、高档手表、游艇。从允许抵扣项目的子目上看不包括雪茄烟、汽油、柴油、溶剂油、
20、航空煤油、燃料油。可用排他的方法记忆允许抵扣的项目。（2）允许扣税的只涉及同一大税目中的购入应税消费品的连续加工，不能跨税目抵扣（石脑油例外）。（3）按生产领用量抵扣，不同于增值税的购进扣税。（4）需自行计算抵扣。（5）在零售环节纳税的金银（2003年5月1日起含铂金）首饰、钻石、钻石饰品不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款。（5）进口应税消费品应纳税额计算（掌握）第六节征收管理 纳税义务发生时间（熟悉）；纳税地点（掌握）曾多次出题。第四章 营业税法第一节基本原理（了解）第二节 纳税义务人和扣缴义务人注意什么是在中华人民共和国境内（重要）在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无
21、形资产或者销售不动产，是指：（1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。第三节 税目、税率（掌握）1.交通运输业与服务业的业务划分（1）交通运输业包括装卸搬运。凡与运营业务有关的各项劳务活动（如航空地面服务等），均属此税目的征税范围。（2）远洋运输业的程租、期租和航空运输业的湿租业务，这些配备操作人员的运输工具的出租属于此税目。而不配备操作人员仅租运输工具的光租、干租业务属于服务业的税目。（3）2010年起，国际运输劳务免征营业税。2.
22、建筑业劳务与增值税业务的划分（1）不动产、构筑物的修缮属于营业税的建筑业税目；对有形动产的修理属于增值税的征税范围。（2）管道煤气集资费。（3）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额和销售额。3.金融保险业要注意与服务业以及增值税业务的划分（1）金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务。（2）金银买卖业务，不征收营业税而征收增值税。（3）货物期货，不征收营业税而征收增值税。（4）注意金融保险业其他征免税项目的划分行业征
23、税范围的相关规定金融业（1）存款或购入金融商品行为，不征收营业税。（2）人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。（3）对金融机构的出纳长款收入，不征营业税。保险业（1）对保险企业取得的追偿款不征收营业税。（2）保险企业的摊回分保费用不征营业税。4.邮电通信业与金融业、服务业以及增值税的业务划分（1）邮政储蓄不是指邮政储蓄银行。（2）注意邮政业务中报刊发行、邮务物品销售与增值税征税范围的区别。（3）注意电信业务里电信物品销售与增值税征税范围的划分。（4）单位和个人的快递业务属于邮电通信业而不属于服务业。5.文化体育业与服务业、建筑业的划分
24、（1）文化业指从事文化活动的业务，包括表演、播映、其他文化业。广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映”子目征收营业税。广告的播映属于“服务业广告业”征税范围。出租文化场所属于“服务业租赁业”征税范围。（2）体育业指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业租赁业”征税范围。6.娱乐业项目辨析娱乐业征税范围包括：歌厅、舞厅、卡拉0K歌舞厅、音乐茶座、台（桌）球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧。娱乐业适用税率在5%20%的幅度内由各省、自治区、直辖市人民政府确定。7.服务业的税目辨析服务业征税范围包括：代理业、旅店业、饮
25、食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。无船承运业务应按照“服务业代理业”税目征收营业税。教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门（或协会）、海外教育考试机构和各省级教育机构（以下建成合作单位）合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照现行营业税政策规定，教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额，按照“服务业代理业”税目依5%的税率计算缴纳营业税。经营游览场所的门票不属于旅游业而属于文化业。对单位和个人在旅游景区经营旅游索道、游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业旅游业”征收营业税。酒店产权式经营业主（以下简称业主
26、）在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，按照“服务业租赁业”征收营业税。交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入。按“服务业租赁业”征税。融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。第四节计税依据（掌握）P132133注意列举的差额计税的情况【提示】老师所说的差额计税的土地使用权和不动产，仅限于销售其“购置的和抵债所得的” 土地使用权或不动产；
27、销售其他情况的土地使用权和不动产，都是全额计税的。掌握税控收款机的税务处理。第五节应纳税额的计算与特殊经营行为的税务处理（掌握）注意与增值税的关系。P135138主要掌握：运输业、建筑业、服务业、不动产和无形资产的转让。第六节 税收优惠（熟悉）二、（一）、（二）2、4、1318、29、31、38、4045个人转让购入住房的处理（2010年1月1日起执行）：普通住房非普通住房非住房不动产不足5年差额计税全额计税差额计税超过5年（含）免差额计税第七节征收管理（了解）熟悉纳税义务发生时间l 预收款就要计算营业税的四种情况转让土地使用权、销售不动产、建筑业、租赁业的预收款。l 单位和个人将不动产无偿赠
28、与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。l 纳税人自建建筑物，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。l 扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入凭据的当天。纳税期限注意1个季度为一期纳税的情况（P144）第五章 城市维护建设税法2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。以客观题和综合题形式出现。最重要的内容在教材150151页记忆税率、掌握计算。注意出口免抵的增值税要计算城建税的规定。第六章 关税法第一节 关税基本原理注意一下156页政策和
29、分类第三节进出口税则进口关税税率：为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率。进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税、滑准税。出口关税税率：比例税率。特别关税：包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。税率的运用：教材160161页第四节 完税价格和应纳税额计算一、我国采用的原产地标准有两个：全部产地生产标准、实质性加工标准。二、关税完税价格（重点掌握）【归纳】完税价格的构成：完税价格的构成因素不计入完税价格的因素基本构成：货价+至运抵口岸的运费+保险费综合考虑可能调整的项目：l 买方负担、支付的中介佣金、经纪费；l 买方负
30、担的包装、容器的费用；l 买方付出的其他经济利益；l 与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费。l 向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用；l 货物进口后发生的安装、运输费用；l 进口关税和进口海关代征的国内税；l 进口货物在境内的复制权费。熟悉进口环节海关估价的方法P163多种相同类似货物成交价的，按照最低价计税。熟悉特殊进口货物的完税价格P164-165（重要）掌握运保费对关税计税依据的影响P166第五节税收优惠（熟悉）关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型，重点复习P168法定减免。第六节征收管理（掌握）关税的申报，进口应自运输工具申报进境之日起14日内；出口应自货物运抵
31、海关监管区后装货的24小时以前。关税的缴纳应自海关填发缴款书之日起15日内。关税的强制执行措施，包括加收滞纳金和强制征收。关税退还、补征和追征：1退1补3追（P172）第七章 资源税法熟悉第二节纳税义务人、税目的特殊规定（P175） 掌握第三节课税数量和税额计算（与税收优惠合并掌握）注意使用选矿比和综合回收率推算的运用。了解第四节，注意扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。同时注意与增值税的混合计算。交纳资源税的货物只有天然气使用13%的税率。新疆开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照规定
32、计算缴纳资源税。一共规定了三类减免税项目：1.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。2.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。3.三次采油资源税减征30%。第八章 土地增值税法了解纳税人；掌握征税范围（P183185）、税率（记忆）掌握第二节、第三节、第四节、第五节。注意新增内容：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，根据取得土地使用权所支付的金额、新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开
33、具之日止，每满12个月计1年；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5的基数。 掌握土地增值税清算的内容【关系加分摊型计算方法归纳】未开发（不可扣）销售和视同销售地价总额已售出（可扣）产权属全体业主所有已开发已完工无偿移交给政府建造总支出未售出（不可扣）建造成本未完工（不可扣） 把握土地增值税与企业所得税的关系，熟悉税收优惠。第九章 房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法第一，房产税要注意五个特殊考点：1.房产不等于建筑物。2.无租使用其它单位房产的，无租使用其它单位房产
34、的单位和个人按照房产余值代缴房产税。（ P199）3.对投资联营的房产如何计税要具体问题具体分析。4.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。（新增内容）5.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照计税余值缴纳房产税。（新增内容）第二，要把握征税范围。 第三，与税收优惠结合掌握计算。第四，熟悉纳税义务发生时间，衔接问题。第十章 车辆购置税法和车船税法第一节 车辆购置税法第一，就其性
35、质而言，属于直接税的范畴。车辆购置税的应税行为具体来讲，车辆购置税应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。第二，车辆购置税的计税依据。第三，车购税的税率为10%。第四，税收优惠。第五，征收管理。第二节 车船税法车船的所有人或者管理人为车船税的纳税人，车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。车船税计税单位是“辆”、“自重”、“净吨位”；计税标准是载客人数、自重、净吨位、马力。车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨），按0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在
36、0.5吨以下者免算（含0.5吨）；超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按1吨计算。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。税额也是减半。计税时会出现两个50%。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额/12）应纳税月份数保险公司代收2007年以后的机动车车船税。车船税的税收优惠。车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。第十一章 印花税法和契税法第一节 印花税法熟悉特点和纳税人。掌握税目、税率。 考生要注
37、意区分技术合同和产权转移书据，二者适用税率不同。专利申请权、专利实施许可、非专利技术转让属于技术合同。专利权、专有技术使用权、个人无偿赠与不动产登记表属于产权转移书据。掌握税额计算。委托加工印花税的计算是每年必考的内容。（P236）以物易物合同、建筑安装承包合同也是常考点。计税依据规则中要注意P2362、6、9；P23710、12、下方2、6、7、9；P23810熟悉税收优惠。熟悉纳税方法与纳税申报。了解违章处罚。第二节 契税法掌握与土地增值税的关系。熟悉征税对象和税额计算，熟悉税收优惠，了解征收管理。个人购买住房有不同的契税优惠政策，其优惠前提都有“第一次”、“唯一”等要求。 第十二章 企业
38、所得税法 第二节 纳税人、征税对象与税率个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。非居民企业的机构场所的含义。企业所得税的税率要求考生记忆。第三节 应纳税所得额的计算一、收入问题要注意四个方面：受赠的收入确认（p257）；内部处置资产与外部处置资产（与流转税不同）；买一赠一的计税规则（p259）；不征税收入与免税收入的范围（P260）。 二、税前扣除项目的原则包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。税金，可扣除的税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及附加。
39、包括企业实际发生的消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税和教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。（1）消费税、营业税、关税、城建税、教育费附加的计算缴纳，将减少应纳税所得额；（2）房产税、车船税、土地使用税、印花税一般通过计入管理费用而影响（减少）应纳税所得额；（3）取得没有国务院、财政部、国家税务总局指定专项用途的消费税、营业税、城建税、教育费附加的返还应增加应纳税所得额；（4）增值税是价外税，其缴纳不直接影响企业所得税，但增值税（不含出口退税）返还如未指明用途就应增加应纳税所得额。企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查
40、盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除；企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。【重要考点】主要扣除规则要点具体规定扣除原则（5个）权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则基本范围成本、费用、税金、损失、其他支出具体项目和标准按照实际生额扣除（在符合扣除原则的前提下）工薪（合理和据实）、社保、财险、向金融机构借款利息、汇兑损失、劳动保护费、环境保护专项基金（限定用途）限定比例扣除（最重要）职工福利费、职工教育经费、工会经费、招待费、公益捐赠、广告费、向金融机构以外的借款利息、手续费及佣金限定
41、手续扣除总机构分摊的费用、资产损失税会差异可结转下年的项目：职工教育经费、广告费和业务宣传费的超支数。税前扣除特别注意的考点：（1）软件生产企业和集成电路设计企业发生的职工教育经费中的职工培训费用可全额据实扣除。扣除职工培训费后的职工教育经费的余额，应按照工资薪金的2.5%的比例扣除。对于不能准确划分职工教育经费中职工培训费的，一律按照工资薪金的2.5%的比例扣除。（2）工会经费要凭工会经费收入专用收据扣除。（3）关联借款债资比的衡量标准。（4）对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额
42、，但如果不是从事股权投资业务的企业，计算业务招待费扣除限额的基数是主营业务收入和其他业务收入，不含投资收益和营业外收入。（5）实物做广告或业务宣传，用主营业务收入和其他业务收入的15%是限度，广告费业务宣传费的成本的确定。（6）实物捐赠，捐赠成本的确定。（7）扣除项目中佣金的具体扣除规定。四、不得扣除的项目综合题必考。【利息扣除的归纳】根据企业所得税法以及相关规定，所得税前利息支付规则： 可费用化扣除的利息1.向金融机构借入的生产经营贷款利息；2.向非金融机构借入的不超过金融机构同期同类贷款利率的经营性贷款利息3.购置建造固定资产、无形资产交付使用后发生的利息4.逾期偿还经营贷款，银行加收的罚
43、息5.支付给关联企业的不超过债资比且不超过金融机构同期同类贷款利率的正常经营借款利息6.支付给实际税负高于企业的境内关联方的利息可资本化扣除的利息需要资本化的借款费用，购置建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出（交付使用前）不可扣除的利息1.向投资者支付的利息 2.非银行企业内营业机构之间支付的利息3.支付税负持平或较低关联方的超过债资比的关联利息4.特别纳税调整加收的利息 五、亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵
44、减境内营业机构的盈利。第四节 资产的税务处理（熟悉）资产的税务处理涉及资产的计价、折旧、摊销等问题。固定资产折旧比较重要。经营性支出中的修理支出，与长期待摊费用中的大修理支出不是等同概念。第五节 资产损失税前扣除的所得税处理所得税前可扣除的资产损失的范围（P273）。资产损失的确认。（重要）属于企业自行计算扣除的资产损失的项目（P275）。股权投资可收回金额一律暂定为账面的5% (P281-282)。不得确认的损失。第六节 企业重组的所得税处理二、企业重组的一般处理方法(P283)债务重组的所得税计算讲过例题。三、特殊性重组的条件(P284)关注三个可能出计算的知识点：P285-4（3）P285-5（3）P285-6；例12-1第七节 税收优惠企业所得税的税