开放教育本科会计学专业国际贸易原理第六讲.ppt

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1、开放教育本科会计学专业 国际贸易原理第六讲,第十一章 关税措施,第一节 关税概述 一、关税，关境与海关的定义 二、关税与其它税收的相同点 1、强制性 2、无偿性 3、预定性 三、关税的主要特点 1、关税是一种间接税 2、关税的税收主体和客体是进出口商人和进出口货物。3、关税是对外贸易政策的重要手段 4、关税可起到调节进出口贸易的作用。,一、按征收的对象或商品流向分： （1）进口税 （2）出口税 （3）过境税 二、按征收目的分 1、财政关税 2、保护关税,三、按差别待遇和特定的实施情况分： 1、进口附加税：对进口商品征收一般关税外，再加征额外的关税，就叫做进口附加税。 进口附加税其目的主要有：应

2、付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对国外某个国家实行歧视或报复等。,进口附加税主要有： 反贴补税，；反贴补税又称抵销税或补偿税。它是对于直接或间接的接受任何奖金或贴补的外国商品进口所征收和一种进口附加税。 反倾销税；反倾销税是对于实行商品倾销的进口货所征收的一种进口附加税。其目的在于抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。,资料：截至2010年，中国已经连续16年成为全球遭受反倾销调查最多的国家，连续5年成为全球遭遇反补贴最多的国家。其中，纺织行业贸易摩擦案件较多。 中国是全球纺织品出口“大户”，每年纺织品服装出口占全世界贸易量的1/3。李增力表示，从2008年至2011年上

3、半年，全球共对中国发起贸易救济调查案件313起，涉及纺织品的案件有35起，占案件总数的11%；涉案金额达19亿美元，占涉案金额的,今后五年，中国纺织品贸易摩擦将进入一个新的阶段。美国、欧洲、日本三大出口市场方向的摩擦数量会减少，增加的是新兴国家，例如印度、巴西、秘鲁、阿根廷等。传统反倾销、反补贴、特保案件会减少，而技术壁垒、技术标准等技术类贸易摩擦案件会增多。,世界贸易组织官方网站最新公布的反倾销半年报告显示，2006年下半年，中国仍然是最频繁遭受反倾销调查的国家，针对中国产品的反倾销调查有36起。从1995年起，我国已连续12年成为全球遭受反倾销调查最多的国家。 面对不断增加的贸易摩擦和抬高

4、的贸易成本，全球产业结构转移的逐步深化，以及中国产业结构和出口结构的优化，出口企业如何适应国际贸易环境，解决国际贸易摩擦问题？ 放弃低成本无序竞争,世界贸易组织官方网站最新公布的反倾销半年报告显示，2006年下半年，中国仍然是最频繁遭受反倾销调查的国家，针对中国产品的反倾销调查有36起。从1995年起，我国已连续12年成为全球遭受反倾销调查最多的国家。 面对不断增加的贸易摩擦和抬高的贸易成本，全球产业结构转移的逐步深化，以及中国产业结构和出口结构的优化，出口企业如何适应国际贸易环境，解决国际贸易摩擦问题？ 放弃低成本无序竞争,世界贸易组织官方网站最新公布的反倾销半年报告显示，2006年下半年，

5、中国仍然是最频繁遭受反倾销调查的国家，针对中国产品的反倾销调查有36起。从1995年起，我国已连续12年成为全球遭受反倾销调查最多的国家。 面对不断增加的贸易摩擦和抬高的贸易成本，全球产业结构转移的逐步深化，以及中国产业结构和出口结构的优化，出口企业如何适应国际贸易环境，解决国际贸易摩擦问题？ 放弃低成本无序竞争,世界贸易组织官方网站最新公布的反倾销半年报告显示，2006年下半年，中国仍然是最频繁遭受反倾销调查的国家，针对中国产品的反倾销调查有36起。从1995年起，我国已连续12年成为全球遭受反倾销调查最多的国家。 面对不断增加的贸易摩擦和抬高的贸易成本，全球产业结构转移的逐步深化，以及中国

6、产业结构和出口结构的优化，出口企业如何适应国际贸易环境，解决国际贸易摩擦问题？ 放弃低成本无序竞争,“目前我国外贸增长还属于粗放型增长方式，产品的质量和档次、企业环保安全责任意识都需要进一步提高。”商务部产业损害调查局行业处处长窦爱东认为，企业的低价竞销行为所带来的行业秩序问题，加大了应对贸易摩擦的难度。 应该说，“中国制造”的核心竞争力是低成本。首先，人力成本低。在美国，打火机厂的工人月薪一般是三四千美元，而浙江某打火机厂的工人月薪仅为1000元人民币。其次，工厂建设和土地获得、环境保护等方面的成本低，一些地方政府甚至不对“招商”企业提出环保要求，使之在短期内得以高速扩张。,获利即期化，而违

7、规成本则跨期化，如果对企业的措施也能即期与跨期结合起来，才能将企业行为与行业行为统一起来。” 相互联合积极应诉反倾销 近年来，出口企业的维权意识逐步增强，对反倾销大案要案的申诉和应诉比较踊跃，但从整体上看，部分企业对于自身作为申诉和应诉主体的意识及其相关权利义务的认识都很不够。,行业龙头企业的鼎力支持，很快就把家具企业组织起来，最后取得了胜利。但到了2006年的第二次反倾销调查，由于当时拿钱来打官司的龙头企业都已经“上岸”，剩下的企业没有人出来牵头，只是“暂求自保”，许多企业选择了“赔偿和解”，这样就让剩下的诸多中小家具企业处于“任人要价”的被动局面，家具行业也因此陷入“困局”。,商务部国际贸

8、易经济合作研究院世界经济贸易研究处副研究员吕博表示，企业应该积极应诉，并不意味着企业就必须应诉，企业可能有自身的难处。“所以我们要形成一个很好的机制，在每一个反倾销案件发生的时候，要充分研究，分析问题在哪里，应诉胜算是多少？应不应该应诉？这样我们就可以做到有备而打，打赢的概率也会加大。”,正常价格,出口国该产品的正常批发价格,向第三国出口的最高可比价格,推算价格,适用于市场经济国家的正常价格确定,倾销示意图,倾销价格,倾销幅度,因：倾销事实存在,果：实质性损害,美国对非市场经济国家采用替代国的办法来确定正常价格,欧盟征收反倾销税的程序,由国内产业受害人提出书面投诉（有足够的证据）,调查单位,开

9、始调查,提出证据,确认有倾销事实 决定损害程度,出口人采取改正价格等 自我约束措施,案件成立,调查单位认为有必要时,采取暂时措施,案件不成立,终止调查,征收反倾销税,没有投诉但证据充足且调查 单位认为有必要时,2、差价税：差价税又称差额税。当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品的价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，就叫差价税。由于差价税是随着国内外价格差额的变动而变动。因此它是一种滑动关税。,指标价,门槛价,进口价,差价税,运杂费、国内费、消耗费等,欧盟征收差价税示意图,干预价格,3、特惠税：特惠税又称优惠税。它是指对某个国

10、家或地区进口的全部商品或部分商品，给特别优惠的低关税或免税待遇。但它不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。特惠有的是互惠的，有的是非互惠的。,4、普遍优惠制简称普惠制。它是发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品或半制成品，给予普遍的，非歧视和非互惠的优惠关税待遇。 普惠制的主要原则是 普遍的 非歧视的 非互惠的。,普遍的，是指发达国家应对发展中国家或地区出口的制成品和半制成品给予普遍的优惠待遇。 非歧视的，是指应使所有发展中国家或地区都不受歧视、无例外地享受普惠制的待遇。 非互惠的，是指发达国家应单方面给予发展中国家或地区关税优惠。而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。 普惠

11、制的目是；增加发展中国家或地区的外汇收入；加速发展中国家或地区的经济增长,普惠制方案的主要规定有以下几方面： （1）对受惠国家或地区的规定 （2）对受惠商品范围的规定 （3）对受惠减税幅度的规定 受惠商品的减税幅度的大小取决于最惠国税率和普惠税率间的差额。 （4）对给惠国的保护措施的规定 a免责条款 b预定限额 C.竞争需要标准 d.毕业条款 (5)对原产地的规定,按照原产地标准的规定，产品必须全部产自受惠国或地区，或者规定产品中所包含的进口原料或零件经过高度加工后，发生了实质性变化后，才能享受关税优惠待遇。这种实质性变化有两个标准： a加工标准：规定进口原料或零件的税目和利用这些原料或零件加

12、工后的商品税目号发生了变化，该商品就可享受普惠税待遇。 例如进口棉沙加工成衣商品税目号由55.05变为60.01，经过织布和裁缝二道以上的加工工序，可以享受关税优惠待遇 例外清单,清单A：否定清单；例如进口鲜鱼、冻鱼（税目号03.01）制成鱼罐头（税目号16.04）出口。 清单B：肯定清单，例如进口玻璃纤维（税目号70.02）加工成玻璃纤维织品（税目号70.02）出口。 b增值标准：又称百分率标准，规定只有进口原料或零件价值不超过加工装配后的出口商品总值所规定的百分比，该出口产品才能作为实质性变化和享受普惠税待遇。 例如澳大利亚规定：（本国原料和劳务价值产品出厂成本）10050 在原产地规定中

13、，还有直接运输规则，即受惠商品必须由受惠国直接运到给惠国。,四、按征税的一般方法和征税标准分： 1、从量税：从量税额=商品数量X每吨单位从量税 2、从价税：从价税的计算公式：从价税额=商品总值从价税率 资本主义国家所采用的完税价格标准，大体上有以下三种：以成本加运费、保险费价格（CIF）作为征税价格标准；以装运港船上交货价格（FOB）作为征税价格标准；以法定价格作为征税价格标准。 3、混合税：混合税额从量税额十从价税额 4、选择税：选择税是对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率，在征税进选择其税额较高的一种征税。,五、接关税保护程度与有效性分： 1、名义关税；名义关税是指某种进口商品进

14、入该国关境时海关税则所征收的关税税率。在其他条件相同和不变的条件下，名义关税税率愈高，对本国同类产品的保护程度也愈高。 2、有效关税：有效关税是指对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率，它代表着关税对本国同类产品的真正有效保护程度。,有效保护率计算举例： 公式1：有效保护率 Te （V V）V100 V: 征收关税条件下的国内加工增值量 V:自由贸易条件下的加工增值量 例如某国家对电动自行车价格为200，原料成本140，现在征收10的进口税，并对生产电动自行车的主要原料（型钢、橡胶等）征收5的进口税。则该国电动自行车的有效保护率为21.7。见下页图 有效保护率 Te （V V）V100（

15、7360 ）6010021.7,原料成本,加工增值,原料成本,加工增值,自由贸易,保护贸易,140,200,增值60,147,220,有效保护率示意图,增值73,20020010220,1401405147,公式2 ：有效保护率Te（Tat ）（1 a ） 100% T：产品名义关税 a：在自由贸易条件下某项投入原料的价值占产品价值的比例。 t：某项投入原料的名义关税,以上例说明，例如某国家对电动自行车价格为200，原料成本140，现在征收10的进口税，并对生产电动自行车的主要原料型钢征收8 ,橡胶征收5的进口税。设自由贸易时每辆电动自行车需投入价值120型钢和20橡胶的则该国电动自行车的有效

16、保护率为15.7。 a120/200=0.6 a 20/200=0.1 t=0.08 t=0.05 T=0.1 Te（Tat ）（1 a ） 100%=0.1（0.080.60.050.1）（1（0.60.1）100%=15.7%,当进口最终产品的名义关税税率高于所用原材料的名义关税税率时，TeT；当进口最终产品的名义关税税率等于所用原材料的名义关税税率时， Te T；当进口最终产品的名义关税税率小于所用原材料的名义关税税率时， TeT，甚至出现负有效关税保护率，即Te0。,第三节 海关税则与通关手续,一、海关税则的定义与主要内容 海关税则又称关税税则。它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进

17、、出口的应税与免税商品加以分类的一览表。 海关税则一般包括两个部分；一部分是海关课征关税的规章条例及说明；另一部分是关税税率表。关税税率表主要包括： 税则号列，简称税号；商品分类目录； 税率。,二、海关税则的种类 1、单式税则：单式税则又称一栏税则。这种税则，一个税目只有一个税率，适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇。 2、复式税则：复式税则又称多栏税则。这种税则，在一税目下订有两个或两个以上的税率。对来自不同国家的进口商品，适用不同的税率。发达资本主义国家规定差别税率的目的在于实行差别待遇和贸易歧视政策。 在单式税则或复式税则中，依据制订税则权限，又可分为自主税则和协定税则。,四、通关手续

18、及其基本环节 通关手续又称报关手续，是指出口商或进口商向海关申报出口或进口，接受海关的监督与检查，履行海关规定的手续。办完通关手续，结清应付的税款和其它费用，经海关同意，货物即可通关放行。 通关手续通常包括三个基本环节：申报 、验货、 放行 。,通关手续通常包括货物的申报、查验、征税和放行环节。现以进口为例： A货物的申报：货物的申报是指货物运抵进口国的港口、车站或机场时，进口商向海关提交有关单证和填写由海关发出的表格，向海关申报进口。一般说来，除提交进口报关单、提单、商业发票或海关发票外，还往往根据海关特殊规定，提交原产地证明书、进口许可证或进口配额证书、品质证书和卫生检验证书等。,B单证的

19、审核：当进口商填写和提交有关单证后，海关依照海关法令与规定，查审核对有关单证。 C货物的查验：货物的查验是通知对进口货物的检查，核实单货是否相符，防止非法进口。查验货物一般在码头、车站、机场的仓库、场院等海关监管场所内进行。,D.货物的征税与放行：海关在审核单证。查验货物后，照章办理收缴税款等费用。进口税款用本国货币缴纳，如使用外币，则应按本国当时汇率折算缴纳。货物到达时，如发现货物“缺失” 一部分，可扣除缺失部分的进口税。当一切海关手续办妥以后，海关即在提单上盖上海关放行章以示放行，进口货物即此通关。,第四节 关税对国际贸易的影响 一、关税对世界贸易发展的影响 一般说来，在其他条件不变的情况

20、下，世界市场上主要国家的关税税率的增减幅度与国际贸易发展的速度成反比关系。当世界市场的主要国家普遍提高关税，加强关税壁垒时，国际贸易的发展速度将趋向缓慢；反之，当这些国家替遍地大幅度降低关税时，国际贸易的发展速度将趋向加快。,二、关税对商品结构和地理方向的影 响 第二次世界大战后、发达资本主义国家的工业制成品进口关税下降幅度超过农产品。发达资本主义国家之间的关税下降幅度超过它们对发展中国家和社会主义国家的下降幅度。经济集团内部关税下降幅度超过对集团外的下降幅度。这种关税下降幅度的差异，不仅使工业制成品贸易的增长超过农产品贸易的增长，使发达资本主义国家之间的贸易增长超过它们与发展中国家和社会主义

21、国家之间的贸易增长，而且也使某些集团内部贸易的增长超过对集团外的贸易增长。,三、关税与商品的价格、生产和销售有着密切的关系。 一般说来，进口货物课征关税后，会导致进口国的国内价格上涨，进口数量下降，在一定条件下起到了保护和促进本国产品的生产和销售的作用。虽然关税在一定程度上起着保护和促进进口国同类产品的生产和销售的作用，但如果关税税率长期偏高，保护期限过长，不仅会严重损害消费者利益，而且往往会阻碍这些产品技术改进和成本下降，削弱产品的竞争能力，最终反而影响其生产和销售的发展。,关税对政府、生产商、消费者的影响图示,数量,价格,D,S,SI S2 C2 C1,a,b,c,d,P2,P1,四、对贸易差额与国际收支的影响。 当一国出现严重的贸易入超和国际收支逆差时，如果广泛采取提高进口关税等限制进口措施，可能会暂时抑制进口，缩小贸易逆差和改善国际收支。但从长期来看，提高进口关税是否确实可起到这种作用，则难以定论。例如，由于征收高额进口税，限制了国外商品进口，便会引起国内商品价格上涨，导致某些产品的生产成本提高，削弱出口产品的竞争能力，因而将产生相反的后果。此外，由于一国提高关税，将可能引起有关国家连锁反应，竞相提高关税，高筑关税壁垒，限制对方的商品进口，结果会相互抵消关税对于缩小贸易入超和改善国际收支的作用。,