【优质文档】基础会计教案.pdf

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1、第八章会计核算程序 学习目标： 1、知道会计核算程序的概念，了解合理建立会计核算形式的意义和基本要求。 2、熟悉记账凭证核算程序的内容、特点、适用范围。 3、掌握记账凭证核算程序的应用。 4、熟悉科目汇总表核算程序的内容、特点、适用范围。 5、掌握科目汇总表核算程序的应用。 第一节会计核算组织程序概述 在会计工作中，会计凭证、会计账簿和会计报表三者之间不是彼此孤立、互不联系的， 而是按照一定的形式相互结合，形成一个完整的体系。为了使记账工作有条不紊地进行，就 有必要明确各种会计凭证、各种会计账簿和会计报表之间的联系，并把它们有机地结合起来。 会计核算组织程序，又称会计核算组织程序或核算组织程序

2、，是指在会计核算中，以账簿体 系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。 账簿体系是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；记账程序和记账方法是指会计 凭证的整理、 传递， 会计账簿的登记以及根据会计账簿编制会计报表的程序和方法。由于各 会计主体的业务性质、规模大小不同，应当设置的账簿种类、格式和账簿之间的相互关系， 以及与之相适应的记账程序和记账方法也就不完全相同。不同的账簿组织、记账程序和记账 方法相互结合在一起，就构成了不同的核算组织程序。 为了科学地组织会计核算工作，充分发挥会计的核算和监督职能，各会计主体应根据会 计制度的要求，结合本单位的实

3、际情况，选用适当的、实用的会计核算组织程序。其一般应 符合以下要求： 1要与本单位经济活动的性质、规模的大小和业务的繁简程度相适应，有利于加强会 计核算工作的分工协作和建立、落实会计工作岗位责任制。 2要能正确、及时、完整地提供各种必要的会计信息，全面、系统地反映单位的经济 活动情况，满足本单位内外会计信息使用者的要求。 3要在不影响会计信息质量的前提下，力求减少会计核算的工作量，提高会计人员的 工作效率，不断节约人力和物力。 目前，我国采用的会计核算组织程序主要有： 1记账凭证核算组织程序。 2科目汇总表核算组织程序。 3汇总记账凭证核算组织程序。 4多栏式日记账核算组织程序。 各种核算组织

4、程序的根本区别在于登记总分类账的依据和方法不同。下面分别介绍各 种核算组织程序的主要特点和基本内容。 第二节记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的特点 记账凭证核算组织程序的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。它是核算组 织程序中最基本的一种核算组织程序，其他各种核算组织程序都是在此基础上发展演变而成 的。 在记账凭证核算组织程序下，记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格 式，用以分别反映单位日常发生的各种收、付款和转账经济业务。账簿的设置一般包括日记 账、总分类账和明细分类账。日记账包括现金日记账和银行存款日记账，分别序时记录现金、 银行存款收付业务，其格式一般

5、采用三栏式。总分类账应按总分类科目设置，格式可采用借、 贷、余三栏式。 明细分类账可根据经济管理的需要设置，采用三栏式、 多栏式或数量金额式。 二、记账凭证核算组织程序的基本内容 记账凭证核算组织程序的基本内容是： 1根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证。 2根据收、付款凭证，每日逐笔登记现金、银行存款日记账。 3根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证，逐笔登记各种明细分类账。 4根据记账凭证逐笔登记总分类账。 5期末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账 户的余额核对。 6期末，根据总分类账和有关明细分类账的数额编制会计报表。 记账凭证核算组织程序图表9-1 所

6、示。 图表 9-1 三、记账凭证核算组织程序的优缺点 记账凭证核算组织程序比较简单明了，易于理解， 并且由于总分类账是根据记账凭证逐 笔登记的，因而在总分类账中能够详细反映各项经济业务的内容，便于了解经济业务的动态； 但是这种核算组织程序登记总分类账的工作量比较大。因此，记账凭证核算组织程序一般适 用于规模小、经济业务少、凭证不多的会计主体。为了减少记账凭证的数量，减轻登记总分 类账的工作量，采用这种核算组织程序时，应尽量使用原始凭证汇总表，对反映同类经济业 务的原始凭证进行整理，再根据原始凭证汇总表编制记账凭证。 第三节科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的特点 科目汇总表核算

7、组织程序的主要特点是：根据记账凭证定期地编制科目汇总表，然后再 根据科目汇总表登记总分类账。 在科目汇总表核算组织程序下，记账凭证、银行存款日记账、现金日记账、各种总分类 账和明细分类账的设置与记账凭证核算组织程序基本相同。同时为了将记账凭证定期地进行 汇总，还需设置科目汇总表。 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按各个账户的借、 贷方进行归类， 并计 算出每一总分类账户的本期借方发生额、贷方发生额， 并填写在科目汇总表的相关栏内。对 于现金、 银行存款账户的借方发生额和贷方发生额，也可直接根据现金、银行存款日记账的 收支合计数填列，而不再根据收、 付款凭证归类汇总填列。科目汇总表可以

8、每月汇总一次编 制一张，也可以按旬汇总一次，按月编制一张。业务量较多的单位也可每日进行汇总。 现 金 银 行 存 款 日 记 帐 汇 总 原 始 凭 证 原 始 凭 证 收 款 凭 证 付 款 凭 证 记帐凭证 转 帐 凭 证 总分类帐 会 计 报 表 明细分类帐 为了便于编制科目汇总表，收款凭证、 付款凭证、 转账凭证的编制应以简单会计分录为 好，并且转账凭证要复写两联：一联作为借方账户的汇总，另一联作为贷方账户的汇总。转 账凭证也可采用单式记账凭证。 科目汇总表的格式和编制参见后面举例。 二、科目汇总表核算组织程序的基本内容 科目汇总表核算组织程序的基本内容是： 1根据原始凭证或汇总原始凭

9、证编制记账凭证。 2根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐笔登记各明细分类账。 4根据记账凭证定期地编制科目汇总表。 5根据科目汇总表登记总分类账。 6期末，将现金日记账和银行存款日记账的余额与现金总账和银行存款总账的余额进 行核对，将各明细分类账的余额与有关总分类账的余额进行核对。 7期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 科目汇总表核算组织程序如图表9-2 所示。 图表 9-2 三、科目汇总表核算组织程序的优缺点 科目汇总表核算组织程序，由于采取了汇总登记总分类账的方式，因而简化了总分类账 现 金 银 行 存 款 日 记 帐 汇

10、 总 原 始 凭 证 原 始 凭 证 收 款 凭 证 付 款 凭 证 记帐凭证 转 帐 凭 证 总分类帐 会 计 报 表 明细分类帐 科目汇总表 的登记工作，并且科目汇总表的编制方法比较容易、简便；通过编制科目汇总表，可以进行 总分类账户本期借、贷方发生额的试算平衡，保证记账工作的质量。但是，在科目汇总表和 总分类账上， 不能明确反映有关账户之间的对应关系，所以不便于分析经济活动情况，不便 于查对账目。科目汇总表核算组织程序一般为经济业务量大的会计主体所采用。 四、科目汇总表核算组织程序举例 现以恒达公司2007年 10 月份发生的经济业务为例，说明在科目汇总表核算组织程序下， 记账凭证和科目

11、汇总表的编制方法；现金日记账、 银行存款日记账、总分类账及明细分类账 登记方法；日记账、明细账与总分类账的核对以及会计报表的编制方法。 恒达公司10 月份发生的经济业务如下： (1)1 日，从银行提取现金2340 元，以备零用。 (2)1 日，向银行借入利率6% ，期限为90 天的短期借款11700 元。 (3)2 日，以银行存款支付第四季度仓库租金5616 元。 （可增设“预付账款”科目核算） (4)3 日，接银行通知，光明厂欠本厂货款93600 元已收妥。 (5)3 日，厂部张欣出差，预借差旅费702元，以现金付讫。 (6)4 日，从四达厂购进H材料一批，货款58500 元，进项税额994

12、5 元，尚未支付，材 料已验收入库。 (7)5 日，领用H 材料一批，其中用于甲产品生产46800 元，用于基本生产车间一般消 耗 2340 元。 (8)6 日，厂房维修领用G材料一批，价值468 元。 (9)7日，购进不需安装的机器一台，买价为58500 元，进项税额9945 元，均以银行存 款付讫。 (10)8 日，从银行提取现金42120 元，备发工资。 (11)8 日，发放工资42120 元。 (12)9 日，厂部王强报销差旅费936 元，不足部分补给现金( 出差时预借差旅费819 元 ) 。 (13)10 日，以银行存款18720 元偿还前欠大华厂账款。 (14)11 日，向大发商场

13、销售甲产品，售价为 11700 元，增值税率17%(增值税额1989 元 ) ， 款项尚未收妥。 (15)11 日，向红光商场销售甲产品，售价为 98280 元，增值税率 17%(增值税额16707.60 元) ，款项已收妥，并存入银行。 (16)11 日，向中汇商场销售乙产品，售价为 23400 元，增值税率17%(增值税额3978 元 ) ， 款项已收妥，并存入银行。 (17)13 日，接银行通知，收妥大发商场应收账款13689 元。 (18)14 日，以现金支付厂部购买办公用品费924.30 元。 (19)15 日，开出现金支票从银行提取现金1170 元。 (20)15 日，以银行存款支

14、付广告费2808 元。 (21)16 日，向金龙商场销售乙产品，售价 105300 元，增值税率17%(增值税额17901 元 ) ， 款项收妥，并存入银行。 (22)16 日，基本生产车间领用G材料一批，共计46800 元，其中用于乙产品生产42120 元，用于车间一般消耗4680 元。 (23)17 日，以银行存款支付厂部办公费用1404 元。 (24)17日，向景隆商场销售甲产品一批，售价11700 元，增值税率17%(增值税额1989 元) ，款项尚未收到。 (25)17 日，以银行存款偿还前欠四达工厂账款68445 元。 (26)18日，售给永发商场甲产品一批，售价28080 元，增

15、值税率17%(增值税额4773.60 元) ，款项已收，并存入银行。 (27)20日，从上凌工厂购入H材料，买价16380 元，进项税额2784.60 元，款项未付， 材料已验收入库。 (28)21日，以银行存款支付电费9360 元，其中，甲产品用为4680 元，乙产品用3510 元，基本生产车间照明用234 元，厂部照明用936 元。 (29)23 日，以银行存款支付展览费1872 元。 (30)31 日，摊销应由本月负担的仓库租金1872 元。 (31)31 日，预提应由本月负担的短期借款利息费用585 元。 (32)31日，分配本月工资费用42120 元。其中，甲产品生产工人工资1976

16、0 元，乙产品 生产工人工资为14040 元，车间管理人员工资3510 元，厂部管理人员工资为4810 元。 (33)31 日，按工资总额的14% 计提职工福利费。 (34)31日，计提本月固定资产折旧16380 元，其中，车间固定资产折旧12636 元，厂部 固定资产折旧3744 元。 (35)31日，结转本月制造费用23891.40元。其中，甲产品负担13967 元，乙产品负担 9924.40 元。 (36)31 日，结转本月完工入库的产品实际成本149533.40 元，其中：甲产品成本87973.40 元，乙产品成本61560 元。 (37)31 日，结转本月已售产品实际成本167076

17、 元，其中：甲产品 89856 元，乙产品 77220 元。 (38)31 日，计提本月城市维护建设税19492 元，教育费附加585 元。 (39)31日，结转本月产品销售收入278460 元。其中：甲产品149760 元，乙产品128700 元。 (40)31日，结转本月产品销售成本167076 元。其中：甲产品89856 元，乙产品77220 元。 (41)31 日，结转本月产品销售税金及附加20077 元。 (42)31 日，结转本月财务费用585 元。 (43)31 日，结转本月营业费用4680 元。 (44)31 日，结转本月管理费用15767.70 元。 (45)31 日，计提本

18、月应缴所得税23190.50 元。 (46)31 日，结转本月应缴所得税23190.50 元。 (47)31 日，计提本月盈余公积4708.40 元。 根据以上经济业务编制记账凭证。如图表9-3 至图表 9-50 所示。 图表 9-3 付款凭证 贷方科目：银行存款 2007年 10 月 1 日银付字第1 号单位：元 摘要 借方科目 金额过账 一级科目二级科目 提现库存现金2340 合计2340 图表 9-4 收款凭证 借方科目：银行存款 2001年 10 月 1 日银收字第1 号单位：元 摘要 贷方科目 金额过账 一级科目二级科目 取得银行借款短期借款11700 合计11700 图表 9-5

19、付款凭证 贷方科目：银行存款 2007年 10 月 2 日银付字第2 号单位：元 摘要 借方科目 金额过账 一级科目二级科目 支付四季度仓库租金预付账款5616 合计5616 图表 9-6 收款凭证 借方科目：银行存款 2007年 10 月 3 日银收字第2 号单位：元 摘要 贷方科目 金额过账 一级科目二级科目 收光明厂前欠货款应收账款93600 合计93600 图表 9-7 付款凭证 贷方科目：库存现金 2007年 10 月 3 日现付字第1 号单位：元 摘要 借方科目 金额过账 一级科目二级科目 付张欣预借差旅费其他应收款备用金702 合计702 图表 9-8 转账凭证 2007年 10

20、 月 4 日转字第 1 号单位：元 摘要 会计科目借方 金额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 从四达厂购入H材 料款项未付 原材料 应交税费 应付账款 H材料 应交增值税 58500 9945 68445 合计68445 68445 图表 9-9 转账凭证 2007年 10 月 5 日转字第 2 号单位：元 摘要 会计科目借方 金额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 甲产品生产和车间 一般耗用H材料 生 产 成 本 制 造 费 用 原材料 甲产品 H材料 46800 2340 49140 合计49140 49140 图表 9-10 转账凭证 2007年 10 月 6 日转字第 3号单位：

21、元 摘要 会计科目借方 金额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 厂房维修领用G材 料 管理费用 原材料G材料 468 468 合计468 468 图表 9-11 付款凭证 贷方科目：银行存款 2007年 10 月 7 日银付字第3 号单位：元 摘要 借方科目 金额过账 一级科目二级科目 购入机器一台固定资产68445 合计68445 图表 9-12 付款凭证 贷方科目：银行存款 2007年 10 月 8 日银付字第4 号单位：元 摘要 借方科目 金额过账 一级科目二级科目 提现、备发工资库存现金42120 合计42120 图表 9-13 付款凭证 贷方科目：现金 2007年 10 月 8 日

22、现付字第2 号单位：元 摘要 借方科目 金额过账 一级科目二级科目 发放工资应付职工薪酬工资42120 合计42120 图表 9-14 转账凭证 2007年 10 月 9 日转字第 4 号单位：元 摘要 会计科目借方 金额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 王 强 报 销 差 旅 费 管理费用 其他应收款备用金 819 819 合计819 819 图表 9-15 付款凭证 贷方科目：库存现金 2007年 10 月 9 日现付字第3 号单位：元 摘要 借方科目 金额过账 一级科目二级科目 王强报销差旅费，不足部 分以现金补给 管理费用117 合计117 图表 9-16 付款凭证 贷方科目：银行

23、存款 2007年 10 月 10 日银付字第5 号单位：元 摘要 借方科目 金额过账 一级科目二级科目 以存款偿还大华厂账款应付账款大华工厂18720 合计18720 图表 9-17 转账凭证 2007年 10 月 11 日转字第 5 号单位：元 摘要 会计科目借 方 金 额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 向 大 发 商 场 销 售甲产品 应收账款 主营业务收入 应交税费 大发商场 甲产品 应交增值税 13689 11700 1989 合计13689 13689 图表 9-18 收款凭证 借方科目：银行存款 2007年 10 月 11 日银收字第3 号单位：元 摘要 贷方科目 金额过账

24、一级科目二级科目 向红光商场销售甲产品主营业务收入 应交税费 甲产品 应交增值税 98280 16707.60 合计114987.60 图表 9-19 收款凭证 借方科目：银行存款 2007年 10 月 11 日银收字第4 号单位：元 摘要 贷方科目 金额过账 一级科目二级科目 向中汇商场销售乙产品主营业务收入 应交税费 乙产品 应交增值税 23400 3978 合计27378 图表 9-20 收款凭证 借方科目：银行存款 2007年 10 月 13 日银收字第5 号单位：元 摘要 贷方科目 金额过账 一级科目二级科目 收妥大发商场前欠账款应收账款大发商场13689 合计13689 图表 9-

25、21 付款凭证 贷方科目：库存现金 2007年 10 月 14 日现付字第4 号单位：元 摘要 借方科目 金额过账 一级科目二级科目 支付购买办公用品费管理费用924.30 合计924.30 图表 9-22 付款凭证 贷方科目：银行存款 2007年 10 月 15 日银付字第6 号单位：元 摘要 借方科目 金额过账 一级科目二级科目 提现库存现金1170 合计1170 图表 9-23 付款凭证 贷方科目：银行存款 2007年 10 月 15 日银付字第7 号单位：元 摘要 借方科目 金额过账 一级科目二级科目 以存款支付广告费销售费用2808 合计2808 图表 9-24 收款凭证 借方科目：

26、银行存款 2071年 10 月 16 日银收字第6 号单位：元 摘要 贷方科目 金额过 账 一级科目二级科目 向金龙商场销售乙产品主营业务收入 应交税费 乙产品 应交增值税 105300 17901 合计123201 图表 9-25 转账凭证 2007年 10 月 16 日转字第 6 号单位：元 摘要 会计科目借 方 金 额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 乙 产 品 生 产 和 车间一般耗用G 材料 生产成本 制造费用 原材料 乙产品 G材料 42120 4680 46800 合计46800 46800 图表 9-26 付款凭证 贷方科目：银行存款 2007年 10 月 17 日银付字第

27、8 号单位：元 摘要 借方科目 金额过 账 一级科目二级科目 以存款支付办公费用管理费用1404 合计1404 图表 9-27 转账凭证 2007年 10 月 17 日转字第 7 号单位：元 摘要 会计科目借 方 金 额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 向 景 隆 商 场 销 售甲产品 应收账款 主营业务收入 应交税费 景隆商场 甲产品 应交增值税 13689 11700 1989 合计13689 13689 图表 9-28 付款凭证 贷方科目：银行存款 2001年 10 月 17 日银付字第9 号单位：元 摘要 借方科目 金额过 账 一级科目二级科目 偿还前欠四达厂账款应付账款四达工厂6

28、8445 合计68445 图表 9-29 收款凭证 借方科目：银行存款 2001年 10 月 18 日银收字第7 号单位：元 摘要 贷方科目 金额过 账 一级科目二级科目 向永发商场销售甲产品主营业务收入 应交税费 甲产品 应交增值税 28080 4773.60 合计32853.60 图表 9-30 转账凭证 2007年 10 月 20 日转字第 8 号单位：元 摘要 会计科目借 方 金 额 贷方 金额 过 账 一级科目二级科目 从上凌厂购 入 H 材料， 款项未付 原材料 应交税费 应付账款 H材料 应交增值税 上凌工厂 16380 2784.60 19164.60 合计19164.60 1

29、9164.60 图表 9-31 付款凭证 贷方科目：银行存款 2007年 10 月 21 日银付字第10 号单位：元 摘要 借方科目 金额过 账 一级科目二级科目 以存款支付电费生产成本 制造费用 管理费用 甲产品 乙产品 4680 3510 234 936 合计9360 图表 9-32 付款凭证 贷方科目：银行存款 2007年 10 月 23 日银付字第11 号单位：元 摘要 借方科目 金额过 账 一级科目二级科目 以存款支付展览费销售费用1872 合计1872 图表 9-33 转账凭证 2007年 10 月 31 日转字第 9 号单位：元 摘要 会计科目借 方 金 额 贷方 金额 过 账

30、一级科目二级科目 摊销仓库租金管理费用 预付账款 1872 1872 合计1872 1872 图表 9-34 转账凭证 2007年 10 月 31 日转字第 10 号单位：元 摘要 会计科目借 方 金 额 贷方 金额 过 账 一级科目二级科目 预提借款利息财务费用 应付利息 585 585 合计585 585 图表 9-35 转账凭证 2007年 10 月 31 日转字第 11 号单位：元 摘要 会计科目借 方 金 额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 分配工资费 用 生产成本 制造费用 管理费用 应付职工薪酬 甲产品 乙产品 工资 19760 14040 3510 4810 42120 合

31、计42120 42120 图表 9-36 转账凭证 2007年 10 月 31 日转字第 12 号单位：元 摘要 会计科目借 方 金 额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 计 提 职 工 福利费 生产成本 制造费用 管理费用 应付职工薪酬 甲产品 乙产品 职工福利 2766.40 1965.60 491.40 673.40 5896.80 合计5896.80 5896.80 图表 9-37 转账凭证 2007年 10 月 31 日转字第 13 号单位：元 摘要 会计科目借 方 金 额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 计提固定资产折旧制造费用 管理费用 累计折旧 12636 3744 16

32、380 合计16380 16380 图表 9-38 转账凭证 2007年 10 月 31 日转字第 14 号单位：元 摘要 会计科目借 方 金 额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 分配结转制造费用生产成本 制造费用 甲产品 乙产品 13967 9924.40 23891.40 合计23891.40 23891.40 图表 9-39 转账凭证 2007年 10 月 31 日转字第 15 号单位：元 摘要 会计科目借 方 金 额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 结转完工产 品成本 库存商品 生产成本 甲产品 乙产品 甲产品 乙产品 87973.40 61650 87973.40 61650

33、 合计149533.40 149533.40 图表 9-40 转账凭证 2007年 10 月 31 日转字第 16 号单位：元 摘要 会计科目借 方 金 额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 结 转 本 月 已 售 产品成本 主营业务成本 库存商品 甲产品 乙产品 甲产品 乙产品 89856 77220 89856 77220 合计167076 167076 图表 9-41 转账凭证 2007年 10 月 31 日转字第 17 号单位：元 摘要 会计科目借 方 金 额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 登记本月销售 税金及附加 营业税金及附 加 应交税费城市维护建设税 教育费附加 2007

34、7 19492 585 合计20077 20077 图表 9-42 转账凭证 2007年 10 月 31 日转字第 18 号单位：元 摘要 会计科目借 方 金 额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 结 转本月 产品 销售收入 主营业务收入 本年利润 甲产品 乙产品 149760 128700 278460 合计278460 278460 图表 9-43 转账凭证 2007年 10 月 31 日转字第 19 号单位：元 摘要 会计科目借 方 金 额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 结转本月产品 销售成本 本年利润 主营业务成本甲产品 乙产品 167076 89856 77220 合计167

35、076 167076 图表 9-44 转账凭证 2007年 10 月 31 日转字第 20 号单位：元 摘要 会计科目借 方 金 额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 结转本月销售税 金及附加 本年利润 营业税金及附加 20077 20077 合计20077 20077 图表 9-45 转账凭证 2007 年 10 月 31 日转字第 21 号单位：元 摘要 会计科目借 方 金 额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 结转本月财务 费用 本年利润 财务费用 585 585 合计585 585 585 图表 9-46 转账凭证 2007年 10 月 31 日转字第 22 号单位：元 摘要 会计

36、科目借 方 金 额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 结转本月销售 费用 本年利润 销售费用 4680 4680 合计4680 4680 图表 9-47 转账凭证 2007年 10 月 31 日转字第 23 号单位：元 摘要 会计科目借 方 金 额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 结转本月管理 费用 本年利润 管理费用 15767.70 15767.70 合计15767.70 15767.70 图表 9-48 转账凭证 2007年 10 月 31 日转字第 24 号单位：元 摘要 会计科目借 方 金 额 贷方 金额 过账 计提本月应缴 所得税 所得税费用 应交税费应交所得税 23190.

37、50 23190.50 合计23190.50 23190.50 图表 9-49 转账凭证 2007年 10 月 31 日转字第 25 号单位：元 摘要 会计科目借 方 金 额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 结转本月所得 税 本年利润 所得税费用 23190.50 23190.50 合计23190.50 23190.50 图表 9-50 转账凭证 2007年 10 月 31 日转字第 26 号单位：元 摘要 会计科目借 方 金 额 贷方 金额 过账 一级科目二级科目 计 提 盈 余 公积 利润分配 盈余公积 提取盈余公积 法定盈余公积 4708.40 4708.40 合计4708.40 4

38、708.40 根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。如图表9-51 和图表 9-52 所示。 图表 9-51 现金日记账单位：元 2001 年凭证 摘要对方科目借方贷方余额 月日字号 10 1 期初余额1000 1 银付 1 提现银行存款2340 3340 3 现付 1 预借差旅费其他应收款702 2638 8 银付 4 提现银行存款42120 44758 8 现付 2 发放工资应付职工薪酬42120 2638 9 现付 3 报销差旅费管理费用117 2521 14 现付 4 支公用品费管理费用924.30 1596.70 15 银付 6 提现银行存款1170 2766.70 30

39、合计及月末余额45630 43863.30 2766.70 图表 9-52 银行存款日记账单位：元 2007 年凭证 摘要对方科目借方贷方余额 月日字号 10 1 月初余额800000 1 银付 1 提现库存现金2340 797660 1 银收 1 取得短期借款短期借款11700 809360 2 银付 2 支付仓库租金预付账款5616 803744 3 银收 2 收光明厂前欠货 款 应收账款93600 897344 7 银付 3 购入机器一台固定资产68445 828899 8 银付 4 提现库存现金42120 786779 10 银付 5 支付大华厂账款应付账款18720 768059 1

40、1 银收 3 销售甲产品主营业务收入98280 866339 应交税费6707.60 883046.60 11 银收 4 销售乙产品主营业务收入23400 906446.60 应交税费3978 910424.60 13 银收 5 收大发商场前欠 账款 应收账款13689 924113.60 15 银付 6 提现库存现金1170 922943.60 15 银付 7 支付广告费销售费用2808 920135.60 16 银收 6 销售乙产品主营业务收入105300 1025435.60 应交税费17901 1043336.60 17 银付 8 支付办公费用管理费用1404 1041932.60 1

41、7 银付 9 偿还前欠四达厂 账款 应付账款68445 973487.60 18 银收 7 销售甲产品主营业务收入28080 1001567.60 应交税费4773.60 1006341.20 21 银付 10 支付电费生产成本8190 998151.20 制造费用234 997917.20 管理费用936 996981.20 23 银付 11 支付产品展览费销售费用1872 995109.20 31 合计417409.2 0 222300 995109.20 根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记明细账（略）。 根据记账凭证按月分旬编制科目汇总表。如图表9-53 所示。 图表 9-53 科

42、目汇总表 单位：元 会计科目 1-10 日11-20 日21-31 日本月合计 借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方 库存现金44460 42939 1170 924.30 45630 43863.30 银行存款105300 137241 312109.20 73827 11232 417409.20 222300 原材料58500 49608 16380 46800 74880 96408 生产成本46800 42120 70613.40 149533.40 159533.40 149533.40 制造费用2340 4680 16871.40 23891.40 23891.40 23891.40

43、 库存商品149533.40 167076 149533.40 167076 应收账款93600 27378 13689 27378 107289 固定资产68445 68445 累计折旧16380 16380 其他应收款702 819 702 819 预付账款5616 1872 5616 1872 短期借款11700 11700 应付账款18720 68445 68445 19164.60 87165 87609.60 应交税费9945 2784.60 47338.20 43267.5 12729.60 90605.70 应付职工薪 酬 42120 48016.80 42120 48016.

44、80 应付利息585 585 主营业务收 入 278460 278460 278460 278460 主营业务成 本 167076 167076 167076 167076 销售费用2808 1872 4680 4680 4680 营业税金及 附加 20077 20077 20077 20077 管理费用1404 2328.30 12035.40 15767.70 15767.70 15767.70 财务费用585 585 585 585 所得税费用23190.50 23190.50 23190.50 23190.50 利润分配4708.40 4708.40 本年利润231376.20 278

45、460 231376.20 278460 盈余公积4708.40 4708.40 合计404352 404352 480203.10 480203.10 976398.70 976398.70 1860953.80 1860953.80 根据科目汇总表登记总分类账。如图表9-54 至图表 9-79 所示。 图表 9-54 会计科目：库存现金单位：元 2007 年凭证摘要借方贷方借 或 贷 余额 月日字号 10 1 10 20 科汇 科汇 1 2 月初余额 110 发生额 1120 发生额 44460 1170 42939 924.30 借 借 借 1000 2521 2766.70 31 合计

46、45630 43863.30 借2766.70 图表 9-55 会计科目：银行存款单位 2007 年凭证摘要借方贷方借 或 贷 余额 月日字号 10 1 10 20 31 科 汇 科 汇 科 汇 1 月初余额 110 日发生额 11 20 日发生额 21 31 日发生额 105300 312109.20 137241 73827 11232 借 借 借 借 800000 768059 1006341.20 995109.20 31 本 月 发 生 额 及 余 额 417409.20 222300 借995109.20 图表 9-56 会计科目：原材料单位：元 2007 年凭证摘要借方贷方借 或

47、 贷 余额 月日字号 10 1 10 20 科汇 科汇 1 2 月初余额 110 发生额 1120 发生额 58500 16380 49608 46800 借 借 借 50000 56192 25772 31 本月发生额及余额74880 96408 借25772 图表 9-57 会计科目：生产成本单位：元 2007 年凭证摘要借方贷方借 或 贷 余额 月日字号 10 1 10 20 31 科汇 科汇 科汇 1 2 3 月初余额 110 发生额 1120 发生额 21-31 日发生额 46800 42120 70613.40 149533.40 借 借 借 借 11000 57800 99920 21000 31 合计159533.40 149533.40 借21000 图表 9-58 会计科目：制造费用单位：元 2007 年凭证摘要借方贷方借 或 贷 余额 月日字号 10 1 科汇1 110 日发生额2340 借2340 7020 20 科汇2 1120 日发生额4680 借 31 科汇10 21-