《会计基础知识点摘录.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计基础知识点摘录.pdf（14页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、会计基础知识 第一章总论 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经 济活动的一种经济管理工作。 会计按报告对象不同，分为财务会计（侧重于外部、过去信 息）与管理会计（侧重于内部、未来信息） 会计的基本职能包括核算和监督会计还有预测经 济前景、参于经济决策、评价经营业绩 会计的对象是价值运动或资金运动（投入运用退 出） 会计核算的基本前提是会计主体（空间范围）、持续经 营（核算基础）、会计分期和货币计量（必要手段） 会计要素是对会计对象进行的基本分类，分为资产、负 债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。 会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的 理论依据。 资产=负债 +
2、所有者权益（第一等式也是基本等式，静态 要素，反映财务状况，编制资产负债表依据） 收入-费用 =利润（第二等式， 动态要素， 反映经营成果， 编制利润表依据） 取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现 为资产减少或负债增加。 第二章会计核算内容与要求 款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现 金、银行存款、 银行汇票存款、 银行本票存款、 信用卡存款、 信用证保证金存款、备用金等； 有价证券是指国库券、股票、 企业债券等。 收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出 是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动 所发生的经济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提 供
3、劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归 集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是 判断经营成果及盈亏状况的主要依据。 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计 记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共 和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计 记录，可以同时使用一种外国文字。 第三章会计科目与账户 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类 会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。 账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于 记录经济业务的。 会计科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细 账。 按会计要素不同可分为资产、负债、所
4、有者权益、 成本、 损益。 账户的四个金额要素及关系：期末余额期初余额+本 期增加发生额 -本期减少发生额。 账户的基本结构包括账户名称（会计科目）、记录业务 的日期、凭证号数、经济业务摘要、增减金额、余额等。 第四章复式记账 复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记 账法、增减记账法。 借贷记账法以“借”、 “贷”为记账符号， 借贷哪方登记增加与减 少取决于账户性质及结构。 资产、成本、损益（费用）增加为借，减少为贷，负债、 所有都权益、损益（收入）增加为贷，减少为借。 资产类账户：期末余额（借方）期初余额（借方）+ 本期借方发生额-本期贷方发生额 权益类账户：期末余额（贷方）期初余
5、额（贷方）+ 本期贷方发生额-本期借方发生额 借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法（全部账户 本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计） 余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合计=全部 账户的贷方期初余额合计） （全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末 余额合计） 试算不平衡， 肯定有错； 试算平衡， 不一定正确 （重记、 漏记、借贷方向错误、科目错误）。会计分录指对某项经济 业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录（三要素：账户 名称、金额、借贷方向） 会计分录分为简单分录（一借一贷）和复合分录（一借 多贷、一贷多借、多借多贷）
6、 总分类账户与明细分类账户平行登记要求：同依据、同 方向、同期间、同金额 10、总账（总括记录业务） 对明细账具有统驭控制作用， 明细账（详细记录业务）对总账具有补充说明作用 11、 期间费用包括： 管理费用、财务费用、营业费用应 交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率 第五章会计凭证 1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书 面证明，也是登记账簿的依据。 2、填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一， 也是会计核算工作的起点。 会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和 记账凭证。 原始凭证（单据），是在经济业务发生或完成时取得或 填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况
7、的书面 证明。（购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对 单、银行存款余额调节表等不能作为原始凭证） 原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始 凭证。按照填制手续及内容不同分为一次凭证、累计凭证、 汇总凭证。 按照格式不同分为通用凭证和专用凭证 原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额 有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证上加盖“收 讫”“付讫”的戳记。 原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合 法性、合理性、完整性、正确性和及时性 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的 会计凭证，是登记账簿的直接依据。
8、 记账凭证按照使用范围分为通用凭证和专用凭证（收款 凭证 、付款凭证 、 转账凭证 ） 按照填列方式分为单式凭证和复式凭证 12、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用 分数编号法。 一原始凭证需编制多记账凭证的，应在未附原始凭证的 记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证下 13、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证 外，其他记账凭证必须附有原始凭证。14、对于涉及“现金” 和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编 制收款凭证。 第六章会计账簿 1、会计账簿按照格式的不同分为两栏式、三栏式（现 金、银行日记账、总账与大部分明细账）、数量金额式（原 材料、包装物、库存
9、商品）、多栏式（借方多栏式、贷方多栏式 、借贷多栏式 ） 按照用途的不同分为序时账（现金、银行日记账）、分 类账（总账、明细账）、备查账（租入固定资产登记簿、委 托加工材料登记簿、住房基金登记簿）。 按照外形的不同分为订本账（现金、银行日记账、 总账）、 活页账（明细账）、卡片账（固定资产卡片） 2、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不 要写满格，一般应占格距的1/2 3、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使 用圆珠笔或者铅笔书写。 4、会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页 5、对账的内容包括账证核对（账簿与会计凭证）、账 账核对（总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细
10、 账之间核对）、账实核对（现金日记账与库存现金、银行日 记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数 额、债权债务明细账与对方单位的账面记录）。 6、错账更正方法一般有划线更正法（结账前，发现账 簿记录有错误，记账凭证无错误）、红字更正法（记账后， 发现记曲凭证中的科目或金额多记）、补充登记法 （记账后， 发现记账凭证金额少记） 7、“本月合计”字样，下面通栏划单红线；“本年合计”字 样，下面通栏划双红线。 8、总账、日记账和大部分明细账应每年更换一次。 第七章账务处理程序 1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序 （基本的账务处理程序）、汇总记账凭证账务处理程序和科 目汇总表账
11、务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表 现在登记总账依据和方法不同。 2、记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、 能反映科目对应关系、程序简单明了，易于理解、登记总分 类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模较小、经济 业务量较少凭证不多的单位。 3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应 关系、了解业务来龙去脉，便于查对科目、不便于分工、减 轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账 凭证（每一贷方科目分别设置）的工作量较大、该财务处理 程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。 4、科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的 工作量、可做到试算平衡（本期借、贷发
12、生额合计）、简明 易懂，方便易学、 不能反映账户对应关系、不便于查对账目、 适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。 第八章财产清查 1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款 项进行定期或不定期的盘点或核对，查明账存数与实存数是 否相符的一种方法。 2、按财产按清查的范围分为全面清查和局部清查；财 产清查的按清查的时间分为定期清查和不定期清查。 3、现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数；清查 时，出纳必须在场；现金盘点报告表（盘点人与出纳共同签 章） 4、银行存款通过与开户银行转来的对账单进行核对， 查明银行存款的实有数额（单位银行存款日记账的余额与银 行对账单不一致原因：未
13、达账、单位记账有误、银行记账有 误、单位与银行双方记账有误）。 5、往来款项的清查一般采用发函询证（查询核实）的 方法进行核对，即对账单法。 6、实物清查（数量和质量）方法实地盘点法（逐一盘 点法、技术推算法、抽样盘点法）清查时；实物保管员必须 在场；盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签章） 7、财产清查经批准处理后的账务处理 项目 盘盈处理 盘亏处理 (其他应收款 ) 现金 营业外收入 管理费用 固定资产 营业外收入 营业外支出 原材料 管理费用 管理费用（正常） 营业外支出（非常） 第九章财务会计报告 1、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度 财务会计报告 2、企业财务会计报告包括
14、会计报表、会计报表附注、 财务情况说明书 3、会计报表包括基本报表（资产负债表、利润表、现 金流量表） 附表（利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增 减变动表、分部报表） 4、年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表、 会计报表附注、财务情况说明书 月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表 至少包括资产负债表和利润表。 5、资产负债表根据“资产负债+所有者权益”这一会计 等式编制而成的，分左右两方，左方为资产项目（按资产的 流动性大小排列）；右方为负债（按清偿债务的先后排列） 及所有者权益项目 利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两 种。我国企业的利润表采用四步式报表（主
15、营业务利润、营 业利润、利润总额、净利润） 第十章会计档案 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单 位会计机构保管1 年。期满之后，应由会计机构编制移交清 册（一式二份），移交本单位的档案机构统一保管；未设立 档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。 会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期 限分为 3 年、 5 年、 10 年、 15 年、 25 年。 3 年 月、季度财务会计报告 5 年 银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片（报 废清理后） 15 年 原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记 账、辅助账、会计移交清册 25 年 现金日记账、银行日记账
16、永久 年度财务会计报告（决算）、会计档案销毁清册、会计 档案保管清册（不包括移交清册）会计档案的保管期限为最 低保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 3、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要， 经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制；查阅或者复 制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标记、拆封和 抽换。 4、单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机 构共同派员监销。国家机关由同级财政部门、审计部门派员 监销；财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销。 5、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及 到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷， 由档案部门保管到未了事项完结时为止；正在建设期间的建 设单位，会计档案一律不得销毁。 重点定义： 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的 资源，该资源预期会给企业带来经济利益流入。 负债是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务 预期会导致经济利益流出企业。 复式记账是对发生的每一项经济业务，都以相等的金 额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记 账方法。 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的 静 态会计报表。 利润表（损益表）是反映企业在一定会计期间经营成 果的 动态报表。