1、2008年初次职称初饭会计实务会计分票总结2008年会计分录总结1 .现金清置a.现金短缺借：待处理财产损益一恃处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收做一XX贷：待处理财产损益一恃处理流动资产损益无法杳明原因借：管理费用贷：待处理财产榻益一待处理流动资产损益b.现金溢余借：陈存现金贷：侍处理财产损益一待处理流动资产损益借：待处理财产损益一待处理流动资产损益贷：其他应付款无法杳明原因借：待处理财产损益一待处理流动资产损益贷：营业外收入2 .交易性金融资产a.取出时：借：交易性金融资产一本钱应收股利（应收利息）投资收益贷：银行存款（其它货币资金一存出投资款）b持有时一一现金股利和利息（1）收到买
2、价中包含的股利和利息（：银行存款（其它货币资金一存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间9有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益借：垠行存款贷：应收股利（应收利息）c期末计m公允价值陵面余额in：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）允价值帐面余额借：公允价伯变动损益贷：交易性金融资产一公允价值变动d处置投资收益=出售的公允价值一初始入帐金额（1）按俾价与帐面余额之空确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产一本钱交易性金航资产一公允价值变动投资收益（2按初始本钱与怅面余额之差确认投资收益、损失（H：（贷）公允价值变动损益贷：借）投资收益3应收票据a取得借
3、应收票据（面值）贷：主营业务收入等应交税费一应交增值税（箱项税额）b道期收回借；银行存款贷：应收票据C到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d未到期行书转让借：斑材料、材料采购、器存商品应交税由一应交增值税（进项税额）贷：应收票据如有些额“借或贷”银行存款4应收帐款a赊销借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（循项税额）b代垫运费借：应收帐改贷：银行存款C收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借:银行存款财务费用贷：应收帐款d改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收怅款5预付怖Ra付款借,预付帐款贷：银行存款b给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费一应交增假税进项模额贷：欣付帐
4、款C预付货款借：银行存款贷：预付帐款“坏帐准备”贷方（或借方）科的余额6坏帐准符当期应计提的坏耗准备=当期按应收款项计算-应提坏帐准备金额或+结果为正数一补提（借记资产M做损失，贷记坏帐准缶）仇数一冲销借记坏怅准瞽，贷记资产减值损失）a计提坏帐准的借：资产减值损失一计提的坏帐准备贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备借:b应收款项作坏帐转销c己确认的坏怅乂收回坏帐准备贷：资产减值损失一计提的坏怅准需发生坏帐借：坏帐准备贷：应收帐款借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款8原材料实际本钱法a款货两济信：原材料贷：银行存款等c发出原材料方案本钱法科目：材料果购原材料材料本钱差异已经确认并转销的应收
5、款项以后又收回的也可以宜接按照实际收回金额借：银行存款贷：坏帐准任7存货发出it价方法a个别计价法b先进先出法C全月一次加权平均;法加权平均单价=实际本钱+存货数埴发出存货实际本钱=发出数玳加权平均单价d移动平均法存货单位本钱=原有库存存货实际本钱+本次进优的实际本钱原有库存存货数量+本次进货数加本次发出存货本钱=本次发出存货数及X本次发货前存货的总位本钱本月月末库存存货本钱=月末库存存货数htX本月M末存货垠位本饯（科目：原材料在途物资）b款到货未到借：在途物资贷：银行存款货到验收入库借：原材料贷:在途物资借：生产本钱/制造费用/管理费用贷：原材料a采购按实际本钱付款借：材料采购（实际本钱）
6、应交税费一应交墙假税（进项税额）贷：垠行存款b验收入库按方案本饯入借：原M科（方案货：材料采购c期末结转超支借：材料本钱差异节约借：材料来购贷：材料采购贷：材料本找差异d发出材料（方案本钱）借：生产本钱/制造费用/管理费用贷：原材料C本钱龙异率结转发出材料应负担的差异额材料本钱差异率=期初材料本钱差异+本期吻人材料本钱差异额100%期初材料方案本钱+本期照入材料方案本钱发出材料应负担的差异额=发出材料的方案本钱X材料本钱差异率借：材料本钱差异贷：生产本钱-一根本生产本钱一辅助生产本饯管理费用制造费用9包装物生产额用借：生产本钱贷：周转材料一包装物按其整颔借或贷材料本钱差异随同商品出售不单独计价
7、的包装物借：销售费用（实际木钱）贷：周转材料一包装物按按其差额借或贷材料本钱差异随同商M出代单独计价的包装物1.出仰单独计价包装物借：银行存款贷：其它业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）2.结转所代单独计价包装物的本钱借：其它业务本钱材料木钱差异贷：周转材料一低位身耗品一在库贷：周转材料一低位易耗品一捶销贷:周转材料一低值易耗品一押销贷：周转材料一低值易耗品一在用贷：周转材料一包笠物10低值易耗品五五掩销法领用借：周转材料一低（ft易耗品一在用领用时摊销其价值的一半借：制造费用报废时押销其价值的一半借；制造也用同时：借：周转材料一低值烤耗品一撞销11.委托加工物资发出材料借：委托加工物资（
8、实际）贷方超支贷：原材料方案或借或贷材料本钱差异借方节妁支付加工费运费借：委托加工物资成交税费一应交增值税进项税额贷:银行存款验收入库借：原材料（方案）/周转材料一低值易耗品贷：委托加工物资（实际）或借或贷材料本钱差异12座存商M生产型企业完工入库借：库存商品贷：生产本钱销售借：主昔业务收入贷：赤存商品商品流通企业发出存货毛利率法销件本找=销售存额一销售净额毛利率期末存货本钱=期初存货本钱+本期购货本钱一本期销值本钱售价金额法本期销售商品的实际本钱=本期商品销售收入一本期已销智商品应分摊的进俏差价期末结存商品的实际本钱=期初麻存商品的进价本钱+本期解诳商M的进价本钱一本期销Vi商品的实际本钱本
9、期销14商品的本钱（即进价进价率=进价售价13存优清查盘盈批准前本期悄售商品实际本钱（进价）=进价（期初+本期购入）X本期售出但价（期初+本期购入生产）商M的售价批准后他可批准前批准后借：原材料（等贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益惜：待处理财产损益一待处理波动资产损益贷：管理费用借：待处理财产投益一待处理流动资产损益贷：原材料借:原材料残料入库共他应收款（保险或过失人赔偿）管理费用（一般经首损失）营业外支出（非常损失）贷：件处理财产损益一待处理流动资产损益时注非华损失材料要负担增位税借；一业外支出贷：恃处理财产损益一待处理流动资产损益应交税费一应交增值税（进项税额转出）14长期股权投资本
10、钱法取得fft：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付价款UI含有已宣告但未派发的现金股利时借：长期股权投资应收股利贷：银行存款宓告现金股利投资前投资后权益法借;借:取得应收股利贷:应收股利贷:初始本钱入帐长期股权投资投资收益借：长期股权投资一本钱贷：限行存款初始本钱应享有被投资总位可识别冷资产公允价值份额借：长期股权投资一本钱贷：银行存款营业外收入实现净利润或发生净损失时实现冷利宣告现金股利发生亏损所有者权益变动借:借:借:增加15固定资产取得减少外购支付安装费可使用借:2借：在建工程长期股权投资一损益啊整贷：投资收益应收股利贷；长期股权投资一损益调整投资收益贷：长期股权投资一损益调整借：长期
11、股权投资一其他权益变动贷：资本公枳一其他资本公积反之1不需安装借：固定资产贷:银行存款需安装啕入时借：在建工程贷：银行存款贷：银行存款固定资产贷：在建工程隹造1自营工程购入工程物资借：工程物资领用使用借：在建工程借：在建工程贷;贷:贷:极行存款工程物资麻存商品应交税费一应交增值税（销项）如工程领生产用的材料借：在隹工程贷：原材料应交税费一应交增值税（诳项税额转出支付其他费用借:在建工程货：银存/应付职工薪酬可使用时借：固定资产贷：在建工程16固定资产折旧方法D年限平均法年折旧率=1-预计净残值率预计使用受命（年月折旧率=年折IH率X1.O0%2）工作圻法预计总工作收单位工作垃折旧额=固定资产原
12、价XfI一预计净残位率）某项固定资产月折IH额=该固定资产当月工作境X单位工作量折IH53）双倍余额速破法年折旧率=X100%预计使用受命（年）月折旧率=年折旧率12月折旧率=每月月初冏定资产帐面净值X月折旧率最后两年固定资产帐面净（ft预计净残位24）坪救总和法年折旧率=尚可使用年限X1.O0%预计使用受金的年数总和月折旧率=年折旧率12月折旧率=（固定资产原价一预计净残值）X月折旧率17固定资产折旧借：制造决用/管理费用/销售费用贷：累计折旧18固定资产清理固定资产清理帐面价值转入消理取得出t收入等支付清理费交纳相关f兑费净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用19固定资
13、产盘盈1 .盘流固定资产借：固定资产贷:以前年度损益调整20固定资产乱子2 .确定应交所得税3 .结转留存收益（：以前年度损益调整借：以前年度损益调整1.我亏固定资产借；待处理财产损益贷：应交税费一应交所得税贷：盈氽公积一法定盈余公积利润分配一未分配利润贷：固定资产累计折IH2.报经批准转销借：营业外支出一盘亏损失贷：将处理廿产损溢21无形资产取窗银行存款研发支出一费用化支出管理费用班发支出一资本化支出无形资产22无形资产将消23无形资产处置累计摊Ifi借;管理也用（其他业务木钱贷：器计椅销（：银行存款贷：无形资产应交税费一应交营业税营业外收入差额计入无形资产减值准备24短期借款取得借：银行存
14、款或营业外支出贷：短期借款计息借：财务费用归还借：短期借款25预收帐款收帐借:贷：应付利息贷：银行存款银行存款贷：按收帐款发货借：预收账款贷：主首业务收入应交税费一应交增值税（销项税额26应付职工薪断a确认借：生产本钱,制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配贷：应付职工薪削一工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利（自产产品一公允价值房屋一折旧租族一租金）b发放工资信：应付职工薪削一工资贷：库存现金/极行存款其他应收款应交税也一应交个人所得税支付福利费借：应付职工薪酬一职工福利贷：库存现金等支付社会保险费借：应付职工前Wf-社会保险费贷：银行存款等发放非货币性福利借：应付职
15、工新周一非货币性福利贷：主营业务收入（市价应交税费一成交增值税（借项税额结转本钱借：主营业务收入（本钱价）贷：诲存商品27一股纳税企业销项税额正常销件商品，提供劳务借：应收就款贷：主计业务收入应交税费一应交增值税（俏项税颤视同销1行为借：在建工程/长期股权投资贷：应交税费一应交增伪税（销项税额）进项税额转出借：恃处理财产损益/在建工程/应付职工就掰贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）交纳增值税借：应交税费一应交增值税（已交税金）贷：银行存款应交税商应交增伯税进项销项已交税金进项转出未抵扣进项或多交成交未交28应交消费税错付应税消黄品借：营业税金及附加贷：应交税费一应交消费税自产自用借：固定
16、资产/在建工程/营业外支出贷：应交税费一应交消协税自产产品用于对外投资分配给职工等（ft：营业税金及附加贷：应交税费一应交消费税委托加工应税消费品收回后直接用于销售借：委托加工物资/生产本钱等贷；应付怅款/银行存款等收回后用于维续生产借：应交税费一应交消费税贷：应付帐款，物行存款等金银首饰借：营业税金及附加贷：应交税费一应交消费税29应交包业税借：营业税金及附加贷：应交税费一应交营业税出售不动产借：固定资产清理贷：应交税费一应交首业税实际交纳借在：应交税费一成交营业税贷：慑行存款30应交资源税对外销售应税产品借：营业税金及附加贷；应交税快一应交资源税自产自用借：生产本钱/制造的用贷：应交税费一
17、应交资源税31城市建设维护税借：营业税金及附加/其他业务本钱贷：应交税费一应交城市建设整护税实际上交借：应交税也一应交城市建设处:护税贷：银行存款32教育费附加借：昔业税金及附加贷：应交税费一应交教科费附加33土地增值税企业转让土地借：固定资产清理贷：应交税费一应交土地增值税无形资产借：银行存款贷：应交税也一应交土他增位税同时冲销土地使用权的帐面价值贷：无形资产按其差额借：营业外支出或贷：营业外收入34应交房产税土地使用税车船使用税矿产资源补偿费借：管理费用贷：应交税费一应交房产税35应交个人所得税ffi：应付职工薪酬贷:应交税费一应交个人所得税36应付利息确定时借：财务费用贷：应付利息支付M
18、借：应付利息贷：银行存款37应付股利确定时借：利润分配一应付现金股利或利润贷：应付股利支付时借：应付股利贷：银行存款38其他应付款发生时借：管理费用贷：其他应付款支付时：借：其他应付款贷：银行存款39长期借款取褥借：银行存款贷：长期借款一本金基制借或贷长期借款一利息调整利息屈干筹建期间计入管理费用属于生产羟营期间计入财务费用长期借款用于购建固定资产其尚未到达可使用状态前计入在建工程本钱固定资产到达可使用状态计入财务的用归还借款支付债券本息借：应付债券一面依/应付债券一应计利息/应付利息贷：银行存款如有应该付的利息借：应付利息贷：银行存款40应付债券取得借：帙行存款贷：应付债券一面值差额借或贷应
19、付债券一利息调整利息按面值发行借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出贷：应付债券一应付利息分期付息到期一次还本的做券按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付利息一次还本的债莽按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债券一应计利息还本付息借：应付债券一面值/应付俶券一应计利息/应付利息贷：银行存款41实收资本接受现金投资借：银行存款贷：实收资本差额计入资本公枳借：银行存款（股数X价格）贷：股本（股数X面值）资本公积一股本溢价在按面值发行股票时手续费佣金等发现贾川应冲减盈余公枳和未分配利润非现金投资借：固定资产贷：实收资本借：原材料贷：实收资本应交税费一应交增值税（进项税额）借；无形资产一非专
20、利技术贷：实收资本一土地使用权42实收资本增加变动追加投资借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资木（股本）差额计入资本公枳资本公枳和盈余公积转增资本借：资本公积盈余公积贷：实收资木（股本）43实收资本减少变动回购借：库存股（股数X价格）贷：银行存款注料借：股本（股数X面（ft）贷：库存股资本公积盈余公积未分配利润当冲减的资本公积大干公F现有的资本公枳应冲减盈余公积1.B借：库存股贷：银行存款注销借：股本贷：库存股资本公枳一资本溢价44资本溢价借：银行存款贷：实收资本资本公积一资本溢价45股本溢价借：银行存款（股数X价格）贷：股本（股数X面值）资本公积一股本溢价发行费用借：资本公枳一股本溢价
21、贷：银行存款盈余公积未分无利润46利润分配可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分能利洞（或一年初未弥补亏报+其他传入结转本年利洞借：本年利润贷：利润分配一未分配利润提取法定盈余公枳宜揭发放现金股利倍：利润分配一提取法定盈氽公枳一应付现金股利贷：盈余公积应付股利同时借:利润分配一未分配利润贷：利润分配一提取法定盈余公积一应付现金股利利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补,但弥补期不褥超过5年.也可以用盈余公积补亏47盈余公积（法定盈余公枳任意盈余公积）提取盈余公积借：利润分配一提取法定盈余公积贷：盈余公积一法定盈
22、氽公枳盈余公枳补亏借：盈余公枳贷：利润分配一盈余公积补亏赫余公积转增资本借:盈余公积贷：股本盈余公枳发放现金股利或利润（1）宣告分流股利（：利润分配一应付现金股利盈余公积贷：应付股利（2）支付股利借：应付股利贷：银行存款50殷销竹业务1）确认借：应收帐款/银存/应收票据贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销限税额）2）结转借：主营业务本饯贷：际存商品/银行存款51已经发出但不符合收入确认条件的商品1）发出借：发出商品贷：库存商品2）纳税义务借：应收帐款贷：应交税费一成交增值税（储项税额）3）确认收入借：应收帐款贷：主营业务收入4）结本钱借：主背业务木钱贷；发出商品52现金折扣1）赊销借：应收
23、帐款总价）贷：主苕业务收入应交税费一应交增值税（销项税额2）借：主背业务木钱贷：库存尚品3）收入货款借：垠行存款贷：应收帐款财务费用53销售折让（己羟确认箱若收入）1）销售实现时借：应收帐款贷：主哲业务收入应交税的一应交增值税（销项税额）借：主营业务本钱贷：库存商品2）发生销售折让借：主营业务收入折让金韵贷：应收帐款应交税费一应交增值税（销项税额）3）实际收到款项（H：垠行存款贷：应收帐款54Ifi售退回A没有确认收入的1）发出商M借：发出商品贷：昨存商品2）退回fft：库存商品贷：发出商品H已羟确认收入的1）冲减攻人借：主营业务收入贷：应收帐款等应交税决一应交增值税（销项税额）2）冲取本钱借
24、库存商品贷：主营业务本钱55预校款方式销传商品1）段收货款借：银行存款2）发出商品借：预收低款贷：预收帐款贷；主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务本钱贷：库存商品56采用支付手续费方式委托代销商都委托方1）发出代销商品借：委托代销商品贷：库存商品2）确认收入（f1.：应收怅款货：主昔业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）3结转本钱借：主营业务本钱贷：委任代销商品贷：应收帐款贷:应收帐款4手续费借：销伊费用5）结算货物借：银行存款受托方1）收到商品2）对外一售借：委托代销商品贷：贷的商品数借：银行存款贷：委托代销商品应交税费一应交培做税（销项税额3）收到增值税专用发票借：
25、应交税由一应交增值税（进项税额）贷：应付帐款4）支付货款计算代值手续费借：代销商品款贷：银行存款应付帐款（税歆）其他业务收入（手续费收入57箱售材料等存货I）取得原材料销售收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（悄限税额）2）结转已销胤材料的实际本钱借：其他业务本钱贷：原材料58劳务完成当年完成1）完成借：应收帐款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务本找贷：银行存款等2）发生有关支出借：劳务本钱贷：银行存款3）确认收入结转劳务总本钱借：应收帐款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务本钱贷：劳务本钱59当年不能完工（能可靠估计）完工百分比法本期确认的收入=劳务总收入X完工进度一以曲期间已确认的收入本期确认的费用=劳务总本钱X完工进度一以前期间确认的戏用1）发生本钱借：劳务本钱贷：银行存款/应付职工薪酬等2）攸收款项借：银行存款贷：预收株款3）劳务收入结转劳务本钱借：顼收帐款贷：主营业务收入借；主营业务本钱贷：劳务本钱60当年不能完工不能UJ邪估说局部或者全部能蝮补偿的按已收的金额确认收入.并结转劳务本钱.不能补偿的不能确认收入61让渡资产使用权的使用费收入1）一次支付，没有后续效劳借：银行存款贷：其他业务收入2）提供后续效劳确认使用费收入借：应收帐款/银行存欷贷：其他业务收入摊tfi（ft：其他业务本钱贷：盥汁推销62相关帐户各费用帐户本年利润发生费用结转费用
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