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1、第 1 页 县地方税务局 2004 年度税收征收管理及机关经费收 支情况审计报告 特征码 MdBoMoCPaQViLxgeoOHK * 四川省县地方税务局 20XX 年度税收征收管理及机关经 费收支情况审计报告 根据中华人民共和国审计法第十七条和县审计 局审计通知书 （井审通20XX1 号） ，审计组自 20XX 年 2 月 28 日至 3 月 18 日对你单位 20XX 年度税收征收管理及机关经费收 支情况进行了就地审计，现审计工作基本结束。根据审计署 审计机关审计项目质量控制办法（试行） 第五十六条、第七 十六条的规定，出具以下审计报告： 一、基本情况 地方税务局属全民所有制行政单位，其财
2、政、财务关系及 国有资产的监督管理均隶属于四川省地方税务局，经费收支实 行县局报帐管理制。 机关内设五股二室，即计划财务股、综合税收管理股、农 税股、法制股、人事教育股、办公室和监察室。下设六所一局， 即研城税务所、研经税务所、马踏税务所、竹园税务所、周坡 税务所、直属征收所和稽查局，具体负责税收征收、查补及行 第 2 页 使税收管理职能。 20XX 年末，单位共有职工 114 人，其中：在职职工 94 人， 离退休职工 20 人。 全年机关经费总额为 550.90 万元，经费支出总额为 601.49 万元，当年经费超支 50.59 万元。截止 20XX 年末，县 地税局账面固定资产余额为 3
3、63.33 万元。 二、会计责任 该单位已按审计程序承诺对提供的与审计相关的会计资料、 其他证明材料的真实性和完整性负责。 三、审计评价意见 （一）税收征收管理情况 1、税收计划完成情况 县政府下达的年度税收计划（不含农业税及附加）2836 万 元。同口径计算，实际完成 2990.02 万元，完成计划的 105.43%， 同口径比较，较上年同期增加 369.05 万元，增长 14.19%。 2、税收征收管理情况 (1)截止 20XX 年末，全县工商登记户数 6356 户，税收登记 户数 4765 户，纳税申报户数 3393 户。纳税申报户数与税收登 记户数相差 1372 户，其主要原因是部分企
4、业的分支机构分别办 理了税务登记，纳税申报由总机构统一办理；部分个体工商户 税收由代征单位代征后统一解缴入库（如生猪营销户） ；部分已 找不到纳税人的工商户，已纳入非正常管理，但未到规定期限， 第 3 页 还未注销其税务登记证。 (2)县地税局稽查局全年共检查企业 115 户，应补税的企业 为 98 户，按规定应予以补交的税款 120.74 万元已足额缴库， 其中：税收 113.95 万元，罚款 5.41 万元，滞纳金 1.38 万元。 (3)根据国家税务总局有关税收减免优惠政策规定，全年共 减免工商户 563 户，减免税收 351.35 万元。其中：下岗失业人 员再就业税收减免 89.95
5、万元，残疾人税收减免 3.66 万元，农 业产业化国家龙头企业所得税减免 257.74 万元。按税种划分： 企业所得税 257.74 万元，个人所税 45.96 万元，营业税 39.92 万元，城市维护建设税 3.75 万元，教育附加和地方教育附加 3.98 万元。 3、农业税征收及减免情况 (1)县政府下达你单位的年度农业税及附加征收计划为 1034.11 万元，其中：正税 861.76 万元，附加 172.35 万元。 实际完成 887.88 万元（含征收的以前年度农业税尾欠 13.31 万 元） ，同口径计算，实际完成 874.57 万元中：正税 728.81 万元， 附加 145.76
6、 万元，均完成计划的 84.57%。 (2) 乐山市地方税务局下达我县年度农业税灾歉减免指标 为 89 万元。县政府已按程序将该指标 89 万元全部安排用于各 乡镇农业税灾歉减免。你单位于 20XX 年 1 月 20 日前将农业税 灾歉减免资金 89.00 万元，全部拨付到各乡镇财政所。从随机 抽取的宝五乡和三教乡来看，该资金已全部兑付给农户，未发 第 4 页 现与灾歉减免政策不一致的现象。 （ 二）机关经费收支情况 1、经费合计 550.90 万元。 (1)乐山市地方税务局拨入经费 294.19 万元，其中：经常 性经费 264.18 万元、代征手续费 27.8 万元、 “两费”手续费 2.
7、21 万元。 (2)县财政拨入经费 250.1 万元。 (3)其他收入 6.61 万元。其中：残疾人保障金代征手续费 2.08 万元、职工个人教育费代征手续费 4.07 万元、利息收入 0.43 万元、其他 0.03 万元。 2、经费支出合计 601.49 万元。其中：在职职工工资及福 利 241.73 万元、社会保障费 53.43 万元（主要包括离退休职工 工资和职工的医疗保险等） 、设备购置费 30.58 万元、公务费 65.52 万元、业务费 31.32 万元、会议费 53.19 万元、招待费 14.56 万元、修缮费 5.11 万元、代征手续费 19.22 万元、农业 税征收经费 50
8、.99 万元、临工费 7.31 万元、税法宣传费 5.17 万元、其他 23.36 万元。 3、收支品迭，当年经费赤字 50.59 万元。 4、资产负债状况 单位：万元 资产类 年 初 年 末 负债及结余类 年 初 年 末 银行存款 129.40 85.53 暂存款 177.18 174.18 暂付款 182.37 172.65 固定基金 332.75 363.33 第 5 页 固定资产 332.75 363.33 结余 134.59 84.00 合 计 644.52 621.51 合 计 644.52 621.51 审计结果表明：地税局在县委、县政府的正确领导下，认 真贯彻执行中华人民共和国
9、税收征管法 ，以组织收入为中心， 加大税收政策宣传力度，制定税收考核计划，落实税收征管制 度，加强重点税源和所得税管理，强化依法治税，严厉打击偷 逃税行为，防止税收流失，查补税收 120.74 万元，积极依法征 收残疾人保障金 28.60 万元。全面完成了县政府下达的不含农 业税及附加的其它地方税收和教育附加收入目标任务，并按规 定正确划分税收级次，及时拨付 20XX 年度农业税灾歉减免资金。 但同口径计算，农业税征收收入完成了县政府下达计划的 84.57%。 该单位提供的相关会计资料基本真实地反映了 20XX 年度局 机关经费收支情况，未发现隐瞒或截留税款作为机关经费的现 象，经费支出合规，
10、内控制度基本健全有效。 但在审计中也发现了一些与现行法律法规不相符合的现象。 四、存在的问题及处理意见 （一）存在的问题 1、违规占用农业税减免丰歉调节基金（另作审计决定） 。 2、 “三代”税款手续费未单独设置会计账簿核算收支。 20XX 年，市地税局划拨你单位的“三代”税款手续费为 第 6 页 278,000.00 元，机关会计账务核算反映的“经费支出代征代 扣手续费”账面支出 709,363.10 元。经逐笔审计确认，实际支 付代征代扣手续费为 192,207.23 元，其收支均在机关经费收支 账务中核算，未单独设置会计账簿核算其收支结余情况。与财 政部、国家税务总局、中国人民银行关于代
11、扣、代收和代征 税款手续费纳入预算管理的通知 （财预20XX523 号）第五条 第三款“各级税务机关应当单独设置会计账簿，及时核算代扣、 代收和代征税款手续费收支情况”之规定不符；你单位也未认 真执行我局提出的“你局要于 20XX 年度的财务核算及管理工作 中，按规定单独设账核算三代税款手续费的收支情况”的 审计意见（井审意20XX3 号） 。 （二）处理意见 地税局要切实按照关于代扣、代收和代征税款手续费纳 入预算管理的通知的要求，自 20XX 年起单独设置会计账簿， 单独核算代扣、代收和代征税款手续费收支情况，并将 20XX 年 “三代”手续费结余 85,792.77 元纳入 20XX 年
12、“三代”税款手 续费预算，上报市地税局。 五、审计建议 1、认真执行中华人民共和国税收征收管理法及实施细则 和中华人民共和国预算法及实施细则 ，进一步加强税收征收 管理，规范税收征收和缴纳行为，确保税收收入及时解缴入库。 第 7 页 2、认真贯彻中华人民共和国发票管理办法 ，纠正极个 别税务专管员无依据为一些部门和单位开具名目繁多的其他服 务业发票，开具的发票中多数无收款单位，费用项目与发票种 类不相一致，发票记帐联未给对方，发票核销时对空白发票未 加盖核销印章等现象，切实加强发票管理，加大对发票使用情 况的检查力度，保证发票的正确使用。 3、你单位与市地税局签订年度税收计划目标责任书时应完 备相关手续，税收计划调整后，应及时与市地税局相衔接，并 将调整后的税收计划进行相应细化，保证税收计划的严肃性。 *