财务报表(2).docx

1、财务报表学习目标学习完本章后，应该能够做到： 理解会计专业词汇并将其用于决策的制定过程 运用会计概合和会计原则来分析商业活动 运用会计等式来描述一个组织的财务状况 评价一个公司的运营成果、财务状况和现金流鼠 解作财务报表之间的关系类似“无论何人,无论何地,无论何时这样的广告词与会计有什么关系？关系太密切了.因为广告会增加俏售，而销售会给力。而。带来现金.同样，做广告要花钱，所以公司要做昂贵的广告的话,就要做好现金竣幻.公司的所有活动一一像广告、购进商品、销竹产品等对于阴Ca公司外部的人来说都是伯得关注的，因为这方面的信息可以帮助他们做出有关该公司的淡策。会计可以提供很多信息来帮助人们管理和评价

2、一个企业.通过本教材.你将学会如何向华尔街的投资者和MainStreet的银行家一样使用会计信息.实际上，11teGap任.轲人,任何地点,任何时间”的广告诃对于会计也是透川的：如果,个人怖得如何去使用这些信息，就可以作出更加明智的商业决策。会计能盛提供对决策有用的信息，这种情况将是非常有益的。下面就让我们从对一些商业决策的讨论开始,一起来学习我们的会计课程吧.管理决策在企业的运首决策中，GaP的经理们必须决定他们要卖什幺商品以及怎样在市场上销仰，显然，为了获得利润.公M布里他们的销Vf收入能鲂超过开支的费用.会计就可以帮助他们充衡fit收入费用和利涧（或损失.第I1.贞（原抄页码）的收益表说

3、明，1999年GaP公司的经销也收入超过了90亿美元（第一行.第三行的销售本钱是一项快用，超过53亿美元，其它费用广告、折旧、其它运营也用，以及利息（分别位于第1-7行）一总共是24亿美元。这样减掉跌至1999年1月30日的所有费用之后，就得到位于最下一行（第10行）的公M的净利润是8.25亿美元.GaP公司的经理们必须决定他们要取得哪种类型的资产.举例来说.座房是否要自动化并采用机器人设备？如果需要，他们希里能够买到适宜的设备，即能舫迅速地撤移货物乂能盛本钱最低。会计就可以衡业这样的设备的本钱。最后.Gap的经理们也要决定怎样为他们的业务运营筹措资金.哪种筹资方式更好呢一一是从股东那里筹资还

4、是从外部借款？这个何腮没有标准答案，有时候借款会比较好，但有些情况下发行股票会更好一些.会计就可以衡法这种获得投资的本钱，投资决策假i殳你现在有5万美元可以用于投资.你可以把这些饯存在根行里厥取利息.这种投资方式很平安，因为关国银行的存款都是上了保险的，但是放在银行中增长不会很快，据说GaP要在冏近开设分店，所以土地会升位，你也可以在市郊投资于地产,如果真是这样的话，你的投资就会两三倍的升值，但同时这样的投资风险很大,因为GaP的店铺可能并不就近你的地产：而且,别人可能也知道GaP的方案.这样你可能就要出高价才能荻得这块土地.第三种投资方案是购置Gap公司的股票，这种方案的风险比存银行要大，但

5、是比购入土地以期以裔价卖出的风险小。那么在决定购置GiiP的股票之前,褥需蔓了解缴亚信总喔?你可能希望GxP能够仔一个长期茯利的记录母年描能够赚钱（净利润或净敕入KGHP公司可施餐耍一个稳定的瑛金淹入和可控的负债水平,那么你怎样洌断公司造否满址这些条件?公司的尉务报可以提供你需要的这当信息.一一检杳点1-1会计一决策的基础会计是一个信息系统,可以衡量商业活动和商业流程,将这些信息汇入报表中,并将结果传递给决策制定者.正因为如此，会计才被称为“商业的谙吉”.对于这门诺言理解的越深，对于财务状况的管理就会越好，做出的决策也就会越好,无论个人方案的编制、安排教闫快用，还是贷款、买车，或者计算所得税，

6、都要使用这个被称为会计的信息系统.会计，商业语咨会计：佶息系统图表IT会计系统中的信息流动会计信息系统的个关键成果就是财务报表系统：就是将一个企业的财务信息报告给决茂制定者的,系列文档.它们将通过利泗和损失告诉我们企业的经甘如何，财务状况又是怎样。在这一章，我们将关注G叩的财务报表.当你完成这第一章的时候.你符会熟悉这套这家著名公司用来向公众披羯自身情况的财务报表.本书的主要目标就是让你了解财务报衣，并且给你在使刖财务报我进行决策时所需要的专业技能，请不要把簿记误认为是会计，簿记是会计用来处理会计数据的程序性环节，就像算术是数学的程序性环节一样。图表IT展示了会计在企业中的作用.，这个过程的起

7、点和终点都是进行决策的人.一一检支点1-2决策者使用会计信息决策者需要信息.决策越用要，需要的翅多.所有企业和大多数个人都进行会计记录以帮助决策本币开头的故事介绢了GaP公司经理设计广告词扩张公M业务时的关设决策.结果可能如公E的收益表（第M页）所示.我们先前已看了.在进行这一章的过程中.我们将仔细检查分析这张表和其它财芬报表.首先，让我们来看看一些使用会计报表的淡策者，个人，人们使用会计信息来管理银行户头.评价职业前景,决定是租公寓还是买房子.企业,企业羟理使用会计信息来确定目标,评价进展，必要时采取正确的行动。艇于会计信息的决策可能包括在哪里设置GaP的店面，持有多少村杉现优，以及借多少现

8、金.投资者和债权人：投资者和侦权人向企业提供所衢的启动资金.GaP开第一家店的时候，公司没有业绩纪录.为了决定是否梢助开办家新企业，潜在投资者评估他们能从他们的投资中获得多少收益。这意味着分析这家企业的财务报表。例如，在决定向Gap投资之前，你可以考察公司的财务报表.在向GaP贷款之前，银行会评估公司到期还款的能力.政府管理机构：大多数组织都面对政府皆制，例如，证券交易委员会SE。，一个联邦政府机构，会要求企业向投资公众报告一些财务信刖，GaP和其它公司都出具年报。第14页公司的收益表就取自GaP公司裁止于1999年1月30日的年报.税收当局，地方、州和联邦政府向个人和企业征收税凯GM公司为其

9、资产缴纳财产税，为其利润缴纳所褥税，GaP公司还从其客户处收取销件税,然后转交给政府.个人为其收入缴纳所税税.所有这些税款都以会计信息为依据.其它使用者I施员和工会要求的工资来自雇主报告的收入报抵报道企业“利涧增长的景象。这来自会it的新闻所报道的信息和我们的生活水平息息相关.财务会计和管理会计会计信息的使用者多种多样.但他们可分为的那他见步和外疝隹用制大类.这种划分使我们把会计归为两大领域一一财务会计和管理会计.财务会计司管理不和企业外部人员，像华尔街的投资人和向其提供贷款的债权人，提供信息,政府机肉，像SEC.和社会群众也是企业会计信息的外部使用者。财务会计信息要符合一定的相关性和可施性标

10、准。本书主要涉及财务会计.管理会计为内部决策者，向高层管埋人员和部门主管，提供机密信恩.管埋会让伯息根据管理者的需要立身制作，因此不必要符合外部的可靠性标准.会计和经营中的道德考虑道他考虑的向题普及会计和羟首的各个领域。上世纪90年代出现的“I年虫”问题几乎给所有的企业提出了道德上的挑战.大规模的计算机故障使经苦停顿，从而导致大笔损失。经营上的挑战是更换计算机程序,防止“千年虫问遨会计师道德上的挑战是向投资者和债权人提供有关企业处理“千年虫”问遨的充分信息,使他们对这些公司做出正碉的评价.会计师根据什幺标准来答双挑战他们道钝行为的同题呢？美国注册会计师协会(AICPA),其它会计职业团体和大多

11、数大企业都制定道德守则，要求成员和您员在遒镌行为方面保持高水准,AICPA使美国/大的职业会计师组织,类似于医生的美国医学会和律师的美国律师协会.会计僦业行为准则职业行为准则已校AICPA成员所采纳,以对我执业过程中的职责提供标准”会计道德准则旨在产生“决策用的准确信息”守则的而言说：”1名注册会计师要承当高于或刊出法律和法规要求的自律责任并且要有坚决不移的遵守行为准则的信念，甚至不惜牺牲自己的利益”介汁作遵守道谯仇则的结果就是人们可赖以决策的信息.没有可做的信息.人的无法投资,而且资源的倍俣配建会降低我的的生活水平.检查点1-3我不公耽?才历蝴Mr.大多数公司为其施员制定道饿行为准则，例如，

12、波音公司(TheBoeingCompany).飞机制造业的领导者，有一套高度完善的经营行为标准，在这黄标准的导言中，董事会主席兼首席执行官中明：“我们把我们的成绩归功干产品和效劳的质址和可依赖性,同样也归功于我们老实的声誉.这声誉脆弱而易于失去企业组织类型一家企业总是采取三种企业级织形式中的一种，在一些情况下，会计程序取决于企业采取的形式.因此你应该明白三种企业殂织形式的不同：个人独资、合伙和公司。图去卜2比较了这三种类型。个人独贵.个人独费企业乂有一个所有者,称为业主,他通常也是经营者.GaP公T起初也是一家独资企业.创立者就是其所彳f者.独资企业通常姑小事官商店或经营个人专业业务，如医生的

13、诊所、律师事务所和会计师事务所。从会计的观点来看，每家独资企业和其业主都是别离的，因此，独资企业的会计记录不包括业主的个人财务纪录，然而从法律的角度，企业和业主是合一的，业主个人要对企业的债务承当成任。合伙.合伙企业由两个或更多人为其共同的所彳)人.每个所有者就是个合伙人.许多零华商社和一些医生、律师和会计师的职业宛织都采取合伙形式.大多数合伙企业为中小规模.但也有合伙人超过两千的庞然大物.会计把合伙企业作为一个单独的组织看待,与各个合伙人的个人事务区分开来.但法律认为合伙企业就是合伙人总体：每个合伙人个人都要对合伙企业的全部债务承当成任。因为这个原因，合伙企业被认为风险较大.公司.公司是Hi

14、股东戒JR份持有人所拥行的企业,股东拥行企业的股票或是所行权的一定份额.公司是美国企业的主要组织形式.个人独资企业和合伙企业数居呆多,但公司所占的交易颔却更多，总资产、收益和员工人效更大。大多数知名的企业，如Gap、通用汽车(Genera1.Motors)和美国航空(AmericanAir1.ine)都是公司。他们的全名中都含有COrPUradOn或Incorporated(缩写为Corp,f1.Inc.字样以指明他们是公司例H11TheGaPJnC.和Genera1.MotorCorporation.一些公司则使用“Company命名.如福特汽车公司(FOrdMotorCompany).个

15、人独资企业和合伙企业也可以用“Company命名.图表1-2三种企业址织形式的比较个人独资合伙公司所有者业主一一个所有者合伙人一两个或更多所有者股东一一般有许多所有者企业存续期以所有者的选择或其死亡为限以所有者的选择或其死亡为限无限所有者对企业侵务的个人责任业主个人负有清借费任合伙人个人鱼有清佳责任股东个人不负有清借,ar会计状况会计主体与业主相别肉会计主体与合伙人相别离会计主体与股东相别肉公司是根据州法律组建的企业主体，从法律角度看，公司和其所有者是相别虎的“公司是作为一个存在于所有者之外的假定的人来进行经营的。公司拥有许多自然人所拥有的权利。例如，公司可以买入、拥有和出辔财产。企业的资产和

16、负债M于公F.公司可以签订合同、起诉或应诉.与业主和合伙人不同股东个人对公F的债务不承当命任.股东在我公司股票投资上的最大损失是其投资本钱.但业主和合伙人个人要对其企业的债务承当洗任.公司的所有权被分成以股票衣示的等额股份，个人购因公司股票而成为股东，例如，Gap公司发行了超过100OoOOC1.o股股票，被成千上万的股东所持有。一个与GaP公司和其它股东没有任何私人关系的投资者，只要在纽约证券交易所购置1股、30股、100股、5000股或是任何数量的该公司段票.他就会成为一名该公司的共同所有者.公司的最终控制权属r股东，股东拥彳i的每一股股票都彳j票投票权,股东选举董事会成员，山南小会制定公

17、司的政策并任命执行官笊事会要选出一位主席，此人通常是公司中最兵权力的人，并且经常兼任首席执行官(CEO).董事会还任命总战,也就是首席运营甘(C00).负责处理公F的日常经苕.许多公司还设有负费精售、生产、会计、财务和我它关键职能的副总裁.会计原则和概念会计师要遵守职业标准.标准会计师行为的规则首推GAAP,也就是公认会计准则(Genera1.AcceptedAccountingPrincip1.e)在-美国，鱼姆务会计准账委员会(Financia1.AccountIngStandardsBoard(FASB)规定会计行为如何操作.FASB与SEC和A1.CPA一道进行工作.图表1-3指舟了这

18、些组织之间的关系和他们的操作标准.该图从上方开始.然后向右.会计报告的Ir襄目标是为投资和借贷决策提供有用信息.GAAP以FASB制定的概念框架位基础：信息要有用.它必现相关、可靠并且可比.会计师致力于使他们提供的佶息符合这些目标.这门课会向你介绍这些公认的会计方法：我们会在每章的相关同部讨论这些问应.我们还在附录C对此进行了总结，但首先你需要了解一些寓于会计实践之中的根本概念。图表13型要的会计组织主体假设会计中心根本的慨忿是主体一个会计主体是一个组织，或是作为,个独立的经济单位而存在的组织的，个分都。从公计的角度看，每个主体都有清楚的界限，这样一个主体的业务才不公与其它主体的业务相混沿。假

19、设朱帮德茅利浦是一家宴会承办企业(AnEXtraHand)的所有人.曲菲利浦的银行户头年底有$2000.但只有$1200来臼她的经营，剩下的$800是她的祖父祖母给她的.按照主体概念，物承利浦应该把她从企业一一一个经济实体一一中获汨的S1200和他从家人处获得的$800分别迸行核算，因为后者又是一个经济实体,只有把这$1200和$80。分开来核算，德菲利浦才能对她的经营做出清铤的评价。再来看丰印公nJ(Toyota),该公司有许多分部.丰田的管理层把每一个分部都视为一个独立的会计主体.如果凌志(1.eXUS)分部的销竹额显着下降,丰印公司就可以找到厚因.但是如果公司所有分部的能伤额汇总为一个数

20、字，那么管理层就不能看出凌忐车的铺生情况。要解决这个问题，管理者需要公司每个分部的销售数据，每个分部都是一个独立的主体.结论:不同主体的业务不旎混合核算.每个主体都应该单独给以评价.检杳点1-4可靠性(或客观性)原则为确保会计记录和报表尽可能的准确和有川.他们必须以能获得的最可玳的数据为基础.这就是可靠性原则.也m客观性IUI1.可能的数掘(1)是可验证的，(2能得到独立的观察者确实认会计记录最好以来自有客观在据佐证的经济活动的信息为M础，例如，GaP公司花$18购置一件衬杉，有发票为证。发票就是该公司衬衫本钱的客观证据。如果没有可弁性原则，那么会计记录就会以主观意念为基础,容易引起争议.线设

21、你想开一家影像店,打我买一间小的房子.你认为该另子值$15500.两位房地产评估帅认为该房屋值$147000.房屋所仃者要价$160000,假设你按该价格支付了价款.该房屋的会计价值就是你的本钱$160000.因为这个数字行完成的交易作为客观证据.影像店应该以房屋的本钱$160000入账.本钱原则本钱原则要求获得的资产和效劳以其实际本钱（也叫历史本钱）入账.即使的置者认为价格低于正常水平.期就货物也应该以交易中实际支付的价格入账.而不应以“期哇厂的本钱入账.假设你的影像店从一冢快要关门的供给商那电购画影像设法，假设你蚁了一比好买卖，花$200。买到了在别处要花$3000的商品.本钱原则要求以实

22、际本钱$2000记录该商品，而不是你所认为的该商品的价值一一$3C1.oC1.本钱原则还认为,只要於业持有一项资产,该资产的会计记录应保持其历史本我不上为什么呢？因为本伐是一种可靠的计属M性.假设你的影响店持有影像设备六个月.在这段时间，影像乩的价格上涨,该设备可以买$3500。蜃么它的会计价侑“帐”上的数字一一应该是实际本钱$200。，还是现行市场价值$3500?根据历史本钱原则，该设备的会计价值仍是实际本钱$2000,持续经营假设另一个以历史本钱计吊资产的原因是捋续经管假设.该假设认为在可预见的未来会计主体会持续经营，大多数资产-一也就是公司的资源,如物资、土地、建筑和设备是买来使用的,而

23、人是用来转售的.根据持续经营线设.会计师认为企业会持续经营足够常的时间，从而使企业持有的资产用于原定的目的.资产的市场价值一一资产能班出竹的价格在资产的寿命期内会发生变化,此外，因为本钱是历史小实，所以历史本钱是-,种比市场价值更可靠的资产计量属性。再来看持续经营股设的国代物：清算假设.一家持有持续经营股设的商店会打算出何它的所有资产.在这种情况下，资产的相关计破属性毡它的现行市场价值.但消免假设是特例而不是般情况，因此会计上以历史本饯列示持续经甘的资产。币值稳定假设提起一块面包、一个月的房租，我们就会想起它们的美元价格。在美国，会计师以美元记录交易，因为美元是交换的媒介。英国会计师使用英镑，

24、日本会计师则使用日元.与升和英里这些单位不同,一美元或者一墨西哥比索的价值会版若时间发生变化.整体价格水平的上升称为通货膨胀.在通货膨胀期间,一美元将只能买到比过去少的牛奶、牙膏和其它商品.当价格稳定时一一只有轻微的通货膨胀一一美元的购W力也时稳定的。会计师假定美元的购区力是相对秘定的。币值柩定假设是在会计纪录中忽略通货膨胀影响的基础，该设使会计师可以对美元数值进行加减,就像任一美元与其它任何时间的任何一美元具有相同的物置力一样.止步思考你打算购置一块土地以便招来扩张.卖方要价$50000,但它的本钱只有$35000.评估W示该土地价值$47000.你第一次出价$44000,卖方还价$4800

25、0.你/终以$46000成交.那么在你的财芬报货上这块土地的价值是多少呢？答案；报告的价值是M6000,这是历史本钱.会计恒等式如前所述，财务报表告诉我们企业的经营成果和财务状况.它们是会计工作的最终成果.但我们使如何换得这些财务报表组成工程及其数值的呢？资产和负债财务报表以也根本的会计工具即会计恒等式一一为基础，该等式揭示企业的资源和对这些资源的索取权。1 .资产是企业拥有的,在未来能给企业带来利益的经济资源.如现金、办公用品.货物、家具、土地和建筑物用是资产.对资产的索取权有两种：2 .负债及”外部索取权”它们是应对外部人员即用人进行支付的经济责任一一债务.例如，向你的企业提供贷款的债权人

26、在该企业归还债务之前对该企业的局部资产有索取权,这是受法律保护的权利.3 .所有者权益（也叫贵本）使企业的“内部索取权权益就是所有权，这是企业所有齐拥有的资产.所有方对权益资产有索取权是因为他或她向企业进行了投资,例如，Gap公司的创立青最初投入的资佥就是资本，会计忸等式揭示了资产、负债和所有者权益之间的关系.资产出现在等式的左边。等式的右边是对资产在法律上和经济上的常取权一一负债和所有者权益.如图表IY所示,两边必须相等：济资=对经济资M的索取权N负债+所有者权益来看GaP股份公司的资产和负债，GaP公司的资产都是些什幺呢？列示的第一项资产是现金.作为交换媒介的的速动资产。Gap公司另一项重

27、要的资产是席存商品一一Gap公司向Wi客销田的衬衫、裤子和其它商品,Gap公司还有土地、建筑物、家具和设爵一类的资产.这些是公F为由售货物而使川的长期资产一一店面用屋、展示架、计算机等等.土地、建筑物和设备称为固定资产.或拧麴产房应用及备（简写为/万）GaP公司的负他包括些应付款项，如应付M卬应付票据.应U：字总是代表,种负Wt应付账款是在赊购商品和效劳时产生的负债，它只以购置者的信誉为担保。皮如据是种到期借付的竹面承诺.长IBJUt是指到期日从财务报非H起超过一年的负债.图表1-4会计恒等式负债责产=+所有者权益所有者权益GaP股份公司的所有者权益等于资产减去负俸.任何会计主体，无论是个人，

28、还是像Gap、IBM和通用汽车这样的大型公都是如此.我们经常写会计恒等式时把所有者的索取权表示成一种剩余索取权-通过以下减法所利的结果：贵产一负债=所有者权益公司的所有者权益称为股东权益，它分为两大部份，实收资本和附存收益。对公司来说，会计忸等式可写成下式：资产=负债+东权益资产n负债+实收费本+留存收益检查点1-5实收资本,支实供贵本,是公司所有方的投资额,实收资本的主要组成局部是普通股收本，普通股是公司发给所有者的所有权凭证，一一检查点If留存收益是公诃从经营活动中赚取的,留在企业中供使用的局部收入和费川是影响留存收益的两类业务活动.检查点1-7I收入是通过向消欢者和客户提供商品和效劳而产

29、生的留存收益的增加,例如，家洗衣店为客户清洗上衣而收取现金就会产牛.收入，使引存收益增加2费用是经营活动中导致的留存收赫的减少.例如.洗衣店付给雇员的工资就是费用会减少留存收益.费用是羟营活动的本钱，是收入的相对工程,费用包括营业场所租金、工资和公用事业支出.企业切活动是为了多盈利，当总收入超过总宜用时，我们称经苜成果为“收入.净收益或净利涧当费用超出收入时，称为净损失净收益或净损失在收益表的“底行”,从M页G叩公司收益表的底行净收益可以看出,该公司是盈利的.绩优的企业会发放股利.JR利展发放给股氽的从冲收益中得来的资产(通常是现金).记住：股利不时费用.图表1-5揭示了以下各项之间的关系：1

30、 .留存收益2 .收入一费用=净收益(或净损失)3 .股利图表1-5用存收益的现成个人独资企业和合伙企业的所有者权益有所不同.这些类型的企业并不区分实收资本和留存收益.相反，每个所有者的权益都在资本这个单独帐户下分别进行核算,例如，资本一一米穆尔靛件(SamUe1.Gap),如果企业是个人独资的话。Pra1.1.和MUCSIi的合伙企业会对两个合伙人的资本分别核徵：资本一一Prat1.和资本一一MuesIi4止步思考 如果一家企业的资产是$174300,负使是$82000,那幺所有者权益是多少？ 如果一家企业的所有者权益是$22000.负债是$36000.苏幺资产是多少？ 一公司报告说月收入为

31、77600.费用为$81300,那本月的经营成果是多少？答案; $923000($174300-$82000)558000(522000536000)净损失$3700(5776()0-581300);费用减收入.财务报表一整套财务报货是会计处理过程的最终成果，这套报我从财务的用度勾画了企业的面貌.每张报表他与特定的时点相关，或是与一定期间，比方一年，的羟济业务相关。一段经营期间结束后，GaP公司的管理人员和投资者对该公司想要了解一”什幺喘？图表16总结了决策人员可能要何的四个根本问询.每个问题都由一张财务报表来答红：收益表.留存收益表、资产负债表和现金流盘表.图表1-6财务报去报告的信息问题

32、答熨财务报表1.期间内企业的经营状况如何？收入一费用收益衣（又称羟营状况我或利润表净收益（或净损失）2.期间内企业留存收益变化的原因是什幺？期初留存收益+净收益（或一净损失）一股利留存收益衣（又称股东权益表期末留存收益3.期末企业的财务状况如何？资产=负面+所有者权益资产负债表（又称财务状况表）4.期间内企业产生和花费的经营活动现金流量现金流法表现金是多少？土投资活动现金流城士港资活动现金流搔期间内现金增加或及少）为了了解财务报表包含的内容并学习看报表.我们来存一分GaP公司1999年度的财务报表.会计年度小于1999月I月30日,先从图表卜7列示的收益去（利润表开始,该去的最终结果净利洵（第

33、10行）转入留存收益表（图去1-8,第2行），同时也出现在资产负使表中（图表1-9,第22行,正如你所看到的，从收益表岛待存收益表，再到资产负债表.最后到现金流肽表（图表110）,这是一个自然而然演进的过程.以下我In要对这些报表做一些探叽图表卜7收益表（利润表）（调整后）Gap公司合并收注表（辑，后）年度止于铜售百分比年度止于销售百分比1999.1.301998.1.311净销售收入$9054462100.0%$6507825100.0%2费用311本钱S8.76184广告费用4190004.6175000275折旧费用3260363.6269706416其它经营费用18.31837利息费用

34、利息收入136170.2(2975)008税前收益14.68542421319所得税4947235.53203414910净利润$8245399.1%$5339018.2%收益表（利润表）收益表、短营状况表或利，表报看企业段期间内的收入、费用和净收益或净损失，图表卜7（于本章开头的收益表相同）的顶部是企业的名称，GaP股份公司。GaP公司是母公司，它拥有其它一些子公司.为了全面反映GaP公司所控制的所有资源,表中的数字包含GaP公M和其子公司的数据.大多数企业的财务报表都是由一家母公司和一个或更多于公司合并呈报的.这也是表名中含有分#二字的原因.收益表的1期为年度止于1999年1月3011和

35、1998年I月3111”,Gap公司的财政年度止于每年最接近1月31日的星期大,如果按照日历年度.GaP公司的会计年度将止于12月31H.那幺收益表的日期为“年度止于1999年12月31日.GaP公司的会计年度止于1月31日左右.是因为该公司的销售旺季在圣诞节后一个月逐渐结束,JCPenney,沃尔马（Wa1.-MartStores）和其它一些零件企业也都在I月31日结束会计年度.这是一个普遍原则：大多数企业选择每年营业额最低时结束会计年度，超过60%的大企业的最低点是在12月3111.射蹙年茂是指能止日不是12月31日的会计年度。G叩公E的收益表报告了两个财政年度的经营成果.1999年和19

36、98年.收益表包括多于一年的数据可以显示公司销您额和净利润的变化趋势，为了防止式中的数字列示过长，GaP公司报告的数位以干美元为单位.1999年度，Gap公司的销售净额从65亿美元法至超过90亿美元（见第1行），净利润从5.31亿美元涨至8.25亿美元（第10行）。净收益的持续上升趋势会使公司的管理层和投资者心花怒放。收益表主要报告两大类工程：I收入和利得2的用和损失我们利用下式，带人收入和费来计算净收益：净收益入和利得总一费用和IR失总项在会计中，,净,字表示扣除后的余净收益就是指从收入和利得中扣除费用和损失后得收敛余*收入.收入和协用工程并不总是在其名称中带有次人和雳侬些字眼,例如，错件修

37、楸际上是销售收入净额,但收入二字经常被省去.19的年度,GaP公司的削仲存额为$9054462000（第1行）.销件次是指公司已从总销售额中扣除了收到的名户退货，费用.已停而曲本钱（也叫钞母木笫3行）表示GaP公司在其销俗给顾客的商品上的消耗。例如，GaP公司花$20陷入衬衫，然后以MO卖出.销售收入是$40,已作商品本钱时$20,已作商品本钱是Gap、沃尔马和Safeway（全国性的百货商店）这类商业企业主要费用支出.其它主要的跋用工程育广告支出、折旧和此它营业费用：1 广告支出（第4行使企业在报纸、电视和其它广告媒体上进行产品促销的花费。2 MW（第5行是使用企业所拥有的建筑、设符和家具的

38、费用.3 其它营业费用（炎6气、范阳较宽，包括付给员工的工资、公共事业支出（电、天然气和电话）,购物中心的租赁财产租金和旗客收据之类的商店日常支出,哥叱禺写是那些与GaP的核心业务（包括销t布匹）直接相关的费用支出。4 利息费用林杷贷资金的本钱.1999年，Gap的利息费用是1360万美元。注意在1998年，公司没有利息费用：相反公司获得了297.5万美元的利息收入.32.975两边的括号表示1998年的利息额是收入而不是费用.$2.975两边的括号指出了一些有关财务报收结构的内容：财务报表中美元数值两边的括号说明该数值是负值.在图我1-7种找到1998年GaP公司的利息收入.注胤该利息收入列

39、在费用中间因为收入和费用是相反的，所以我们必须把利息收入从费用中扣除。为什幺利息收入列于费用中间呢？因为利息收入与收益表中的大颜数据相比数额较小.而F1.与把小额的利息收入和小额的利息费用在收益表上分开分别列示相比,把利息费用（收入在一行中列示更为适宜.所得税前收益总共是13亿美元（第8行,所得税费用（通常简写为“所知税”）从公司利润（第9行）中拿走了4.95亿美元，1999财政年度，Gap公司补偿所有贽用支出包括所得税后的净利润为8.25亿美元，检查点1-8Gap公司的收益表有一个有意思的特征。在美元数值边上列示了百分比.这样可以显示蝌悟所得（借售额=IOsi）的每一美元中各种费用支出所占的

40、比例.比方说已供商品本钱（第3行.1999年度，该年CaP公司每一美元的销仰收入中已售尚品本钱就占去了58.7美分。也就是说每一美元销售收入中只剥下41.3美分（51.00-$0.587S0,413）来补供所有其它费用并形成利润。如果把1999年和1998年的百分比加以比较会更有意思.已售商品本钱所占的比例从1998年的61.8%降为1998年的58.7%（第3行）.这对Gap公司的管理人员和股东来说是好消息还是坏消息呢？这是个好消息.因为这意味若Gap公司主要的费用支出已售商1.本钱下降了。结果如何呢？净利润（第10行）从1998年的8.2*上升为1999年的9.1%,利湖增长了,我们可以说

41、出原因：GaP公司的已售商品本钱下降了.一一施行点IT很少有公司像GaP公司这样在收益表中报告这些百分比.如你所见,这些百分比使收益表提供的信息更加充分.全面收益FASB还要求企业Hi告称为全面收益的男一个收益数（ft.仝面收点包括收益表中的净收益.再加上后面章节将要介绍的几个其它工程，因为这些其它工程不影响净收益，所以不再收益表中呈报。目前，我们先不看全面收益而决策的作用。先来看图表卜8列示留存收益表。留存收益表Gap公司的济存残流正如它的名林所指：是净收益中公司枳累的供经营使用的局部。如收益表所示，公司1999年嫌取得净利润示8.245亿美元.这个数字也出现在宙存粒it表（图表18.第3行

42、中.净利润把这两张财务报表联系了起来.每年的净利润枯增加留存收益额.GaP公司嫌得利润后，菜疗会必须决定是否使用现金向股东发放股利。在1999年和1998年，GaP公司都发放了股利（第3行）一一这项支出诚少用存收益（括号表示是战项）。Gap股份公司1998年底的悌存收益额为$2392750000.该期末余额结转后就成为1999年的期初余额.1999年度.GaP公M增加的净利润更多,发放股利后，留存收益的期末余额（第4行也更大.检查点ITO图表1-8用在收益表（己调整）GaP公司合并留存收益表（已整）*也，千美元）年度止于1999.1.30年度止于1998.1.31留存收益：1年初余额$239

43、2750$19383522本年净利润8245395339013减：已宣布并支付的现金股利(95929)(79503)4年末余额$3121360$2392750资产负债表GaP公司的资产负债我如图表1-9所示，注意，资产负债衣的日期是1999年1月30日，是公司财政年健的截止I。资产负债表给我们描绘的是一幅在特定时点一一财政年度截止口的午夜12点整一一的公司财务状况的静止画面（像足一张快照）.这与其它财务报表的日期一一年度止于1999年1月300一一形成了对照。收益表、留存收益表和现金流量表（将在下一节讲述反映的是一年从头到尾发生的所行事项.企业的资产负债衰，有时也称为财务状况表，报告.大类的工

44、程：资产、负债和所有者权益（Gap公司称为股东权益、,资产.资产分为两大类：流动资产和长期资产.流动贵产是指企业方案在一年内或在超过一年的正常营业同期内转化为现金、出仰或使用掉的资产,邦奶期期是指一段时间跨度，在这期间企业（1）使用现金阻跑商品和效劳；（2再将这些商品和效劳卖给消费者，从而收回现佥.GaP公司的流动资产包括现金、库存商品和预付费用（第13行）。Gap公司及舛收款项，也就是应从他人处收回的款项.大多数企业在现金项下第接着为小应收账款.Ertgt是企业向客户赊销商品而应从客户处收回的款项企业通常认为客户会在一两个月内支付该款项.1999年1月30E1.Gap公司的流动资产总额约为1

45、9亿美元（第1行.让我们看一看各项流动资产.图表19资产负债表（已调整）Q公司贵产负债表（已1整）（单位,千央元，1999年1月30日1998年1月31日资产漉动资产，1现金$565253$9131692库存商品7331743预付的用2501271846044流动资产总额地产和设备5租赁资产改进工程8467916家具和设符7土地和建筑物4057962207188地产和设备总额9累计折旧(1171957)(938713)10地产和设自小额11无形资产和其它资产21572514130912资产总额$3963919$3337502负债流动负债：13短期应付祟据$90690$8479414应付账款68

46、413041697615应计费用65577010618116应付所得税1225138359717流动负债总额991548长期负债18长期借款49645549604419其它长期负债34068226592420长期鱼债总额837137761968股东权益2122普通股留存收益39891225488423库藏股(1902400)(1010251)24其它权益(44193)(53397)25股东权益总额26负债和股东权益总额$3963919$3337502GaP公司有超过5.65亿美元的现金。现佥是作为交换媒介的速动资产。公司不向顾客赊销商品，所以没有应收账款。但公司接受信用M信用卡单据存入银行并扣除手泣野后可作为现金对待。库存商品（第2行）使公M最大的流动资产,总值超过10亿美元.存应是库存商“的简称两者可以通用.预付费用是指企业已支付但尚未受益的费用支理，如已支付的广告费用、租金、保险费和日用物资.企业招来还要从这些支出中受益，因而这些支出被列为资产。菸产必须光送一种将来的科兹长期资产的主要工程是地产和设在（第5-8行。我们已经讨论过家具和设备（第6行