《审计学》期末考试原题题库.pdf

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1、实用文档 标准文案 1 案例 1 爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场 处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30 元，换 取到一张式样统一的入场券后，才能入场。 每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。纳当面清点，将现 金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存 银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。 爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。 要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议

2、。 参考答案： 1 无法确定购票入场的非会员观众人数。2无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有 出票。 3无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。4无法确定出纳在周 六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。5将银行提供的存款证明作为每周登记账目的 依据，缺乏核对手段。1门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。2增加另外一 名员工，专门负责收票（撕下票根）3演出结束后，把门员填写收入报告单一式两份，收 票员工将之与自已收到的门票数核对相符后签字，把门员工将门票款和其中地份收入报告单 交给协会的会计人员。4出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。5在票 根，收入报告单以及银行

3、的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。 2.案例 2 独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，上年出现了如下错误和舞 弊行为： （1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票的销售价格不对，因为在进行计算 机输入时，输人了错误的销售价格。 （2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款3 周后，独城公司收到供货商发货单 的复印件，因而又付了一次款。 （3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉 放入自己的手提袋，其余部分则放人公司的冷冻冰柜。然后，按照总共收到的数量而不是 人库的实际数量填写人库单，送交财会部。 （4）在对零售商店的存货进行盘点时，某

4、些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品 的名下，在盘点数量时也出现了错误。 （5）12 月 31 日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳人了盘 点范围。但是，发货单是12 月 31 日填制的，因此，这批存货对应的销售也在上年确认了。 要求： （ 1）对每一个错误和舞弊行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。 （ 2）对每一个错误和舞弊行为，指出没有达到的交易的相关审计目标。 （ 3）对每一个错误和舞弊行为，指出能克服它的一个控制措施。 解答： （ 1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）” ；克服的控制 措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点 （ 2

5、）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过 款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准， 而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。没有达到的审计目标是“记录的交易按正 确的金额反映 （计价）”克服的控制措施如及时登记会计帐户，付款时在购货凭证上作标记， 实用文档 标准文案 但凡购货付款，都应核对购货凭证，并取得有关负责人的审核同意 （ 3）不相容职务没有充分分离，仓库保管员一面清点验收货物，一面填写入库单；缺乏 必要的资产接触控制，仓库保管员能够将食品带出仓库；缺乏必要的独立稽核，没有不定期 盘点存货。影响的审计目标是“记

6、录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如 设立购货验收部门，由验收部门的员工会同仓库的员工清点入库的货物，填写入库单， 入库 单上必须有两个部门的人员签字；仓库应设有门卫，员工出入携带物品应接受检查；应有独 立部门不定期地对仓库进行抽查 （ 4）缺乏独立稽核，没有人对盘点进行监督；影响的审计目标是“交易按正确的金额反 映（计价）”和“交易被恰当的分类和反映”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商 品进行盘点 3.例题： A 和 B 注册会计师对XYZ 股份有限公司2002 年度会计报表进行审计，其未经审 计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）： 项目金额固定百分比率 资

7、产总额1800000.5% 净资产880001% 营业收入2400000.5% 净利润241205% 要求： （1）如以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采 用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别 为 0.5%、1% 、0.5% 和 5% ，请代 A 和 B 注册会计师计算确定ZYZ 公司 2002 年度会计报 表层次的重要性水平（请列示计算过程）。 （ 2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 （ 3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。 答案： 1）计算确定XYZ 股份有限公司2002年度会计报表层次的审计重要性

8、水平 判断基础金额（万元） 固定百分比数 值 乘积（万元） 会计报表层次的 重要性水平（万 元） 资产总额180000 0 5% 900 净资产88000 1% 880 880 主营业务收入240000 0 5% 1200 净利润24120 5% 1206 （2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向 关系。 也就是说， 重要性水平越高，审计风险越低； 反之， 重要性水平越低，审计风险越高。 实用文档 标准文案 （3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向 关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高

9、，应获 取的审计证据越少。 4. 某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决 定可接受的检查风险水下： 风险类别情况一情况二情况三情况四 可接受的审计风险4% 4% 2% 2% 固有风险100% 80% 100% 80% 控制风险100% 50% 100% 50% 请回答： (1)上述四种情况下的检查水平分别是多少？ (2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？ 答： (1)DR=AR (IR CR) 情况一： DR=4%(100%100%)=4% 情况二： DR=4%(50%80%)=10% 情况三： DR=2%(100%100%)=2% 情况四：

10、 DR=2%(50%80%)=5% (2)在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审 计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多， 反之亦然。 5.分析题 1 甲和乙注册会计师对ABC 股份有限公司2006 年度会计报表进行审计。该公司 2006 年度未 发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2006 年度合并报表附注的部分内容如下。 （1）应收帐款和坏帐准备项目附注：坏帐核算采用备抵法，坏帐准备按期末应收帐款 余额的 0.5%0 计提，应收帐款余额为16553 万元，计提的坏帐准备为52

11、.77 万元。应收帐 款帐龄情况如下表所示。 帐龄年初数年末数 1 年以内8392 10915 1-2 年1186 1399 2-3 年1161 1365 3 年以上1421 2874 合计12160 16533 单位：万元 实用文档 标准文案 （2）主营业务收入和主营业务成本附注： 产品名称 营业收入发生额营业成本发生额 2005 年2006 年2005 年2006 年 X40000410003800033800 Y20000200201900019019 合计60000610205700052819 单位：万元 要求： 假定上述附注内容中的年初数和年末数均已审定无误，你作为甲乙注册会计师。

12、在 审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性程序的方法，分别指出上述附注内容 中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 答案 ： 内容 (l)中可能存在2 处不合理之处：一是坏账淮备年末余额52.77 对万元 应收账款年末余 额 16553 万元 =3.2, 与会计政策规定的5 的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分 析中 , “2-3 年 ” 和“3年以上 ” 这两部分的年初数之和仅2582 万元 ,而“3年以上 ” 的年末数却为 2874 万元 ,通常 ,在公司 1997 年度末发生购并.分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。 内容 (2)中可能存在1 处不合理之处：X

13、产品 2006 年的销售毛利率为17.56%,大大高于2005 年的 5%.既然公司2006 年的供产销形势与上年相当,通常应维持大致相当的销售毛利水平。 6.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对股份有限公司（上市公司） 年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司年月日的相关会计记录 资料 项目名称金额 银行存款 短期投资 应收票据 应收账款（净额） 其他应收款 如下（ 项目名称金额 实用文档 标准文案 存货 固定资产（净值） 在建工程 应付账款 银行借款（抵押借款部分） 实收资本（内部职工及社会公众股） 资本公积 主营业务收入净额 主营业务利润 利息支出 单位：万元） 要求：请根据上述资

14、料回答下列问题并将答案填入下面表格内：(1)上述项目中适用函证程 序的有哪些？(2)接受函证的对象有哪些？(3)函证的主要内容是什么？(4)可以选用的函证 方式是什么？ 项目名称接受函证对象函证的主要内容函证方式 答案： 项目名称接受证对象函证的主要内容函证方式 （1）银行存款所审计期间所有与 被审计单位有往来 的金融机构 （1）存款户账号、 性质及余额 等; （2） 货款性质、担保或抵押品、 货款期限、利率余额等 肯定方式 （2）应收票据票据开出人付款日、到期金额、抵押担保 物阐明 肯定方式 （3）应收账款债务人应收金额肯定方式或否定 方式 （4）其他应收款债务人应收金额肯定方式或否定 方式

15、 （5）应收账款债权人应付金额肯定方式或否定 方式 （6）抵押借款债权人 抵押人 （1）债权金额 （2）抵押物说明 （3） 对是否遵守抵押契约表示 意见 肯定方式 （7）实收股本（1）交易所 （2）证券托管机构 股份数额肯定方式 实用文档 标准文案 7.【例题 1】 ：A 注册会计师是Q 公司 2002 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过 程中，需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工 作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。 为证实 Q 公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找 未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现

16、上述审计目标的有（） 。 （ 2003 年） A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票 的业务 B.抽查 Q 公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确 认其入账时间是否正确 C.检查 Q 公司资产负债表日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确 D.检查 Q 公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时 间是否正确 答案： AC 解析：备选 B 中检查本期应付账款明细账贷方发生额，这是企业已经入账应付账款而 非未入账。备选D 检查资产负债表日后应付账款借方发生额不是查找未入账应付账款的有 效程序。 8.【例题 2

17、】 ：应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计中不恰当的是（） 。 A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序 B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序 C.由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证 D.由于应付账款容易被漏记，因此，应对其进行函证 答案： D 解析：函证不能保证查出未记录的应付账款，所以该程序不恰当。 9.【例题 3】 ：注册会计师对A 公司 2003 年度会计报表进行审计，发现2003 年 12 月 27 日 购入一批价值60 万元的货物已到，纳入盘点范围，但货物至2004 年 1 月 6 日才收到发

18、票， A 公司没有将上述业务记录于2003 年账目中。因此，注册会计师可以判断（） 。 A. A 公司 2003 年末存货及利润同时虚减60 万元 B. A 公司 2003 年末 应付账款虚减 60 万元 C. A 公司在 2003 年度没有进行相关记录是正确的 D. A 公司应在2003 年 12 月 31 日资产负债表附注中进行相关披露 答案： B 解析：对期末货到单未到的存货，未做暂估入账处理，则存在漏记的应付账款。 10.【例题 1】 ：L 公司 2003 年度在经营形势，内部管理等方面与2002 年度比较，未发生重 大变化，且未发生重大重组行为。A 注册会计师在L 公司 2003 年

19、度会计报表审计中负责固 定资产、累计折旧和在建工程基础上的审计。审计过程中，A 注册会计师遇到以下问题， 请代为做出正确的专业判断。（2004 年） （1）在对 L 公司在建工程进行审计时。A 注册会计师注意到下列四项在建工程未结转 固定资产，其中处理正确的是（） A.甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力 B.乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合 格产品 C.丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状 态，但尚未办理验收手续 实用文档 标准文案 D.丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全

20、部完成，并已达到预定可使用状 态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出 答案： B 解析： 乙在建工程虽然产量已经达到设计生产能力，但由于产出的合格产品很少，所以 应认定为尚未达到预定可使用状态。 11.2）在对固定资产和累计折旧进行审计时，A 注册会计师注意到：L 公司于 2002 年 12 月 31 日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10 年，残值率为0，采用直线法计提折 旧，该生产线账面原值为1500 万元，累计折旧为900 万元，评估增值为200 万元，协议价 格与评估价值一致；2003 年 6 月 30 日 L 公司对该生产线进行更新改造提高了使用性能， 但并未延长其使用寿命

21、；截止2003 年 12 月 31 日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为 2700 万元和 1100 万元。 在对固定资产和累计折旧进行审计后，A 注册会计师应提出的审计 调整建议是（） 。 A. 固定资产原值调减200 万元，累计折旧调减1100 万元 B.固定资产原值调减200 万元，累计折旧调减100 万元 C. 固定资产原值调减1000 万元，累计折旧调减1100 万元 D. 固定资产原值调减1900 万元，累计折旧调减1000 万元 12.案例分析一 资料注册会计师A 和 B 对 XYZ 股分有限公司2007 年度财务报表进行审计。该公司 2007 年度未发生购并、分立和债务重组行

22、为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计 的 2007 年度合并报表附注的固定资产原价和累计折旧项目如下（单位：万元） 固定资产 /累计折旧2007 年年末余额49580 万元 /11296 万元 固定资产原值 类别 年初数本年增加本年减少年末数 房屋建筑物20930 2655 21 23564 通用设备8612 1158 62 9708 专用工具10008 3854 121 13741 运输工具1681 460 574 1567 土地472 472 实用文档 标准文案 其他设备389 150 11 528 合计42092 8277 789 49580 累计折旧 类别 年初数本年增加本年

23、减少年末数 房屋建筑物3490 898 31 4357 通用设备863 865 34 1694 专用工具3080 1041 20 4101 运输工具992 232 290 934 土地15 15 其他设备115 83 3 195 合计8540 3134 378 11296 要求：假定上述内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A 和 B， 在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性程序，分别指出上述附注内容中存 在或可能存在的错误，并简要说明理由。 【解答】 内容（ 2）中可能存在2 处不合理之处：一是“累计折旧-土地”的本年增加数为15 万元， 这与国家规定的土地不提折

24、旧的要求相悖；二是“固定资产原价-房屋及建筑物”的本年减 少数为 21 万元，小于“累计折旧-房屋及建筑物”的本年减少数（31 万元）。而根据会计核 算的基本原理， 考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧， 其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。 13注册会计师A 审查甲企业2007 年利润表的营业成本时，了解到该厂采用计划成本进行 成本核算，第4 季度生产成本帐的记录详见下表：12 月底该厂生产车间尚存在产品200 件， 每件平均成本19 元，第 4 季度已对外销售80%，库存 20% 日期借方贷方余额 10 月 1 日2 000 10 月 31 日23 600

25、 24 000 1 600 11 月 30 日18 000 20 000 (400) 实用文档 标准文案 12 月 31 日23 400 26 000 (3000) 要求：请代A 注册会计师计算完工产品转出的成本差异，并提出处理意见。 课本 14.【例题 1】 ：毛利率是反映盈利能力的主要指标，毛利率的波动可能意味着被审计单位存 在以下情况（） 。 A.销售价格发生变动 B.销售产品总体结构发生变动 C.单位成本发生变动 D.存货核算方法发生变动 15.【例题 2】 ：注册会计师在对生产循环进行分析性复核发现存货周转率发生较大波动，得 出的下列判断中，不恰当的是（） 。 A.被审计单位存货成本

26、项目可能发生变动 B.销售价格稍发生变动 C.存货核算方法稍发生变动 D.销售额发生较大变动 1.答案： ABC 2.答案： B 16.【例题 1】 ：注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（） 。 A.实地观察与抽查购货 B.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告 C.查阅验收部门的业务记录 D.了解购货的保险情况和存货保护措施 答案： BC 解析 : 实地观察与抽查购货为存货监盘测试的方法；了解购货的保险情况和存货保护措 施为内部控制制度的测试。 17.【例题2】 ：甲注册会计师对某公司2004 年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试 程序可能查明（） 。 A.少计 20

27、04 年度的存货和应付账款 B.多计 2004 年度的存货和应付账款 C.虚增 2004 年度的利润 D.虚减 2004 年度的利润 【答案】 ABCD 【解析】不同的单位，在存货项目上可能的错误是不同的。对于需要粉饰财务状况的企 业(如上市公司 )，可能会少计应付账款而多计存货，这样将导致被审计年度利润的虚增，对 于企图偷税、 漏税的企业， 则可能少计存货而多计应付账款，这样将导致被审计年度利润的 虚减。 18.A 注册会计师是N 公司 2002 年度会计报表审计负责人，在审计过程中，需要负责货币 资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。（2003 年） （1）货

28、币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（） 。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行帐户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存 实用文档 标准文案 款帐面余额与银行对帐单调节相符 答案： C 解析：企业不得坐支现金。 19.【例题 2】 下列程序中属于测试现金收款内部控制的有（） 。 A.核对实收金额与销售发票是否一致 B.现金是否妥善保管，定期盘点 C.检查有无授权批准手续 D.抽取一定期间的日记账与总账核对 答案：

29、 A 解析： C 属于现金付款内部控制 20【例题 1】 A 注册会计师是N 公司 2002 年度会计报表审计负责人，在审计过程中，需要对负责货 币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。（2003 年） 2003 年 3 月 5 日对 N 公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000 元。 N 公 司 3 月 4 日帐面库存现金余额为2000 元， 3 月 5 日发生的现金收支全部未登记入帐，其中 收入金额为3000 元、 支出金额为4000 元， 2003年 1 月 1日至 3 月 4日现金收入总额为165200 元、现金支出总额为165500 元，则推断

30、2002 年 12 月 31 日库存现金余额应为（）元。 A.1300 B.2300 C.700 D.2700 答案： B 解析： 2002 年 12 月 31 日库存现金余额=1000+(165500+4000)-(165200+3000 ） =2300 （元） 21.【例题 2】 在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12 月 31 日签发的支票未予 入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（） 。 A.审查 12 月 31 日的银行存款余额调节表 B.函证 12 月 31 日的银行存款余额 C.审查 12 月 31 日的银行对账单 D.审查 12 月份的支票存根 答案： D 解

31、析： 只要被审计单位已签发了支票，必然会有支票存根，所以，注册会计师根据连续 编号的支票存根追查银行存款日记账，这是最有效的方法。而ABC 三种方法，如果持票人 尚未到银行办理转账手续，则无法查出未入账的已签发支票。 22.A 会计师事务所指派M 注册会计师负责Q 公司 2003 年度会计报表审计。根据审计计划 确定 Q 公司的关联方关系及其交易为重点审计领域。在审计过程中，M 注册会计师遇到以 下问题，请根据独立审计准则的相关规定代为做出正确的专业判断。（2004 年） (1)为发现 Q 公司存在但尚未披露的关联方，A 注册会计师可能实施的审计程序有（） A.查阅以前年度审计工作底稿 B.查

32、阅股东大会和董事会会议记录 C.函证所有应收帐款 D.审核代扣代交个人所得税的相关资料 实用文档 标准文案 答案： ABD 解析：对应收账款的函证难以证明债务人是被审计单位的关联方。 (2)2003 年 9 月至 12 月，Q 公司经董事会批准，代控股股东S 公司垫付广告费用6000 万元， 并按 1 年期银行存款利计收资金占用费，同时相应冲减2003 年度财务费用。下列各项措施 中， M 注册会计师应当采取的有（） A.检查该笔交易的披露情况 B.重新评价交易授权等内部控制的有效性 C.出具无保留意见审计报告 D.出具保留意见或否定意见审计报告 答案： AB 23.【例题 1】 下列各项关于

33、期初余额审计的表述中，正确的有（） 。 A.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审会计报表的影响 B.期初余额就是指所审期间上期会计报表的期末数 C.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础 上，确定其对审计意见的影响 D.注册会计师一般无需专门对期初余额发表审计意见 答案： ACD 24.【例题 2】 注册会计师如果认为期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、 适当的审计证据，则应当对本期会计报表发表的审计意见为（） 。 A.带强调事项段的无保留意见 B.保留意见或否定意见 C.保留或无法表示意见 D.无法表示意见 答案： C

34、 解析：在这种情况下注册会计师应根据期初余额对会计报表整体的影响程度，出具保留 意见或无法表示意见。 25.例题 根据内部控制审核指导意见，注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关 的内部控制进行审核，其发表审核意见的对象是（C） 。 （2002 年） A.内部控制的合理性 B.内部控制的一贯性 C.内部控制的有效性 D.内部控制的完整性 26.企业 2010 年 8 月 1 日向银行借入专门借款1500 万元，年利率7%，拟出包建设办公楼， 工程于当年10 月 25 日正式开工，2010 年 11 月 1 日支付承建单位工程预付款1000 万元， 企业 2010 年资本化利息为4375

35、00 元。 注意： 在实务中， 借款费用予以资本化的资产限定为固定资产，并且要符合以下三个条件才 予以资本化： 资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用状态 所必要的购建活动已经开始。 注意：在实务中，借款费用予以资本化的资产限定为固定资产，并且要符合以下三个条件 才予以资本化：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用 状态所必要的购建活动已经开始。 实用文档 标准文案 ?借款费用的发生日：2010.8.1 ?工程开工日：2010.10.25 ?工程支出日：2010.11.1 ?该企业： 1500*7%*5/12=437500元 ?正确计算应是：1000*7

36、%*2/12=116667元予以资本化，其余的320833 元应计入本期损 益。 ?调整分录为： ?借：财务费用320833 ?贷：在建工程借款费用320833 27.下表共列示了固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审 计目标， 选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后 表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。 固 定 资 产 （1）被审计单位对所审计 会计期间内新增固定资产 享有所有权 （2）在资产负债表日，企 业在册固定资产均存在 （3）在资产负债表日，所 有固定资产的净值均已正 确计量 A. 将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作 底稿核对 B.复核折旧费用的计提并确定固定资产有效使用年 限及折旧方法同以前年度一贯 C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分 离 D.审查固定资产契约和保险单据 E.实施截止测试， 证实固定资产维修费用已记入恰 当的会计期间 F.确定所有机器设备均已保险 G.实地检查主要的机器设备 审计目标（1）（2）（3） 审计程序 【答案】 审计目标（1）（2）（3） 审计程序D G B