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1、第 1 页 基层财政监督检查工作面临的困境与解决对策 特征码 aMAOCtgcAwkJKRqCKZJC 基层财政监督检查工作面临的困境 监督检查机构设置不科学，弱化了专设监督检查机构职能 的行使 根据调查，目前在县（区）级财政部门内，自取消财务、 税收、物价大检查工作后，普遍根据工作需要，专设了负责财 政监督检查职能的科室。但存在机构级别和名称上的差异。在 级别上，有的是副科级单位，有的是正科级单位，与内设职能 科室平级的居多；在名称上，多数为监督局、科或办公室。其 职能主要负责拟订辖区内财政监督检查政策和制度；研究制订 完善和加强工作的建议和措施；组织开展各类违反财政、税收、 会计、国有资产
2、管理等法律法规和财经纪律的检查工作；负责 各项财政专项资金管理使用情况监督；组织开展财政内部监督 工作；对存在的问题依法进行处罚；并做好检查处理及违纪款 项的收缴入库工作等。 第 2 页 但是，内部设置的会计管理（局）科室在行使辖区内会计 管理职能的同时，同样具有会计执法监督权。他们按会计法 要求实行职权管辖或级别管辖原则下的地域管辖形式，可以监 督检查相关单位是否保证会计信息真实、完整，会计核算处理 是否规范，会计人员是否持证上岗等内容；此外，还可以监管 中央驻当地单位或上一级财政部门管辖的驻当地单位的会计管 理工作。 同样，设置的农税管理（局）科室可以根据工作需要，开 展耕地占用税、契税等
3、税种征管质量的专项检查工作。设置的 非税收入管理（局）科室可以对职能部门非税收入“收支两条 线”执行情况、票据使用情况等进行专项检查工作。 上述职能单位、科室监督检查工作的开展，如果不形成科 学的配合与协调，容易弱化专设财政监督检查职能科室的职能； 加上检查无统一的计划，难免造成重复检查现象的发生，加大 被查单位迎查负担，增加财政监督工作成本。 监督检查职能受限，对部分单位的监督检查工作形成“真 空” 近年来，金融、保险，国税、地税、工商、技术监督等部 第 3 页 门相继实行了垂直管理，对这些部门执行财税法规法纪情况的 监督检查工作，按现行的管理体制，县（区）级财政监督部门 没有权力；即使对他
4、们实施检查，也仅仅是配合上级检查部门 的工作。如果当年上级未对这些部门列入检查范围，对他们造 成监管“真空” ，出现的违纪违法行为不能及时制止和处罚，可 能给国家带来极大的损失。特别是监管工作出现断层，容易让 相关责任人成为“漏网之鱼” ，给后来的查处工作带来困难。 监督检查工作程序不规范，一定程度上消弱了财政监督检 查工作的威信 工作实施过程中，存在工作程序不规范的现象。检查人员 在检查通知书的开具，检查工作的实施，检查工作底稿的登录， 财政检查报告的形成，财政检查处理建议书、决定书的下达， 检查资料的整理、移交、归档，典型违纪案例的上报，检查工 作总结报告的形成，检查工作的回访等方面有时会
5、出现未按执 法程序的现象；检查结论与事实有出入，被查单位对检查结论 提出行政复议和申诉的情况经常发生；特别是处罚决定执行不 下去， “人情大于法”的现象经常出现，处理“事”和处理“人” 结合不起来，重检查轻处罚。这些因素大大降低了财政执法监 督工作的威信。 第 4 页 监督检查力量薄弱，重大的检查工作难以开展 调查显示，当前的县（区）级财政监督局（科）平均只有 工作人员 3 至 4 人，乡镇财政所专职财政监督工作人员基本空 白。检查力量薄弱容易造成财政监督工作中检查方式和手段单 一，多集中于专项检查，日常监督工作搞不起来；较大的专项 检查工作不得不抽调其他部门的工作人员，监督检查工作仍流 于“
6、大检查”时期的运动式、集中性、突击型等特点。 同时，由于财政监督工作涉及面广，政策性强，要求从事 工作的人员知识视野宽阔，业务知识掌握熟练，综合协调能力 较强。但在实际工作中，工作人员普遍缺乏后续教育，知识更 新较慢；对新出现的财经违法违纪事件把握不准，面对大案要 案查不了等现象时有发生。 解决困境的几点思考 明确机构职权范围，突出专设监督检查机构在工作中的主 导与协调作用 一是现有的财政监督局（科）级别要升格，至少要与内设 的职能科室高半个级别，要相对独立，但又不独立于财政部门 第 5 页 之外。目前，县（区）级财政监督局（科）的级别多为副科级 或股级，工作开展受限明显。对驻县（区）一级中央
7、、省、市 垂直管理部门的财政监督管理工作形成“真空”和“人情大于 法”的现象，解决办法建议借鉴山东省财政厅设立七个财政检 查办事处的做法，将县（区）级财政监督机构改为市级财政监 督机构的派出机构，统一机构名称，条件成熟时，可以直接垂 直省级财政管理部门的领导，利用上级授权检查的方式，可以 整合监督检查力量，规范检查行为，加强日常监督，加大执法 力度。 二是对县（区）级财政部门内各业务科室的检查协调工作 应在法规上进行明确。实践证明，各业务科室的所有监督检查 业务，通过专设财政监督局（科）审核、审查后统一安排，利 于提高财政监督力度，利于将财政监督与管理工作有机结合起 来，利于依法理财工作的开展
8、，并可在一定程度上节约检查工 作成本。 更新监督检查理念，探索建立新型财政监督机制 实际开展工作时，要敢于积极探索新型财政监督机制。一 是对财政自身，建立健全财政预算、执行和监督“三位一体” 的相互分工、相互制约的财政运行机制，为财政资金分配的科 第 6 页 学化奠定基础，逐步建立相对独立和高效的内控监督机制，从 源头上提高财政资金使用管理水平；二是对外部，紧密围绕财 政改革和管理，突出财政监督工作服务财政管理的职能，积极 构建综合监督网络，探索建立日常监管、专项检查、社会参与 （举报、提供线索等）三位一体的工作机制。 同时，要进一步更新监督检查理念。通过采取业务督导、 综合审查等措施，保证监
9、督检查工作严格按照检查程序进行， 做到对查处的违纪问题证据齐全，提出的整改建议切实可行， 切实维护财政监督工作的严肃性。此外，改变对被查单位重检 查、轻管理的现象；加强对被检查单位自身内部控制和自律意 识转变等方面的工作指导；把处理“事”和处理“人”结合起 来，真正提高财政监督工作的威慑力。 精心选配工作人员，提高监督检查工作质量 要严把选人、用人关。由于财政监督工作的特殊性，从事 工作的人员在理论修养、知识层次、协调能力等方面的素质必 须高。可以通过公开考试考察选拔的方式，选配政治素质好、 业务水平高、政策性强的同志，充实到财政监督队伍中来。 同时，对工作人员的后续教育应跟上。受客观条件制约， 第 7 页 基层财政监督干部普遍感到上级组织的专业培训过少，对新的 政策、知识掌握不准，对外地先进的经验了解不多。上级财政 监督部门对基层财政监督干部的后续教育工作应形成切实可行 的制度，帮助他们掌握常新的财政监督知识，提高工作能力和 业务水平，保证工作开展的质量