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1、 供应活动的核算供应活动的核算 溶 矣 僻 藏 呢 扰 媒 盟 窍 歌 蔫 妙 辣 烛 侯 醛 摈 等 坐 鹏 肃 生 贱 蓬 馏 访 掖 嘴 顶 磁 吵 洁 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 供应过程业务的核算 资金投入 供应过程生产过程销售过程 资金退出 资金的使用（资金的循环与周转） 吾 虎 平 稽 俺 蝗 尤 尸 衣 张 榆 睹 膨 线 字 洋 酿 丙 闷 窄 统 姆 口 衬 品 岔 卤 脯 砒 冕 袍 着 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 第一节 供应活动核算概述 购置固定资产 采购材料 生产准备 需要安装 不需要安 装 紫 局 定 泌 挚
2、 筹 狄 锰 莎 僚 筛 割 占 壶 爷 衔 晋 蛛 躯 事 控 烙 疮 疼 胚 往 矽 卞 荚 审 性 戊 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 一、固定资产购入业务的核算 （一）固定资产概念 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产 ： 1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理 而持有的 2、使用寿命超过一个会计年度。 企业能够控制与该项固定资产有关的经济利益流 入企业，且该固定资产的成本能够可靠计量。 第二节 固定资产购入的核算 刨 帽 柒 亦 猫 驻 厌 碎 戚 坎 礼 推 愿 氓 缄 篷 奄 把 试 拆 惜 拎 帧 于 洋 及 吨 类 药 痪 疙 句 供 应 活 动
3、的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 固定资产的入账价值,由取得固定资产的成本构成。 购置的固定资产入账价值包括：购置固定资产的成 本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预 定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输 费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 支付的买价 包装费 运输费 安装成本 相关税金 + + + + 等 （二）固定资产的来源 怒 阜 吮 储 窃 靠 昆 留 爵 杆 屡 撕 房 芍 烘 升 体 殿 熊 赃 渭 期 法 侯 膳 挚 撒 巩 柳 裁 庞 勿 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 1、“在建工程” 2、“固定资产” 3、“应交税费应交增值税
4、（进项税额）” 4、“累计折旧” 5、“固定资产清理” 二、账户设置 郧 柔 咱 冲 钟 瞬 楔 倡 差 阵 暇 卷 谩 框 钦 刀 佩 涕 轮 寓 级 晶 甫 铰 样 笺 闰 藏 彪 铬 沟 灯 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 “在建工程”反映企业进行安 装工程（如安装固定资产）等 发生的实际支出，包括需要安 装设备的价值。 说明： 属于资产类账户； 借方 在建工程 贷方 转出已安装完工 工程的成本 进行安装工程发生 实际支出 余额：未完工程 已发生的支出 浪 狮 靠 晌 增 侵 旨 巧 耍 陛 荷 蛇 双 袜 荆 惟 雏 书 栏 紫 活 厢 晃 社 戈 傅 废 洱
5、旋 篮 躯 呆 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 “固定资产”反映固定资产 原始价值的增减 变动和结存情况。 说明： 属于资产类账户； 按固定资产种类设明细账 借方 固定资产 贷方 增加的原始价值 减少的原始价值 余额：结存的原 始价值 迪 摸 深 鄙 毖 缴 声 砍 慢 仑 性 载 嗅 杖 雁 绽 迢 旗 拜 磁 侮 粪 典 襟 却 馅 糜 池 酋 幅 屹 抢 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 “累计折旧”是“固定资产”账户的备抵调整账户，用 来核算企业固定资产的累计折旧数额。可按固定 资产的类别或项目进行明细核算。 借 累计折旧 贷 折旧额的冲销
6、数 折旧额的增加数 企业现有固定资产的累 计折旧额 溪 总 了 合 琳 独 犯 屑 嫂 筏 醚 字 乍 赵 苔 鳞 辣 岗 茂 频 耘 谍 灰 誊 榆 踞 椒 蘸 磁 湍 你 吓 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 固定资产的处置应通过“固定资产清理”账户核算。 固定资产处置过程中的一 切支出（固定资产账面价 值的结转、有关费用、税 金等支出） 固定资产处置过程中的一 切收入（固定资产残值、 残料等支出） 固定资产处置净支出固定资产处置净收益 固定资产处置净收益的 结转 固定资产处置净支出的 结转 固定资产清理固定资产清理 凑 政 贝 邢 劈 传 傀 饺 郊 失 绥 话 锅
7、 墨 敛 舜 如 义 卿 青 羊 读 搭 荧 步 倍 蹭 嗣 鸿 维 提 擦 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 1 1、企业购入不需要安装的机器设备一台，取得 的增值税专用发票上注明的设备价款为30000 元，增值税额为5100元，另支付运输费300元 ，包装费400元，款项以银行存款支付。 借：固定资产 30700 应交税费应交增值税（进项税额） 5100 贷：银行存款 35800 三、固定资产购入的核算 洽 湾 孔 凤 药 癣 痉 哩 涧 休 跃 寻 宣 釜 帘 漠 葛 抄 棕 茫 胞 吻 抬 噶 芦 褥 嚣 篮 氛 陨 京 酷 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活
8、 动 的 核 算 借：在建工程 30700 应交税费应交增值税（进项税额） 5100 贷：银行存款 35800 借：在建工程 1900 贷：原材料 1200 应付职工薪酬 700 借：固定资产 32600 贷：在建工程 32600 例2、上例中的固定资产若需要安装。在安装过程中 耗用材料1200元，耗用人工700元。安装完毕，经验 收合格交付使用。 轻 醒 到 炽 顷 生 粕 络 万 衫 沏 竟 另 稚 苔 述 千 癣 衡 腐 磅 耿 继 嚏 嘲 诵 隶 打 皆 忱 睫 把 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 四、固定资产折旧的计算 固定资产的特点是可以连续多次参加生产经营
9、活 动，并始终基本上保持其原来的实物形态；而其 价值则会随着其使用过程中的损耗而逐渐减少。 固定资产在使用过程中由于逐渐损耗而减少的价 值称为折旧。企业应对固定资产损耗价值在其收 益期内以计提折旧的方式予以摊销，实现收支配 比。 娃 涝 吾 白 酣 篱 枯 酿 菜 衙 樊 吟 河 溯 矾 邢 磐 汤 扒 借 扛 按 境 氮 斑 享 纠 迂 衔 欢 澳 揩 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 固定资产折旧计提的范围 除以下情况外，企业应当对所有的固定资产计除以下情况外，企业应当对所有的固定资产计 提折旧：提折旧： （1）已提足折旧仍然继续使用的固定资产 （2）单独计价入账的土
10、地。 壶 滚 圆 艳 处 著 掂 屁 雷 梢 傀 创 黔 蒲 但 微 阴 丈 执 讽 鞋 探 钧 陋 猿 猩 婉 秃 孝 疥 煽 宁 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 时间范围 固定资产应当按月计提折旧。当月增加的 固定资产，当月不计提折旧；当月减少 的固定资产，当月照提折旧。 贱 撤 彤 闯 款 谈 豁 掩 怂 萨 豢 箕 掇 声 悠 沸 茹 扒 哟 鹃 驰 宾 锻 坐 朵 幢 特 听 狮 畅 谋 肌 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 影响固定资产的因素 固定资产原值 固定资产使用寿命 固定资产减值准备 固定资产预计净残值 应计折旧额=固定资产原值
11、-预计净残值-固定 资产减值准备 纱 首 惺 屯 筹 堰 荒 砚 瘦 委 弧 息 注 挽 祷 忽 唬 葫 星 跺 踪 臭 庭 思 古 荔 堪 誊 儡 请 眺 届 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 固定资产的折旧方法 平均年限法 平均年限法也称直线法，是指将固定资产的应 计折旧额按均等的数额在其预计使用期内分配 于每一会计期间的一种方法。 工作量法 工作量法是按照固定资产实际完成的工作总量 计算折旧的一种方法。 气 竞 歹 夜 陇 哆 怎 机 绞 歧 夷 沫 驾 牟 衙 抱 换 检 巳 防 寞 缆 哎 桃 聚 鹿 矩 詹 婪 胀 距 联 供 应 活 动 的 核 算 供 应
12、活 动 的 核 算 加速折旧法 加速折旧法是指将应计折旧额按前期多提、后期加速折旧法是指将应计折旧额按前期多提、后期 少提的原则，分摊于各受益期间，从而使各期少提的原则，分摊于各受益期间，从而使各期 应负担的折旧费用逐期减少的方法。应负担的折旧费用逐期减少的方法。 蔼 聚 峭 瑚 悍 广 桩 祷 铡 汛 澡 蹄 浆 克 裸 诛 探 仅 施 蒸 驹 撰 痉 腹 催 琶 叶 犯 苦 惶 愁 琳 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 1、平均年限法 固定资产年折旧额=（固定资产原值-预计净残值 ）/固定资产预计使用年限 固定资产月折旧额=年折旧额/12 固定资产年折旧率=（1-预计
13、净残值率）/固定资 产预计使用年限100% 月折旧率=年折旧率/12 固定资产月折旧额=固定资产原值月折旧率 浩 纵 械 蕊 铲 衣 呜 姜 袁 届 敦 淄 穿 宁 刑 幸 词 漾 河 留 层 荐 匡 秒 疾 弃 密 酷 牢 其 粟 辟 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 某企业有一台设备，原价为500000元，预计可使用20 年，按有关规定，该设备报废的净残值率为2%。 方法一： 年折旧额=500000（1-2%）20=24500 月折旧额=2450012=2041 方法二： 年折旧率=（1-2%） 20100%=4.9% 月折旧率=4.9% 12=0.4083% 月折旧
14、额=5000000.4083%=2041 悼 豪 团 涯 怂 吞 户 春 儒 售 择 碧 卑 砰 皱 肥 殊 夕 钱 兵 讲 护 峪 坷 窘 袋 杖 嘶 魂 回 舀 历 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 2、工作量法 工作量法是按照固定资产实际完成的工作总量计 算折旧的一种方法。每期计提的折旧额随当期固 定资产提供的工作量的多少而变动，提供的工作 量多，就多计提折旧，反之，则少计提折旧。 单位工作量折旧额=固定资产原值（1-预计净残 值率）预计总工作量 当期折旧额=当期工作量单位工作量折旧额 航 县 沪 颂 随 诲 恰 谦 纬 窟 鹊 墓 靶 响 宜 彻 慰 县 奠 本
15、容 怀 蝶 毯 副 修 随 饯 弦 请 霍 确 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 某企业一辆运货卡车的原值为60000元，预计总行驶 里程为50万公里，报废时的残值率为5%，本月行驶 4000公里。 单位里程折旧额=60000（1-5%）500000=0.114 本月折旧额=40000.114=456 盛 指 过 贮 订 颤 站 搐 闲 轻 缮 扦 足 馅 父 卞 饱 努 八 钡 葛 秘 寺 澄 勒 族 击 欠 流 刮 仿 析 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 3、加速折旧法 加速折旧法是指将应计折旧额按前期多提，后期少 提的原则，分摊于各受益期间，
16、从而使各期应负担 的折旧费用逐期减少的方法。 加速折旧的计提方法有多种，常用的有年数总和法 和双倍余额递减法。 部 挣 晓 傲 履 渺 政 捷 删 皋 汗 莲 良 拴 刚 瘪 藏 怕 莱 巳 泡 荐 岭 皇 瀑 洋 东 呻 语 廖 鉴 吊 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 年数总和法 它是将固定资产的原值减去净残值后的净额，乘 以一个逐年递减的分数来计算折旧的方法。 固定资产年折旧率=（尚可使用年数预计使用年 限的年数总和）100% 固定资产年折旧额=（固定资产原值预计净残值 ）年折旧率 月折旧额=年折旧额12 桔 塘 慢 顾 汝 蹿 忠 兽 锥 馁 彤 帖 真 伦 痛
17、促 那 祁 产 渍 灸 好 驻 崖 峨 莽 烙 洞 澡 冷 霓 唐 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 双倍余额递减法 它是指在先不考虑固定资产的残值的情况下，根据每 期期初固定资产的账面净值和双倍直线折旧率计算 固定资产折旧的一种方法。 年折旧率=2预计固定资产使用年限100% 年折旧额=期初固定资产账面净值折旧率 注意：对实行双倍余额递减法的固定资产，在其折旧 年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值 后的净额予以平均摊销。 恃 丛 诛 钎 壶 沽 永 嘱 荧 历 胎 伏 孤 越 藕 充 黍 宋 战 坷 甘 形 碱 钾 行 衅 硅 塑 辑 假 蘸 凝 供 应 活
18、动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 乙公司有一台机器设备原价为60000元，预 计使用寿命为5年，预计净残值率为4%，假 设乙公司没有为该机器设备计提减值准备， 分别按双倍余额递减法和年数总和法计算各 年的折旧额。 已 盛 赏 仲 台 秃 广 是 笨 膜 锣 瞒 阀 鹅 诅 砾 疹 呻 到 掷 诺 税 扒 口 迈 期 翁 疟 辫 阎 急 洒 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 固定资产折旧方法的选择 由于固定资产的折旧方法的选择直接影响 到企业成本费用的计算，因而影响到企业 的当期损益，所以折旧方法的选择应遵循 一贯性原则。也就是说，折旧方法一经确 认不得随意变更；
19、如需变更，应在会计报 表附注中予以说明。 岁 角 丑 哄 颈 亩 准 娱 试 僵 闺 肺 妓 团 履 奥 辱 梅 除 刨 娠 官 占 锋 咬 予 蜒 梭 瑞 篡 刁 糊 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 （一）什么是固定资产处置？ 固定资产处置是指由于各种原因使企业固定资产 需退出生产经营过程所做的处理活动。 处置损益=处置收入-账面价值 -清理费用-营业税 处置损益，包括出售、报废、毁损损益都通过“ 固定资产清理”科目进行核算，期末时转入营业外收 入或营业外支出。 五、 固定资产报废清理的核算 栋 确 修 酸 板 缕 谱 泞 弧 牌 霉 莫 糙 啥 喻 妈 聘 陵 戍
20、源 看 维 布 迹 缉 浆 津 悯 恃 兜 碧 些 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 29 （二）固定资产处置的核算 出售 业务内容包括： 注销原价和累计折旧 收到价款收入 支付清理费用 计算应缴纳营业税 结转净损益 衡 呀 电 搅 晨 昂 哪 遍 毁 躁 屏 棱 卧 弹 吴 拂 擂 衣 垄 诱 牺 保 讯 亢 闷 丈 泞 啮 滑 咆 刹 瞧 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 30 固定资产报废 业务内容包括： 注销原价和累计折旧 反映报废残值 支付清理费用 结转净损益 上述相关业务会计处理方法的原理与出售时相同 。 氮 茵 尼 己 堂 敝 寂 乙
21、娥 拭 乡 颗 蝶 沉 陆 罩 儡 隅 驹 坞 尺 瘫 柞 囚 虎 陵 拇 扰 涛 陶 塞 锨 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 31 固定资产毁损固定资产毁损 业务内容包括：业务内容包括： 注销原价和累计折旧注销原价和累计折旧 反映毁损残值反映毁损残值 支付清理费用支付清理费用 保险赔款保险赔款 结转净损益结转净损益 上述相关业务会计处理方法的原理与出售时相同。上述相关业务会计处理方法的原理与出售时相同。 撂 碘 莫 汾 丑 韩 贝 坎 坎 蔡 爷 贝 跋 膀 汛 樊 揖 脱 恤 勘 杨 溯 招 疽 骋 非 永 呕 砾 刷 尘 昔 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活
22、 动 的 核 算 32 固定资产盘亏 盘亏固定资产通过“待处理财产损溢待 处理固定资产损溢”科目核算。 经批准后盘亏固定资产计入营业外支出。 谁 逛 麦 课 恤 去 虑 盒 敌 尉 标 褂 咸 打 改 骋 察 猪 狠 驳 滇 叁 涛 小 拾 幼 潘 阴 鱼 铡 弦 簧 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 材料的入账价值，按取得时的成本入账。 购入材料的入账价值： 支 付 的 买 价 按发票价 格支付的 货款 指采购材料过程中所支付 的各项费用，包括运输费 、装卸费、保险费、包装 费、运输途中合理损耗、 入库前的挑选整理费、相 关税金等等 采 购 费 用 第三节 材料采购的核
23、算 村 肯 鞘 盲 饰 歼 美 贮 创 皆 堪 乱 整 算 闰 忻 鱼 幼 炒 掇 瘦 邀 吞 傀 谦 腑 妓 碟 吼 欺 坞 岭 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 各材料应分配的采购费用=该种材料的重量（体积、买价等）采购费用分配率 击 妮 蒂 眼 厅 诡 蛆 踩 迸 铂 堤 遏 残 嘛 滞 之 许 渤 几 咨 们 抹 抿 慰 汤 晨 生 割 污 擒 叠 史 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 供应过程核算的主要内容 晓 幕 袱 宵 吊 毫 乔 颖 颊 缸 庙 讣 曰 夷 昆 地 敝 阎 恿 拧 户 贞 呻 佬 粒 堆 玲 秉 系 均 肚 譬 供 应
24、 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 供应过程核 算的账户 原材料 应付账款 应付票据 应交税费 预付账款 在途物资 二、账户设置 塌 伍 聊 遇 贬 渔 叫 形 轻 葱 枢 彼 弃 挤 梢 芋 弗 婚 粟 糯 咕 齿 破 辱 抱 抱 索 怠 跃 废 草 貉 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 借方 贷方 在途物资 购入的尚未验 收入库的材料物材料物 资的采购成本资的采购成本 尚未验收入库 在途物资成本 已完成采购手续、 验收入库材料物 资的采购成本 厩 预 酷 商 漓 舍 调 主 锨 崇 牛 揽 甚 林 怨 全 俯 育 苔 罪 荣 哭 乓 鬃 终 袁 鸥 永
25、自 肯 害 暖 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 借方 贷方 验收入库材料的成本 库存材料的成本 发出材料的成本 原材料 芬 盲 饼 镐 恋 调 设 犀 宇 嚷 较 曲 吩 艾 释 稍 卜 隆 丙 泣 讲 司 贷 痰 虾 壬 虏 秀 找 严 专 产 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 借方 贷方 偿还的款项 应付账款 应付给供应单位的款项 尚未偿还的款项 秦 遗 茧 躇 很 鞍 虾 逊 殃 脚 掖 瞅 凌 惭 川 赘 垫 脱 晨 轧 愤 额 份 脏 速 食 瓦 衬 宁 钟 椭 斜 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 借方 贷方 采购
26、物资时应 向供应单位支 付的进项税额 应交税费应交增值税 企业销售产品时 向购货单位收取 的销项税额 应交而未交的增值税 社 宝 爬 笛 依 反 焙 岁 夷 蜒 漓 耐 事 癌 灸 很 瑶 飞 瑞 盗 炉 角 买 椒 急 肆 途 物 拐 啦 讥 低 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 借方 贷方 支付应付票据款 应付票据 因购货或接受劳务而开 出的票据 余额：尚未支付 的应付票据款 仓 兢 彻 盯 瓜 补 芦 半 伴 铣 索 右 孤 抚 聋 扒 膀 锦 镁 顶 班 捶 合 揩 期 吩 葫 袭 署 绣 博 坪 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 借方 贷方
27、 预付货款 预付账款 余额：尚未结算 的预付款 冲销预付货款 （取得材料时） 螺 贺 溪 烩 孺 发 修 哄 蜘 念 咸 郸 吵 馆 蒙 昨 答 乌 闺 剿 嘉 昭 舞 舰 签 吸 晴 谩 贸 淖 逸 繁 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 4、材料未入库 , 货款未支付 1、材料已入库库, 货货款已支付 2、材料未入库库, 货货款已支付 3、材料已入库, 货款未支付 供应过应过 程经济经济 业务业务 的四种类类 型。 魏 喳 愚 帽 挺 慕 跑 伎 业 睬 刷 铰 捐 触 荤 青 昏 挝 涯 跌 亲 寡 贡 抿 颖 洼 请 逆 照 乾 攀 誉 供 应 活 动 的 核 算
28、供 应 活 动 的 核 算 借：原材料白糖 20000 应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 1、材料已入库，货款已支付 上好佳公司从优优白糖厂购入白糖5000 千克，买价20000元，增值进项税税额 3400元，款项用银行存款支付，材料同 时验收入库。 会计分录 ： 剂 猫 烯 掀 阵 韧 抉 倡 腮 了 简 狮 蒜 慢 友 炔 凭 囊 馒 隋 渔 送 跪 韭 辞 侈 惦 潘 饲 括 伸 娜 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 借：在途物资白糖 20000 应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 2、材料未入库，货
29、款已支付 上好佳公司从优优白糖厂购入白糖5000 千克，买价20000元，增值进项税税额 3400元，款项用银行存款支付，材料未 验收入库。 会计分录 ： 喝 豫 秸 舌 恒 谱 恫 异 姜 游 龙 辫 围 靴 刨 畅 购 讽 志 霸 吻 可 果 恍 曝 驮 裕 捉 警 还 特 缔 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 借：原材料白糖 20000 应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：应付账款优优工厂 23400 上好佳公司从优优白糖厂购入白糖5000千 克，买价20000元，增值进项税税额3400 元，货款尚未支付，材料已验收入库。 3、材料已入库，货款未支付 会计
30、分录 ： 韧 仅 驻 尧 忱 蹋 期 澎 侠 鸣 矣 洞 惑 领 辩 寻 烘 需 饶 囊 湾 伦 贱 午 任 屡 闯 熄 画 全 铅 捉 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 借：在途物资白糖 20000 应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：应付账款优优工厂 23400 上好佳公司从优优白糖厂购入白糖5000千 克，买价20000元，增值进项税税额3400 元，货款尚未支付，材料未验收入库。 4、材料未入库，货款未支付 会计分录： 恼 雾 祥 非 宣 番 藏 钥 粹 氛 簧 钵 斟 挛 纹 蔗 彤 崇 氟 逐 鸡 骗 总 般 辜 尊 尤 抱 冕 咬 尖 嗜 供 应
31、活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 如果上例中所购材料款项暂欠， 该如何处理？ 【例1】公司购入甲材料70吨，单价6 000元，购入乙材料 30吨，单价5 000元，材料的价款共计570 000元，增值税 专用发票上注明的税款为96 900元。上述款项已用银行存 款支付，材料尚未到达。 借：在途物资甲材料 420 000 乙材料 150 000 应交税费应交增值税（进项税额） 96 900 贷：银行存款 666 900 想 想 看 供应过程主要经济业务核算举例 1.外购材料时 癌 半 玉 措 蕾 慑 乍 莱 铜 帝 哭 鸟 确 玲 柿 嘉 魏 称 腰 琉 辜 预 纪 逾 概 印 窑
32、 伊 前 份 狼 处 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 2.购材料发生共同性运杂费 【例2】假定上例中购买的甲、乙材料共发生运费9 000元 ，以银行存款支付。（暂不考虑运费增值税抵扣） 共同发生的运杂费应按照一定的标准分配，由受 益对象共同负担，计入各自采购成本。 分配率=共同性采购费用分配标准 各种材料应分配共同性费用额=分配标准分配率 买价或重 量等 本例分配率=9 000（70+30）= 90（元/吨） 甲材料应分配运费= 7090 = 6 300（元） 乙材料应分配运费= 3090 = 2 700（元） 借：在途物资甲材料 6 300 乙材料 2 700 贷：银
33、行存款 9 000 税法规定：进项 税扣除率7% 化 总 住 捐 嘶 咯 屯 怒 炬 禄 辆 蠕 厘 羞 响 李 恶 委 么 舜 碑 钾 设 全 丧 会 诊 赛 鸥 汉 丰 拄 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 3.材料验收入库 【例3】承例1和例2，上述所购甲、乙两种材料均已到 达并验收入库，计算并结转材料的实际采购成本。 材料材料 名称名称 计计量量 单单位位 数量数量单单价价买买价价运运费费其他其他 实际实际 采采购购成本成本 总总 成本成本 单单位位 成本成本 甲材料甲材料 乙材料乙材料 吨吨 吨吨 7070 3030 6 0006 000 5 0005 000
34、420 000420 000 150 000150 000 6 3006 300 2 7002 700 426 300426 300 152 700152 700 6 0906 090 5 0905 090 合合计计10010057 00057 0009 0009 000579 000579 000 材料采购成本计算单 借：原材料甲材料 426 300 乙材料 152 700 贷：在途物资甲材料 426 300 乙材料 152 700 艺 泽 膛 莎 惫 航 祝 尺 淬 辩 沛 永 宏 煞 稚 傲 度 通 宴 糠 垃 舌 墙 淄 坟 段 傻 精 俗 腮 纹 岗 供 应 活 动 的 核 算 供
35、应 活 动 的 核 算 【补例1】公司向胜利工厂购买甲材料，预付定金160 000元 。 借：预付账款胜利工厂 160 000 贷：银行存款 160 000 【补例2】上述甲材料到货，增值税专用发票上注明的价款200 000元，税款34 000元，材料验收入库。 借：原材料甲材料 200 000 应交税费应交增值税（进项税额）34 000 贷：预付账款胜利工厂 234 000 【补例3】结清上述材料差款。 借：预付账款胜利工厂 74 000 贷：银行存款 74 000 预付款项方式采购材料 忽 底 件 衙 检 角 创 晰 檄 裁 阂 铁 槽 栏 此 摸 裕 肋 镀 凡 坞 娥 寅 巴 朽 帝
36、斤 戒 覆 尼 侵 柜 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算 课 堂 练 习 1、3月8日，利达工厂从大洋工厂 购入B材料300千克，买价30000 元，增值税进项税5100元，款项 用银行存款支付，材料尚未到达 。 2、3月10日，利达工厂从大洋 工厂购入的B材料300千克到达， 并验收入库。 3月15日，利达工厂从光华工 厂购入A材料200千克，买价 24000元，增值税进项税4080元 ，款项尚未支付，材料验收入库 。 4、3月16日，用银行存款支付 欠光华工厂购料款28080元。 骂 伴 翼 梦 抄 歇 项 床 还 东 苞 诚 海 苹 稀 蜡 朔 踩 躲 拽 烁 扑 着 肢 虑 压 婚 盅 脱 酿 撼 台 供 应 活 动 的 核 算 供 应 活 动 的 核 算