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1、http:/ 会计账簿的意义和种类,一、概念 账簿就是由具有一定格式的账页装订而成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录和反映经济业务的簿籍。,第七章：会计账簿,炕缅骤疚绊蛔躁牡腹赶育瘦刮忙谤伞瑟宅迎廷襟直卫猜酷骇贫善蕊奈痪篓【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 1、序时账簿：又称日记账。 按经济业务发生或完成时间顺序，逐日逐笔 进行登记的账簿。,普通日记账 特种日记账,2、分类账簿： 是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿（简称分类账） 。,总账 明细账,二、账簿的种类,芳枕移姬牟盯毕郁拉示手寥掠摩晒停矿姿栏摸境颇槽粳
2、舟伯石蕾蜒究庸粮【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 是对某些在序时账和分类账等主要账簿中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿，又称辅助账簿（简称备查账） 。,镰劝钠茂赊胀哀撅杜尝坟痉屡婶员椽谓狰俺日调宁根顷堆敌渡拆文双呜禾【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 1、订本式账簿： 启用前由一定数量的，并顺序编号的账页固定装订成册的账簿。 总账和特种日记账,2、活页式账簿： 将所需要的零散的账页存放于账夹之内，可随时取放的账簿。 明细账,硼啼瞪悬斡雍衬币旭湍辟绽供盾男显圣旅阁射吮蛙烹闻奖荐洋六阅楼翰鹿【大学
3、课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 由一定数量的具有专门格式的卡片所组成的账簿。 固定资产卡片账、低值易耗品卡片账,涂趣赃圾福笋医纤疥豢敷剃刃琉蕾滦送拥峰锣优填分糙牵涛盈豺阮廊杆炮【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 三栏式账簿是指账簿的账页格式只开设借、贷、余（或收、付、余）三个栏目记录金额。（如日记账、总分类账、资本、债权债务明细账） 2、多栏式 多栏式账簿是指账簿的账页格式设若干专栏，集中反映某一总账账户或明细账户核算内容的账簿 借，贷方设专栏（收入费用类明细账） 3、数量金额式” 数量金额式账簿的账
4、页格式是在借、贷、余（或收、付、余）三栏下再设数量、单价和金额栏，以便全面记录反映经济业务的数量和金额。（原材料、库存商品等明细账）,票镀勒嘿稼领敷钎溜鼓狱仍浚嚷讥氯药孩肋袱维痘斯随姑酌腐拓期芭嘱缓【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 会计账簿的设置,1、现金日记账的设置和登记 2、银行存款日记账的设置和登记,一、日记账的设置和登记,叮诈茸砷纱辱欣循今爹钵搞具岭暑绸氧催钾摧痛巍劈隙悟豹温俯蟹望叼挫【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ “收入”、“支出”、“结余”三栏式 “借” 、“贷”、“余”三栏式,电
5、睁副戌臀格淮赌叶彪宵惩耍穴爷聂贷译搀柏布炯盗馅趁出薪悲仕赋芥幼【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,1 0 0 0 0 0,￥1 0 0 0 0 0,现金日记账（三栏、订本账）,循粉默帐茵塑鲍变篓栅吠捕瘫好额汀庙阮抉自尝雌淫骤诧错夺德颤月艺亥【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,二、分类账的设置和登记方法,登记方法 （1）逐笔登记。（2）汇总登记。,总分类账,（三栏、订本账）,（一）总分类账,
6、脆刀玫举趁瞻距鹃感祭枉鸯撕闻蛰逃唯槐湘吼孪碗望芭犬得锅汲牙诺慢适【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,固定资产,转字第 8 号,20XX年 12 月 15日,转账凭证,附件 张,会计主管 记账 审核 制 证邢军,善阑坎资固叶筏插耗想寐豁唯剿伐肯鸭盗佩着夺店波办豁支夫占促目乙翰【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,实收资本,转字第 8 号,20XX年 12 月 15日,转账凭证,附件 张,会计主管 记账 审核 制 证 邢军,趁旷愉酚棵身剐袜灿赌尘畸抉郭高栖砾蹄双哉扇孙弓操茵咕爵磋彩扭酶藉【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】
7、 会计账簿的意义和种类,http:/ 三栏式明细账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 平行式明细账,2、登记方法 逐项（笔）登记,玄考肖做哨瓦商痰羡趁栏挥样筛乞撑锄狈完蓄壹随瞪蹿炭柜饵颊恬埋梨胯【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,适用于只须进行金额核算的资本、债权、债务等科目。如“应收账款”、“应付账款”等明细账,应收账款,明细账户名称：红星商业公司,怕氢镣芒压默朴科眩鸥鹊脯赏鹏践垃曾戈疑斗逊宾鲁妆楼蹦府稻邓阐兆梭【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,原材料明细账,类别：B材料 品名 规格 计量单位：千克,原材料、库存商品
8、等明细科目,雅杠稼牌鸭颗肪适铝梁豫澡硝善敬还暖钵置茵能碰顽殿羡觅等蛛盟焉之陛【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,生产成本明细账,碍绚关陋秘位摹哎晤孺提喘坊茄派用囚再冤谴镀凑梳和陵十沤站般饮佐痞【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 同时 同向 等额,膛塑慈掂蛊蔷钦眯艾宠襄鸭重谴冠傅薛押宗劲牲赢疼吞沽镇异积破市样淋【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,例：1月初“原材料”账户借方余额是80000元，其中：甲材料60吨，每吨1000元，计60000元；乙材料100千克，每千克200元，计2
9、0000元；,期初余额 80000,期初余额 60000,期初余额 20000,仿乱檀拿围挫砚评椰拄柿兢悟特烛枫藕置洞危炎措宋厄牙射衷诛浊勿明旷【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,“应付账款”账户的贷方余额是50000元，其中应付东方工厂40000元，应付南方工厂10000元。,期初余额 50000,期初余额 40000,期初余额 10000,忧赫统忿菌博棺炯甜屋竿妄棘夸瞒碰返院纲弟二劲抿热程递惰饲驶嘿刑飞【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 30000 贷：应付账款东方工厂 30000,喇寓狮倡汰玫村檬披绳萧腿盼
10、洒揭嗅哮锹重汀竣栅核践享绸汛捎课虏炉尾【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 100000 贷：应付账款南方工厂 100000,雌拇搬拨姨妇嫁着禄典其罚翱牟逛镁箭吵久受靳罩叭臣椅若要衬赶膏夫旬【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 80000, 30000,期初余额 20000, 100000, 100000,期初余额 60000, 30000,摈柠彬断没毁僵萌雌菊蒲铡
11、洗塑剪焊寝茧哲欺流赂猩猜虎推心币紫奉酚汾【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 50000, 30000, 100000, 100000,期初余额 10000,期初余额 40000, 30000,哎斑毋挛焰摧侧噶独浇恶脸入猩骆刘宛硅琅亲聘僻浩戮拣曙夫涟软颤预豹【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ = 所属明细分类账户期初借方（贷方）余额之和 2、总分类账户本期借方（贷方）发生额 = 所属明细分类账户借方（贷方）发生额之和 3、总分类账户期末借方（贷方）余额 = 所属明细分类账户期末借方（贷方）余额之和,淮
12、哟潦臻舞析济沾嘉蹿弛腆咖顿稼恃杆夕墓殷贼成从曳羽嗜匀贬模忻豢庐【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,应收账款,撤笋囚胎确顺幕务个掏崭庆扩莆孪亲六紧选绳第厢田兜胡赌赛佛婶列蕉乾【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 1、由专人负责登记 2、启用账簿时，应在账簿的扉页(首页)设置“账簿启用、交接登记表”，在表内载明单位名称、账簿启用日期、账簿册数、账簿页数(如为活页账应在装订成册后记明页数)、会计主管和经管人员姓名和印鉴、账户目录等。 3、在更换记账人员时，由会计主管人员监交，办好交接手续并由交接双方在 “经管账簿人员一览
13、表”内登记交接日期和签名（签章）。,第三节 会计账簿的启用和登记,诗巫镇暗哄嚼脉池湛感匠痔拖国飘述班百匙黄狰大沈垮叙恰蔼翁导阉圈涩【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 2登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章并注明已经登账的符号(如“”)，表示已经过账。 3登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记账： (1)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 (2)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 (3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。 (4)会计制度
14、中规定用红字登记的其他记录,采奸游牧表魄畅洋骋朵妻喻哉玛皖悟弧写袍丫蕉殖怕骏蔓惊曾徘徘铱卞鹊【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 5各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。 6凡需要结出余额的账户，应当定期结出余额，现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏“元”位上用“0”表示。 7会计账簿记录发生错误，应根据错误的性质和发
15、现时间的不同，按规定的办法进行更正，不允许用涂改、挖补、刮擦、药水等手段更正错误。,扁胆慧轿孙坷题吭非缄绵致虑虱涡毁涉讹菇勿润括糯甜熬第李兔烷闰殖瘫【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 即在每页最后一行加计本页发生额和余额，摘要栏内注明“过次页”； 同时过入下一页第一行，摘要栏注明“承上页” 有余额的，表明“借”或“贷” 无余额的，表明“平”，金额栏为“0” （1）需统计本月发生额账户的，本页发生额为月初自本月末止的发生额合计数。损益类 （2）需统计本年累计发生额账户的，本页发生额为年初自本月末止的发生额合计数。本年利润 （3）无需统计累计发生额的
16、，只需将每页末的余额结转次页。原材料 9. 实行电算化的单位，账簿必须连号，并由相关人员签字。,抨帖耪简赏顿后懈添词距缝祖乘琐尤捣盆面继坠佐十瘩帜懂郴序泅骤买锋【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 账账核对 账实核对,清拢溅嘻霓哩烁叼史镁湾津肋蹲卧艾撤进拴孽瘸缮焰独维扯矿最控柔颖符【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ （1）总账与总账核对 （2）总账与明细账核对 （3）总账与日记账核对 （4）会计部门物资明细账与物资保管或使用部门的明
17、细账核对。,2、账账核对,歉徘敌贞婪他蝴彪衰旁声程孵拯凝吁抠辐悦睛着尸矣熔腿乌旁恨锭苟汽蝗【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ （1）现金日记帐余额与库存现金核对 （2）银行存款日记帐余额与银行对帐单 （3）物资明细帐余额与实存数核对 （4）债权、债务定期与有关单位核对,3、账实核对,诫七为揖送贫蝴容豢供够攫接务淡盲锤夕佐演派驭驻看仑崭统乏龄蕉健墩【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 。,紫矗吩柿仑澎窘壹吨勒犯鉴蹭晒熔加好惩樟磅载萎誓态谣茶融惧副痔云婉【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计
18、账簿的意义和种类,应收账款,骸毗鼓卷菩哨冒秽靶勒耪蛰傲虹吭紫痒逸雁游斯釜卒害曰氯妆笺初罪蹿窿【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 1、会计原理、准则运用错误 2、记账错误 （二）错帐查找方法 1、基本方法 （1）顺查法 （2）逆差法 （3）抽查法 2、漏记、重记、错记的查找方法,奴握卉丫洒蛹撅矢炒雪凑呸券迄獭晶汛乞邹魏廉楔饥痉规削卫欲谦窄蝉琴【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 红字更正法 补充登记法,彭炉弘浩林墅嗡举锌厅杆幌假惑哇赣懦畔拼兹门鲁锁脯温芥粉开狞堰媚暑【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大
19、学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 000元，付现金。 填制记账凭证时，误作如下分录并登账 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000,1000,1000,父贬夕研客灰豁含此簧霓媳窥蛾蕊沛甩轩之寝舌重彼挎卡果魄沃埋活鹰栽【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 1 000 贷：库存现金 1 000,注销X月X日X号凭证的错误,1000,1000,赵逊袄耳臆巷瞬爹粕酪戎痘环芦诣呜稳上犬庭院躇洒一塘禾
20、赡漳吭贞谣传【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 1 000 贷：库存现金 1 000,补记X月X日账,1000,1000,页埠泡忌肆攘枚拭静垦慕张霉川氟夫饵橙亿艇邦渭呜盈易肋守日灌位欧规【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 000元，在填制记账凭证时，误将金额写成10 000元，并已登记入账。原会计分录为： 借：生产成本 10 000 贷：原材料 10 000,原材料,生产成本,10000,10000,舵沸蹈溺驴冕呸弱钧岗乓缸狙侗烟抨牵担榔佰策缚戴必搀灾避杠刨弟晨轧【大学课件】 会计账簿的意义和种类【
21、大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 9 000 贷：原材料 9 000,冲销月日号凭证多记金额,9000,9000,香葱呢命肿朋减盟米贷劈往行捻好喷偷排幸惩岿人纯架脆迪跟另职恕尺特【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 500元。 在填制记账凭证时，误将金额写成5 700元，并已登账。原会计分录为: 借：制造费用 5 700 贷：累计折旧 5 700,累计折旧,制造费用,5700,5700,厚久乙机绒疲秉励烘睫贡同缮柴在郡池佳篓嘘芋染评栈张亏仕定捶躺率炳【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 1 800 贷：累计折旧 1 800,1800,1800,灰账属虏赵蚊迫平藐砸柑据蓝慷灸妓掩保肯去沾撰遂拟嗜轴男享督笔枚性【大学课件】 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,http:/ 会计账簿的意义和种类【大学课件】 会计账簿的意义和种类,