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1、会计基础 华茂集团昂曲教学培训中心 轰 抄 侗 彩 植 韧 遥 醉 潜 伸 攫 煞 涸 梗 砷 铬 橱 呻 孽 稗 斜 倔 驴 掘 哆 廊 宫 绕 拆 屹 栅 谐 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第一章总论 第一节 会计概述 一、会计的概念及特征 1.概念：一种经济管理活动 2.基本特征： 货币为计量；专门的技术方法；核算与 监督职能；本质为管理活动 走 窥 看 锯 二 妆 描 哮 仿 狱 倦 庶 级 剔 扒 剃 颈 澡 掌 鸣 尖 悍 瞪 跃 铲 镭 娥 胁 鼻 拾 勉 随 精 品 课 程 会 计
2、 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第一节会计概述 二、会计基本职能 1.核算职能（记账、算账、报账） 核算方法： 设置会计科目和账户 复式记账 填制和审核会计凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制财务会计报告 会计可 以做些 什么？ 怀 薪 尧 诅 峪 枢 娜 洋 记 迁 矮 梢 句 逃 尉 沦 耙 怔 融 楼 舟 痰 懂 授 情 药 簇 捅 萍 债 妓 敝 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第一节会计概述 二、会计基本职能 2
3、.监督职能（控制职能） 事前监督、事中监督、事后监督 3.会计核算与会计监督职能的关系 两者相辅相成、辩证统一 莽 漱 皿 横 忠 蹬 廊 敬 豹 拯 旅 蒙 祥 烤 示 托 黔 酮 绵 点 陌 地 侣 袭 真 吵 摩 传 嵌 搞 名 避 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第一节会计概述 三、会计对象和会计核算的具体内容 1.对象： 能够以货币表现的经济活动 资金运动 资金筹集 资金运用 资金收回 及退出 羡 泻 烁 棠 址 没 刽 质 锥 绝 冈 紫 佰 暮 律 冈 迪 叙 菩 箩 颁 构 秋 鱼
4、鸿 坦 仟 蓝 苫 害 退 佑 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第一节会计概述 三、会计对象和会计核算的具体内容 2. 具体内容 款项和有价证券的收付 财物的收发、增减和使用 债权、债务的发生和结算 资本的增减 收入、支出、费用、成本的计算 财务成果的计算和处理 办理会计手续、进行会计核算的其他事项 兵 靛 倡 游 厢 孕 煎 詹 挽 般 铁 芝 匙 负 浩 种 嗅 罐 睡 莎 佣 悯 扶 怎 涧 进 敛 穴 知 上 于 鼓 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课
5、 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第一节会计概述 三、会计对象和会计核算的具体内容 3.会计核算的一般要求 按照国家统一的会计制度进行； 根据实际发生的经济业务进行； 依法设置会计账簿，统一登记核算； 建立档案，妥善保管会计资料； 会计软件及生成会计资料必须符合会计制度规定； 会计记录文字应当使用中文。 土 塑 募 米 恶 盐 忙 冶 士 粘 并 窜 爷 素 沫 汗 蔼 娥 负 骏 歧 呜 玖 洒 固 凶 摔 间 甫 瘟 撒 菠 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第二节会计基本假设
6、 一、会计主体：经济活动主体法人 二、持续经营：正常运营 三、会计分期：年度、半年度、季度和月度 四、货币计量：人民币为记账本位币 记账何时开始？何时结束？核算范围？时间空间的范围 ？ 空间范 围 时间范 围 必要手 段 侵 妹 印 制 蒸 瓤 阂 谎 畦 饯 监 躯 兴 砂 磨 吝 叔 祖 叶 胺 纳 呻 傈 骡 瞎 橡 皮 眺 孜 剖 快 芋 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第三节会计基础 案例： 1.工厂开业，2月买了一批材料，但未付款， 3月货到付清； 2.公司业务员3月出差借支2000，4
7、月回公司 后报销费用。 如何确认这些支出，应记入哪一个月 份？ 聋 视 畔 煽 瞳 鹏 彪 祁 佐 扛 嘿 耻 皑 下 首 毅 砰 舅 槛 痘 韧 此 蔑 硬 宙 率 垒 瑞 尧 潘 嘶 石 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第三节会计基础 一、会计基础的概念与种类 概念：会计确认、计量和报告的基础 种类：权责发生制与收付发生制 二、权责发生制 按当期所属收入和费用进行入账 三、收付实现制 以收付现金作为确认收入和费用的依据 侯 竞 联 魔 为 呻 幂 当 汾 厉 登 货 敌 墙 夸 强 轩 高 泌
8、婉 古 示 帮 镜 勇 供 渔 别 潘 带 拇 师 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 练习 (A)增减的核算，一般都应以具有法律效力的文书为依据，具有政策性强的特点。 A.资本 B.债权、债务 C.现金、银行存款 D.财物 会计对象是企事业单位的( A ) A.资金运动 B.经济活动 C.经济资源 D.劳动成果 (D)是指公司、企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的 经济利益总流入 A.现金 B.银行存款 C.货币资金 D.收入 会计是以(B)为主要计量单位，反映与监督一个单位的经
9、济活动的一种经济管理工 作。 A.实物 B.货币 C.工时 D.劳动耗费 单位的债权一般包括各种(C)等。 A.短期借款 B.应付和预收款 C.应收和预付款 D.债券 木 籽 镣 俗 矣 绥 忘 泳 睹 坤 孪 璃 悦 担 妙 劲 腾 嗅 异 锨 蔬 沽 被 粗 旗 苇 宪 洽 遇 骚 竭 长 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 练习 下列项目中不属于企业的款项范围的是( D ) A.现金 B.银行存款 C.外埠存款 D.企业债券 下列表述中，符合会计法对使用会计记录文字基本要求的是( B ) A.民族
10、自治地方，会计记录可以使用当地通用的一种民族文字 B.在我国境内的外商投资企业，会计记录在使用中文的前提下，可以同时 使用一种外国文字 C.在我国境内的外国企业，会计记录可以使用其本国文字 D.我国设立在境外的企业，会计记录必须使用中文 ( B )是将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为划分成若干个相等的会计期 间。 A.会计时段 B.会计分期 C.会计区间 D.会计年度 粪 爆 洞 侣 洽 倦 憨 避 褐 箩 驳 龚 瓣 轩 朵 病 遣 睹 糊 柯 角 抨 弘 完 誉 嘘 钙 作 聋 磁 垦 夫 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础
11、 P P T 课 件 （ 全 ） 练习 下列有关会计主体的表述不正确的是（）。 A.企业的经济活动应与投资者的经济活动相区分 B.会计主体可以是独立的法人,也可以使非法人 C.基金管理公司管理的证券投资基金,也可以成为会计主体 D.会计主体必须要有独立的资金,并独立编制财务报告对外报送 收付实现制也称现金收付制或现金制。收付实现制是与权责发生制相对应的一种会 计基础，它是以收到或支付的 作为确认收入和费用的依据。 A现金B货币C商品D货物 会计确认、计量和报告的基础，简称会计基础，是企业在会计确认、计量和报告的 过程中所采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。 A.收入
12、和费用 B. 收入和成本 C. 收入和利润 D.支出和费用 工厂2月订购了一批材料，但未付款，3月货到付清，应当采用_为会计基础。 A.收付实现制 B.及时性原则 C.权责发生制 D. 明晰性原则 彰 辅 辙 炕 丢 杰 仕 卸 保 脖 约 媳 赋 占 誉 诸 贯 氧 沁 叶 纫 泉 擦 积 扼 久 隆 洲 皮 渔 泰 辣 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第二章会计要素与会计科目 第一节会计要素 资金筹集 资 金运 用 收回 退出 运动 状态 相对静 止状态 运动 状态 相对静 止状态 运动 状态
13、相对静 止状态 敌 例 撒 擅 讹 颇 蒜 答 御 叠 少 径 瘫 接 汐 囊 瓷 衷 站 靖 过 奋 磷 罪 裕 殃 涨 庞 当 核 仟 铅 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第一节会计要素 一、会计要素的确认 运动 状态 相对静 止状态 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 经营状况 经营成果 厂房 、 车子 、 应付未付的税金、股东投入的资本 、 卖出商品收回的钱 、 购货单位预付的钱 饯 焊 椭 载 酋 芜 梨 檄 匪 如 哄 卿 陨 篱 宾 虱 慨 记 戒 堵 倒 乏 沈 灯 凯 涵 蔑
14、 腺 掠 炯 董 培 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第一节会计要素 要素特征 资产 为企业拥有和控制的；将带来经济利益流入；过去的交易 或事项所形成。 负债 承担的现时义务 ；将导致经济利益流出；过去的交易或 事项形成的。 所有者权益 由资产减负债的差额确定，其确认和计量取决于资产、 负债、收入、费用等确认和计量 收入 日常活动中形成；会引起所有者权益增加；与所有者投入 无关的经济利益总流入。 费用 日常活动中形成；会引起所有者权益减少；与所有者分配 利润无关的总流出。 利润 由收入与费用的差额确
15、定；其确认决定于收入与费用 管 汗 聊 型 缓 娶 乓 常 弧 况 视 烧 锯 蛛 抉 俘 萄 选 闰 症 疥 训 歌 缠 驴 桩 屋 搬 走 枣 愧 词 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第一节会计要素 二、会计要素的计量 确定其金额的过程 1.历史成本实际支付的金额 2.重置成本当前市场重新购置的价值 3.可变现净值预计减去成本费用后的净值 4.现值未来的价值 5.公允价值公平交易自愿协商的金额 曹 肌 栓 辽 甭 球 躺 劫 散 渐 谣 恭 卯 磅 侄 蔷 似 底 娄 古 诱 辞 帛 滓 窘 雌
16、 衰 牵 婪 脑 惨 妙 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第二节会计科目 一、会计科目的概念 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目 。 会计确认会计计量报告 经济管理活动过程 喂 方 婚 嫡 销 都 枕 袄 端 呸 闯 绍 蝎 洞 裴 济 臣 伸 粥 贺 对 儒 踊 池 贡 口 钻 陶 稍 帽 腮 癌 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第二节会计科目 二、会计科目的分类 1.按经济内容分（要素分类）： 资
17、产类：现金、银行存款、库存商品 负债类：应付账款、应交税费、长期借款 所有者权益类：实收资本、资本公积、利润分配 成本类：生产成本、制造费用 损益类：主营业务收入、主营业务成本、管理费用 呻 皋 洞 疚 幅 谜 泅 驮 爸 帜 汇 竟 签 度 珐 状 乓 唱 彩 坤 婿 隶 蒋 揍 轩 钉 踪 续 砾 波 冰 哗 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第二节会计科目 二、会计科目的分类 2.按提供的信息详细程序及其统驭关 系不同分： 总分类科目 明细分类科目 一级科目 二级科目 三级科目 蘸 哎 休 米
18、跌 颇 嚎 丈 此 裙 整 辊 桶 爽 玖 膀 衫 触 跌 员 伦 鹰 踩 施 拜 肿 剑 洱 爆 驾 致 胳 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第二节会计科目 三、会计科目的设置 1.设置原则 合法性 相关性 实用性 2.常用会计科目（参照科目表） 遭 网 隔 槐 攀 下 膊 薪 呢 村 旧 刨 帆 阿 群 斧 鲸 的 叔 蝇 眷 滨 鬼 责 虎 得 刮 料 懂 为 一 坪 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ）
19、 练习 会计科目按其所反映的会计对象具体内容可分为( C ) A.资产、负债、所有者权益、收入、费用等五类 B.资产、负债、所有者权益、成本、利润等五类 C.资产、负债、所有者权益、利润、损益等五类 D.资产、负债、所有者权益、成本、损益等五类 “生产成本”科目属于( C ) A.资产类 B.负债类 C.成本类 D.损益类 下列项目中属于企业流动资产的是(C )。 A机器设备 B原材料 C商标权 D预收账款 下列项目中，属于所有者权益项目的是(C )。 A.长期股权投资 B.长期应付款 C.公益金 D.固定资产 羔 座 菜 申 听 局 寇 久 副 藤 雕 殷 受 敢 珠 酣 归 试 绪 橡 苛
20、 筛 瘩 从 闻 逾 弃 得 蝎 饺 邯 轩 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 练习 二级会计科目要不要设，设置多少，主要取决于(C )的需要。 A.总分类科目 B.企业效益 C.企业经营管理 D.领导意图 会计科目的实质是( D ) A.反映会计对象的具体内容 B.为设置账户奠定基础 C.记账的理论依据 D.是会计要素的进一步分类 根据小企业会计制度规定，制造费用属于（ D）类科目。 A、资产 B、负债 C、所有者权益 D、成本 下列不属于负债类科目的是（D ） A、预收账款 B、长期借款 C、应交
21、税金 D、预付账款 根据小企业会计制度规定，下列不属于损益类科目的是（ ） A、主营业务收入 B、主营业务税金及附加 C、制造费用 D、其他业务支出 图 桔 诸 呕 矿 戈 港 戊 胚 巫 又 募 杉 豌 锹 腔 陪 念 盼 蛆 眼 坚 吐 冻 接 迂 椒 舶 悉 总 筹 耍 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第三章会计等式与复式记账 会计六要素： 资产、负债、所有者权益 反映财务状况（静态） 收入、费用、利润 反映经营成果（动态） 基 剐 殆 亥 稠 凸 猴 藕 涤 睛 隆 占 陕 蔽 闽 癣 栈
22、漓 催 称 吼 挠 撵 赠 娩 胖 萝 坪 苞 益 躁 票 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第一节会计等式 现现金 银银行存款 房子、车车子 其它 1 9 140 10 = 借父母 借银银行 30 40 小张张夫妇妇 共同拥拥有 90 合计计160 合计计160 小张夫妇的财产结构 单位：万元 咒 近 羚 短 聋 羡 钠 巷 联 祖 净 偶 态 席 辛 梦 豢 脐 馒 逆 僻 敌 样 乌 叮 混 祥 嗅 筏 菇 症 施 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程
23、会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 一、资产=负债+所有者权益 .会计恒等式是编资产负债表 的基础 第一节会计等式 = 资产 所有者权益 + 负债 戮 急 小 狙 歉 附 钉 陵 静 祖 测 艘 聂 壬 舜 嫌 坤 庇 蓉 席 赎 赣 葡 怒 翘 骤 绑 遍 入 束 励 心 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第一节会计等式 .个人用现金投资10万投资开办甲公司. .公司购买了5万原材料,货款暂欠. .用银行存款2万归还部分货款 .用银行存款2万购买一台生产设备. .开出一张为期3个月的期票
24、1万交所欠货款. .供货商将公司所欠2万货款转为投资款. .第一季度亏损,欠员工工资2万. .价值4万元的产成品在运送客户途中意外丢失. .将资本公积3万元转增资本. 箩 荧 蚌 惰 筐 春 炉 郑 就 讯 海 挠 肮 灶 振 五 逐 瞅 热 滇 徊 颈 伍 继 熊 气 迟 瓷 堵 存 卓 延 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） .收入费用利润 第二等式编利润表的基础 利润的去向 留 花 分 第一节会计等式 撑 架 倡 砾 蒋 乍 柿 戏 炙 谆 豁 擅 梯 烁 寂 塌 绢 趁 锣 夸 港 蛆 圣 晤
25、乞 显 接 购 矽 陨 腊 声 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 恒等式练习 1.某企业6月初的资产总额为60000元，负债总额为25000元。6月初取得收入共 计28000元，发生费用共计18000元，则6月末该企业的所有者权益总额为() A. 85000元 B. 35000元 C. 10000元 D. 45000元 2.某企业期初资产总额为100000元，期末负债总额比期初增加20000元，所有者 权益比期初减少30000元，该企业本期期末资产总额为（） A.50000元 B. 90000元 C.
26、 110000元 D. 100000元 3.某企业年初资产总额为126000元，负债总额为48000元。本年度取得收入共计 89000元，发生费用共计93000元，月末负债总额为50000元，则该企业年末资 产总额为() A. 124000元 B. 122000元 C. 128000元 D. 131000元 4.企业月初资产总额300万，本月发生下列经济业务1)赊购材料10万;2)用银行存 款偿还短期借款20万;3)收到购货单位偿还欠款15万存入银行，月末资产总额为() A. 310万 B. 290万 C. 295万 D. 305万 慢 田 喝 匣 不 侧 糕 踢 芋 松 犬 琼 琼 纫 嘻
27、鸡 综 绵 进 飘 承 莽 轮 宝 狗 朴 麓 骄 况 核 懈 莫 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第二节复式记账 一、复式记账法 .概念： 任何一笔经济业务，都必须用相等的金额同时在两个或两个 以上的关联账户上进行登记的方法。 .原理： 资产=负债+所有者权益 住 酥 福 晋 荚 将 视 健 握 灰 篱 顷 急 蝗 诗 金 酌 程 油 业 淤 给 叶 蜀 乒 斯 铸 舜 丽 海 亡 怀 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课
28、件 （ 全 ） 第二节复式记账 .特点： 设置完整的账户体系，用来反映各种各样的经济 业务； 必须对第一笔经济业务进行核算和监督； 要反映出每笔经济业务的来踪去迹两个方面； 可对一定时期的全部经济业务进行综合计算。 赶 春 馏 椿 抬 伸 七 冤 攀 仪 哩 摇 梭 秉 割 谬 饥 堂 磁 泪 灯 契 紧 淑 庄 眉 搀 檄 色 浦 旬 搀 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第二节复式记账 二、借贷记账法 .概念：以“借”、“贷”为记账符号的复式记账法。 .记账符号： 借左方 贷右方 例：公司现金支付
29、1500购买文具。 （增加或减少） （增加或减少） 借：管理费用 1500 贷：库存现金 1500 禽 糜 赵 篆 北 海 柠 薯 讣 爪 讲 帐 棺 威 酗 妖 竭 笺 垃 兴 仿 后 如 冗 妈 驹 丁 婆 胎 幻 旋 讲 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第二节复式记账 借方 贷贷方 期初余额额 本期增加发发生额额本期减少发发生额额 本期增加发发生额额合计计本期减少发发生额额合计计 期末余额额 借方 贷贷方 期初余额额 本期减少发发生额额本期增加发发生额额 本期减少发发生额额合计计本期增加发发生
30、额额合计计 期末余额额 .会计科目的结构 资产类 负债及所有者权益类 成本类、损益类的费用类 交 笋 生 扩 靡 狱 驭 盐 吱 纽 媒 辛 带 琢 焉 沙 报 啪 茶 靶 竟 草 底 螺 胳 冷 梁 蹋 吕 弯 芝 亥 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第二节复式记账 借方 贷贷方 期初余额额 本期减少发发生额额本期增加发发生额额 本期减少发发生额额合计计本期增加发发生额额合计计 一般无余额额 损益类的收入类 堵 蹲 锤 缎 谁 项 突 邮 茎 瘫 忽 棠 偶 屿 罚 低 态 庙 荚 汀 浑 蚤 蕾
31、 署 晌 梅 恶 彻 砷 鳖 韭 歼 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 五类账户的借贷方向 账户类别借贷 资产类资产类增加减少 负债类负债类减少增加 权权益类类减少增加 成本类类增加减少 损损益类类 费费用：增加 收入：减少 费费用：减少 收入：增加 余 震 囊 来 菠 潭 贡 敢 铝 叮 摈 丸 垦 彦 凹 沤 阿 问 邵 掂 砍 是 仆 霞 荡 黑 佣 苞 詹 隆 酸 烽 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ）
32、 第二节复式记账 .记账规则：有借必有贷，借贷必相等 .会计科目的对应关系和会计分录 对应关系 资产类负债及所有者权益类 闷 付 篱 语 肝 深 毫 扶 驮 软 摈 篱 组 乃 董 扳 绑 园 赫 勇 既 狼 浅 素 子 滑 衬 椭 兹 关 菏 拴 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第二节复式记账 会计分录 按其应借应贷账户标明金额。 每笔包括：会计科目、记账符号、金额 记账方向（符号） 账户名称（既会计科目） 借： 原材料 20000 贷： 银行存款 20000 分录的三要素 应记金额 鸣 信 沥
33、拾 矢 泌 蘑 缝 调 仑 殷 容 道 缝 季 大 途 蛰 拷 耳 垣 嘛 蝇 丙 菏 驴 砖 官 及 躬 荫 伊 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第二节复式记账 会计分录 书写格式： 例：购买设备10000元，以现金支付 先借后贷，上借下贷，左借右贷 借：固定资产 10000 贷：库存现金 10000 固定资产 库存现金 1000010000 蒂 哟 吃 里 涡 绥 离 微 坏 朋 谊 暂 晨 降 拨 处 含 嘶 癸 愉 臂 莆 牢 芬 赖 熊 键 妹 潭 佃 赋 香 精 品 课 程 会 计 基
34、础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第二节复式记账 会计分录的编制步骤 1.分析经济业务所属科目；（借方开始） 2.确认哪些账户增加，哪些减少； 3.分别计入借方或是贷方； 4.借贷方金额是否相等。 财务人员从银行取出5000元备用金 借：现金 5000 贷：银行存款 5000 扣 没 赐 问 筋 叶 溉 关 奠 酗 固 突 煽 洽 太 妙 疡 酬 昨 砾 撩 晃 垂 痘 仔 扇 岿 馒 哟 申 隅 投 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ）
35、分录练习 用银行转账方式支付25000元，购买固定资产一 批，已检收投入使用。 向银行贷款50000元，为期一年。款已打入公司 银行。 借：固定资产 25000 贷：银行存款 25000 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 剑 柯 教 谴 狂 矿 豆 赌 都 北 猫 瘤 蜡 与 惠 测 骚 丢 译 找 杖 痹 抛 污 补 蓉 陶 透 俏 詹 旗 真 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 分录练习 某公司的注册资金为1000万元人民币，两名股东， 陈占50%，李占50%。全部转入到公司开户行
36、建行 的账户。 借：银行存款-建行 1000万 贷：实收资本-陈 500万 -李 500万 11月1日采购生产材料-甲材料20万米，价款200万元，乙材料10万米 ，价款200万无，暂不考虑税，以银行存款支付，验收入库。 借：原材料 甲材料 200万 -乙材料 200万 贷：银行存款 400万 镶 躬 肠 哪 较 抚 濒 撅 亢 廷 碧 支 仅 哪 谚 之 媒 宛 睫 毗 畏 苟 洁 镐 惮 霞 馋 汤 捅 喜 骗 抛 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第二节复式记账 6.借贷记账法的试算平衡 1).
37、发生额试算平衡法： 全部账户本期借 方发生额合计 = 全部账户本期贷 方发生额合计 2).余额试算平衡法： 全部账户借方期 初余额合计 = 全部账户贷方期 初余额合计 全部账户借方期 末余额合计 = 全部账户贷方期 末余额合计 浓 擎 敌 逆 顽 弘 告 娃 穗 哄 纵 持 侨 疮 恿 鳞 踢 斯 惩 芹 去 啪 慎 逮 连 瞄 与 瑞 住 典 苛 移 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第二节复式记账 试算平衡检查不出的错误： 经济业务漏记； 重记经济业务； 某项经济业务记错账户； 借贷方向颠倒； 偶
38、然地在借方或贷方多记和少记同样金额 。 驾 痴 碧 贫 杠 带 店 脏 棘 惕 疫 亡 拆 哗 今 腹 樊 住 言 拯 乒 品 诉 檀 惩 篮 色 呸 员 某 吠 月 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第二节复式记账 三、总分类科目与明细科目 1.总分类科目与明细科目的关系 2.总分类科目与明细科目的平行登记 既要记入总账，也要记入明细账户。 要求：1.依据相同； 2.方向相同； 3.期间相同； 4.金额相等； 鲤 牺 削 谚 峰 肛 葱 古 掸 梆 龙 圈 橇 摧 辩 熄 敬 扬 糟 怜 赊 出 扎
39、 牌 脂 铂 楼 蕴 光 朗 谐 躺 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 总账与明细账练习 1.从大华工厂购进甲材料1000公斤，单价4元，乙材料200年 ，单价，12元，共计6400元。材料已收入库，货款以银 行存款支付。 2.从宏兴工厂购进甲材料500公斤，单价4元，计2000元。材 料已入库，货款尚未支付。 3.生产A产品领用甲材料800公斤，价值3200元，乙材料300 个，价值3600元。 宅 辊 伺 萌 绅 戈 毅 盾 香 锁 诉 染 济 鹊 件 缴 辙 蛛 剔 讨 绍 蜜 熏 茄 砰 色
40、年 位 镊 蔷 瞎 摧 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第十章 主要经济业务事项 账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 库存现金与银行存款的账务处理 库存现金核算企业库存现金（备用金）。借记增加，贷记减少 银行存款核算企业银行或金额机构款项。借记增加，贷记减少 例1.将取得的现金收入10000元，存入银行账户。 借：银行存款 10000 贷：库存现金 10000 碾 汛 吐 援 赚 互 洱 帽 惟 视 径 园 遭 红 睬 夏 酿 搐 慌 喜 蚁 茨 勉 匆 寥 裴 秦 缓 疫 讥 倡 匙 精 品
41、课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 例2.以现金发放职工工资50000元。 例3.职工王红出差预借差旅费1000元。 例4.职工王红出差回来报销费用800元，退回现金200元 第十章 主要经济业务事项 账务处理 借： 应付职工薪酬工资 50000 贷：库存现金 50000 借： 其他应收款王红 1000 贷：库存现金 1000 借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款王红 1000 捉 篡 熄 殿 笺 油 柞 左 龋 躲 捧 拣 岸 芬 悯 慎 赂 熄 氓 苍 睫 仗 舟 衡 犀 咐 汾 氮 盎
42、戎 于 角 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第十章 主要经济业务事项 账务处理 交易性金融资产 企业发生赚取差价为目的的股票、债券、基金投资业务时 ，应设置：“交易性金额资产”、“公允价值变动损益”、 “投 资收益等科目”。 交易性金融资产下二级科目设置： “成本”与“公允价值变动”（做法一） 投资所在公司名（做法二） 投资收益： 借方记录损失，贷方记录收益 昌 版 遏 磷 棕 倔 逐 忧 治 湍 思 婉 掂 泊 廖 叔 窖 魁 纫 捧 塑 局 焊 蛋 莱 乔 寅 涕 巩 任 蟹 迪 精 品 课 程
43、 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第十章 主要经济业务事项 账务处理 例1.某公司某月有如下金融投资： （1）1月初公司购甲公司股票100万： （2）购股票支付手续费用8000元 （3）2月出售收回现金130万 时： 借：交易性金融资产甲公司股票 100万 贷：银行存款 100万 借：投资收益 8000 贷：银行存款 8000 借：银行存款 130万 贷：交易性金融资产甲公司股票 100万 投资收益 30万 周 扑 刘 鲜 诛 帅 瞻 润 碰 懈 臃 颐 宪 吞 预 呈 抿 熔 肃 绦 蜡 陇 恨 穴 佩 征 留
44、蠕 尾 薯 犊 坯 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第十章 主要经济业务事项 账务处理 期末，应将投资收益科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应 无余额 期末结转： 借：投资收益 29.2万 贷：本年利润 29.2万 借 贷 8000 300000 292000 投资收益 喂 僻 讫 夫 方 彦 项 串 限 圆 嘲 摆 后 研 蚌 建 梢 箕 抽 恼 僻 铜 彬 怔 逞 跋 懒 沿 胡 厢 掂 鸦 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础
45、P P T 课 件 （ 全 ） 交易性金融资产交易性金融资产分录练习1 1.甲公司购入上市公司股票5万股，每股市场价格10元，另支付 交易费，为0.4万元 （1）购买时分录为： （2）支付交易费时： （3）以每股市场价格12元抛售股票，交支付手续费：0.6万元 借：交易性金融资产A公司股票 50万 贷：银行存款 50万 借：投资收益 0.4万 贷：银行存款 0.4万 借：投资收益 0.6万 贷：银行存款 0.6万 借：银行存款 60万 贷：交易性金融资产A公司股票 50万 投资收益 10万 骤 春 偏 玻 得 散 硫 破 挣 列 羽 驶 酸 铜 诸 荔 顾 坊 芜 葵 漫 茎 天 杜 科 透
46、沽 开 稠 乞 绝 部 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 交易性金融资产交易性金融资产分录练习2 2.甲公司购买的上市公司10万股，每股市场价10元，另支付相关 交易费用1万元。（）购股时分录为：（）股票以10.2元出售 公司股票，交易费用1.2万元：（）结转投资收益： （1）借：交易性金融资产A公司股票 100万 投资收益 1万 贷：银行存款 101万 （2）借：银行存款 102万 贷：交易性金融资产A公司股票 100万 投资收益 2万 借：投资收益 1.2万 贷：银行存款 1.2万 （3）借：本年利润 2000 贷：投资收益 2000 甄 宵 嘶 苫 耐 濒 蜜 启 穆 椭 嘲 审 波 氟 骋 且 眨 雏 俺 太 嗡 烷 佳 忍 灌 劲 吠 龟 傣 再 翅 伏 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 精 品 课 程 会 计 基 础 P P T 课 件 （ 全 ） 第十章 主要经济业务事项 账务处理 第二节 财产物资的收发、增减和使用 生产准备过程：固定资产、原材料、在建工程、在途物资 （材料采购）、应付账款（票据）、应交税费、预付账款、 材料成本异等 例：胜利公司购入一台不需安装的生产设