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1、第 1 页 审计机关廉洁从政体系构建交流材料 特征码 OkJBIuopBawUiKJdZmDq 编者按：本文主要从着力培养复合型干部队伍；着力完善考 核监督机制；着力规范审计工作程序进行讲述。其中，主要包 括：要立足实际，多形式培训人才、要拓展视野，全方位引进 人才、要因事择人，多渠道疏通出口、完善干部考核制度、建 立审计工作再监督制度、建立全面审计质量控制制度、规范审 前调查工作、规范审计实施方案工作、规范审计报告编审工作、 规范审计复核制度和业务会议制度等，具体材料请详见： 宪法和审计法明确规定，审计机关的主要职责是 维护国家经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。 审计机关作为一个
2、本身具有反腐败职能的监督机构，建立一套 完整的廉洁从审机制，加强自身的廉政建设，是审计职业本身 和审计事业发展的内在需要。审计工作不廉洁，就没有独立性； 没有独立性，就没有客观公正；没有客观公正，审计就没有存 在的意义。因此，廉政建设是审计工作的“生命线” 。就当前形 势而言，建立审计机关廉政体系应当突出抓好三项工作，一是 干部队伍，二是监督机制，三是规范化建设，用教育和培训来 提升审计人员的素质，用奖励和惩处来激励审计人员廉洁从政， 用制度和规范保证审计机关依法行政，从而促进审计事业健康 第 2 页 发展。 一、着力培养复合型干部队伍 复合型审计干部包括三个方面的内涵：一是厚实的人文素养、
3、健康的心理状态和良好的人际交往合作素质。二是知识结构上 的立体交叉整合，既有较深的专业造诣，又有较宽的综合知识 面；既精通专业与管理，又熟悉政策和法规。三是能力结构上 的多元复合，既有较强的宏观思维和分析归纳能力，又有灵活 的应变能力和果断的决策能力，还应具备运用现代审计技术、 开展计算机审计的能力。复合型审计干部队伍的建设，应当从 人员结构和知识结构方面进行优化组合，逐步改变人员结构单 一和知识面狭窄的缺陷。 一是要立足实际，多形式培训人才。在现有的审计干部中， 通过再教育方式提高素质，是改善知识结构，适应形势发展的 一种方式。要抓好业务和技能培训，有针对性组织专题讲座， 在扩展知识面的同时
4、，着力培养和提高审计干部的政策理论水 平、审计技术方法和思维能力，培养用哲学的观点看待问题、 用辨证思维分析和解决问题的能力。要积极创造条件，采取派 出干部到相关部门轮岗锻炼，组织干部到兄弟区县和外省市学 习先进经验等各种措施，不断拓宽审计干部的思维和视野。要 做到专业知识、审计技能和学历教育“三管齐下” ，鼓励审计人 员通过各种途径的学习，逐步改变单一的知识结构，提高综合 能力。 第 3 页 二是要拓展视野，全方位引进人才。改变现有审计干部队 伍的知识结构、能力结构和专业结构，是更好地完成越来越繁 重和艰巨的审计任务的需要，更是促进审计事业发展的需要。 在用好现有人才，培养潜在人才的同时，要
5、进一步更新用人观 念，打通人才进口，全方位引进人才。要针对现有审计干部队 伍结构的缺陷，在吸收应届大学毕业生和向社会公开招考公务 员的工作中，积极向社会公开招考既有高学历、高职称，又有 实际工作能力的高层次专业人才。从现在的情况看，可以逐步 减少审计、财会专业的人员比例，合理增加宏观经济管理、法 律、计算机、工程等专业的人员比例，全面提升整体审计能力。 三是要因事择人，多渠道疏通出口。与引进人才、拓展进 口相对应，积极探索形成优胜劣汰的机制，彻底解决干部能上 不能下、能进不能出的“老大难”问题。在现有队伍中，对经 过学习和培训，思想观念和综合能力跟不上形势和审计业务发 展需要的人员，可以采用双
6、向选择的办法，或待岗学习，或调 离审计队伍，从事其他工作。 二、着力完善考核监督机制 不容讳言，由于现有的规章制度不健全，对审计工作考核不公， 监督不力，致使一些审计人员的工作没有得到客观评价，更有 甚者在金钱关、人情关、名利关前倒了下来，对审计工作造成 了恶劣影响。因此，我们必须进一步完善规章制度，使审计人 第 4 页 员的考核和审计工作的监督更加科学化、规范化。 一是完善干部考核制度。要把业绩考核作为干部考核的重点， 并将干部考核与部门工作目标、完成情况等有机地结合起来， 使考核结果更加客观、真实，以提高干部考核的科学性。要使 考核指标要素设计反映时代特征，体现引导作用，能引导被考 核者未
7、来努力的方向，使干部考核更具合理性。要将政治方向、 职业道德等要素作为考核办法中的“基本项” ，实行一票否决， 业绩要素作为“主评项” ，占较大比分，其他项目作为“参评项” ，占一定比分，从而提高干部考核办法的可操作性。要改变现 行奖金发放办法，奖金分配根据考核结果，拉开差距，奖优罚 劣，从而发挥干部考核的激励作用，达到以考核促审计工作的 质量，以考核促审计干部的综合素质的目的。 二是建立审计工作再监督制度。要组建对审计工作质量评价的 机构，进一步增强审计人员的责任感、紧迫感、使命感，不折 不扣地贯彻执行审计法规。要加大对不同层次审计工作的检查 力度，并实行廉政责任制，制定再监督检查的操作办法
8、和程序， 建立再监督检查档案。对没有按规定要求检查或检查走过场， 致使发生违规问题未被查处的，要视情节追究有关领导和检查 人员的责任。要赋予审计再监督检查人员一定的权限，检查中 发现审计人员有违规问题，检查人员有权要求限期整改，有权 第 5 页 追踪整改情况，有权提出对违规人员的处理建议。同时，要把 审计工作置于社会监督之下，积极推行政务公开制度，聘请人 大代表、政协委员作为审计行风评议监督员，加强对审计工作 的监督。 三是建立全面审计质量控制制度。审计机关应当合理制定以下 两个层次的质量控制政策与程序， （1）审计工作的全面质量控 制政策与程序，至少应当包括审计纪律、专业胜任能力、工作 委派
9、、督导以及对质量控制政策与程序的执行情况进行监控。 （2）各审计项目的质量控制程序。在审计项目质量控制中，负 直接责任的审计组长应当执行全面质量控制政策与程序中适用 于审计项目的质量控制程序；督导人员应当考虑审计人员的专 业胜任能力等因素，合理确定对其工作进行指导，监督和复核 的方式及程度。 三、着力规范审计工作程序 为全面贯彻落实国家审计准则，进一步规范审计行为，全面提 高审计质量，切实防范审计风险，审计部门应进一步规范审计 工作的程序，主要应抓好四个方面的工作。 一是规范审前调查工作。搞好审前调查工作，对被审单位基本 第 6 页 情况了解清楚，做到心中有数，知彼知已，才能保证以后阶段 审计
10、工作的顺利实施。因此，要求每个审计项目都要做好审前 调查工作，详细填写调查记录。 二是规范审计实施方案工作。审计方案是审计实施的基础，是 保证审计工作取得预期效果的重要手段，也是审计机关检查、 控制审计质量和进度的基本依据。因此，要求每个审计项目都 要在明确审计目标、防范审计风险上下功夫，本着重要性、谨 慎性的原则，制订科学的、操作性强的审计实施方案，避免审 计方案流于形式。在审计过程中出现变化需要调整审计实施方 案时，要制订审计调整方案，填写审计实施方案调整表，并根 据所调整的内容履行审批手续。 三是规范审计报告编审工作。审计报告是审计组对审计项目的 全面汇报，是整个审计过程的重要环节。针对
11、目前工作中存在 的问题，在撰写审计报告时应注意以下几点：一是审计报告中 要有被审计单位对提供会计资料的真实性和完整性的承诺；二 是审计报告的陈述要客观、内容要完整、证据要确凿、评价要 适当、建议要可行；三是通过对微观经济管理的综合分析，注 意发现带有普遍性和倾向性的问题，切实发挥为宏观经济服务 的作用；四是审计报告的层次要分明、重点要突出、语言要明 确易懂，让“外行”看得明白，感兴趣，以提高报告的利用价 第 7 页 值。 四是规范审计复核制度和业务会议制度。首先，要全面推行三 级复核制度，明确审计人员、审计组长（科长） 、复核机构的责 任，项目未经复核，一律不准发出审计意见书和审计决定书。 其次，要将复核关口前移，要求每个审计项目在结束审计之前， 审计组长要向主管局长及复核人员汇报情况，及时规避审计风 险。第三，要成立审计委员会，重大审计项目一定要通过审计 委员会集体研究决定，才能实施。