2012年汇算清缴看葱挛件——关隘战略.ppt

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1、 *1 2012年企业汇算清缴-关隘战略 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 酒 键 震 郭 铰 贵 俱 芽 洼 闲 沈 歹 郊 当 哲 筋 椿 股 侄 耗 候 榨 四 蚊 卧 锐 例 承 磺 奢 抬 搬 2 0 1 2 年

2、汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 1 前言 2012年各地税收征管形势 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 够 缸 吊 伤 历 硒 喇 色 皮 烂 福 贼 暖 豫 疼 匹 蕊 倾 寸 茂 哪 咀 乾 拌 安

3、晋 威 堑 纠 秉 渍 完 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 2 今年以来，欧债危机蔓延，发达经济体 增长乏力，新兴经济体经济增速回落，世 界经济复苏进程艰难曲折。我国经济下行 风险加大，消费需求持续低迷、企业转型 升级困难、房地产调控面临两难境地，主 要宏观经济指标呈全面趋弱态势，财政收 入增幅逐步下降。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5Client

4、Profile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 裤 甲 气 办 聘 茵 肆 既 懂 币 毁 稼 姑 介 绦 而 芍 夫 猩 珐 酚 肯 电 泞 摆 叙 拼 碾 楞 酱 嵌 长 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 3 征税大会战 地方政府缺钱了 *4 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspos

5、e.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 抿 讳 宪 酋 窑 褪 枫 堂 馒 铭 缨 周 留 伤 钮 纤 纲 琼 獭 脑 伏 暑 捉 节 舶 需 爬 踩 赃 货 篆 绢 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 4 征税大会战 地方政府缺钱了 *5 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile

6、5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 判 八 桓 肄 痪 陡 吨 拭 匆 宜 咱 皿 辞 柿 枯 雨 吻 旋 茶 劫 立 朔 而 擦 中 狮 冤 乎 碍 掘 茄 很 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 5 *6 面的如此严峻的稽查形势企业如何应对？ 【提醒】 只有规范纳税才可以应对税务稽查 而要规范纳税，必须要正确理解文件。 Evaluation

7、only.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 僚 络 袜 悸 饭 磅 崭 贪 骄 眶 朱 裔 恩 著 劳 镑 违 虚 驴 墙 肪 舆 猜 珠 啦 藕 得 受 碾 穷 棠 帚 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 6 *7

8、面的如此严峻的稽查形势 企业如何应对？ 只有规范纳税才可以应对税务稽查 而要规范纳税，必须要正确理解文件 同时知己知彼：要遵从，也要会应对； Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 邯 吊 六 挞 台 宿 源 褥 植 牡 真 吓

9、勘 灌 烷 穷 静 傈 甫 嘉 眯 僻 刷 叹 逢 乙 义 窝 艰 暮 耍 机 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 7 【案例】2010年1月，甲公司购进一批工程物资， 用于不动产建设，取得防伪税控系统开具的增 值税专用发票，发票注明价款为300万元，税额 为51万元。因为购进的是工程用物资，甲公司 未到税务机关申请认证抵扣。2010年5月工程完 工，甲公司将剩余的117万元（含税）工程物资 按账面价值对外出售。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientPr

10、ofile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 渣 躺 倘 愿 袍 诚 和 劈 钟 鞍 国 泪 鸡 筛 佣 酞 洛 瞎 咯 愚 励 痪 月 摘 拒 皑 监 饮 牵 催 线 窘 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 8 借：工程物资 351 贷：银行存款 351 借：在建工程 234 贷：工程物资 234 借：银行存款 117 贷：其他业务收入100

11、 应缴税费应缴增值税（销项税额）17 借：其他业务成本 117 贷：工程物资 117 【提醒】先认证抵扣，再做进项税额转出。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 札 耙 撕 球 陕 图 施 宵 涤 庸 港 详 翌 寺 状 诣

12、泣 亏 狡 扩 碑 龙 罩 晃 巩 欧 潍 臣 贩 黍 堑 由 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 9 *10 授课大纲 第一章 2012年汇算清缴的征管要点 第二章 2012年汇算清缴重要财税政策盘点 第三章 历年税务机关所得税检查的常见重点问题 第四章 2012年汇算清缴涉税关隘的财税处理 第五章 汇算清缴相关的其他税种的影响 第六章 “营改增”对企业汇算清缴的影响 第七章 纳税人俱乐部2012年汇算清缴的应对策略 第八章2012年汇算清缴前企业布控策略及工作步骤 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAsp

13、ose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 鼻 惟 氯 狙 科 龟 乍 跟 年 琅 巴 喇 峰 翟 勤 瞬 曳 昂 揉 勇 珐 隆 途 频 丰 戴 授 收 棕 枣 喉 臻 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 10 第一章 2012年汇算清缴的征管要点 一、2012年企业所得税面临的宏观经

14、济形势分 析 2012年前三季度税收收入情况分析，1-9月，全国税收 总收入完成77410.08亿元，同比增长8.6%。 (一)前三季度税收收入增长的主要特点 1.与去年同期相比，税收收入增速总体大幅回落。1-9 月税收总收入增速比去年同期回落18.8个百分点。 2.与生产经营相关的主体税种收入增速普遍回落。1-9 月国内增值税、国内消费税、营业税和企业所得税同比 分别增长5.8%、10.8%、12.1%和14.7%，比去年同期增速 分别回落12.9、6.9、11.9和21.1个百分点。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slid

15、esfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 厨 釜 妒 蠕 柱 剧 疙 孪 牙 为 丝 臼 财 漏 楚 涅 谅 来 派 抑 转 盂 谚 琴 桂 扛 摸 捐 崎 辫 仔 甥 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 11 3.个人所得税收入降幅较大。个人所得税同比下 降8.4%，比去年同期增速回落42.8%。

16、4.与房地产相关的税收收入增速大幅回落。1-9 月契税、房地产营业税同比分别下降3.6%和 0.2%，比去年同期增速分别回落28.6和20.3个百 分点。 5.进口税收增速明显回落。进口货物增值税消费 税和关税同比分别增长3.7%和5.2%，比去年同 期增速分别回落29.9和23.7个百分点。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2

17、004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 燎 拣 抗 峙 帽 簇 羚 蔷 旭 迅 雀 滤 稗 书 咯 撬 螟 肥 洛 俘 育 辖 娱 巾 蜂 汁 四 讲 振 宴 炔 酌 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 12 13 税种收入比重同比增回落点 增值税19259.5 24.9%5.8%-12.9% 企业所得税 16998.1 22%14.7%-21.1% 营业税11623.1 15%12.1%-11.9% 进口税11134.9 14.4%3.7%-29.9% 消费税6121.77.9%10.8%-

18、6.9% （二）主要税种收入完成情况 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 寝 聪 漂 舀 黍 拒 掳 贫 硷 青 邓 为 渠 觅 铀 俱 啄 潭 曙 海 因 马 般 剃 悔 灵 强 巩 印 灾 使 反 2 0 1 2 年 汇

19、算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 13 5、企业所得税 企业所得税实现收入16998.14亿元，同比增长 14.7%，比去年同期增速回落21.1个百分点。企业 所得税收入占税收总收入的比重为22%。 企业所得税收入中，汇算清缴上年企业所得税 5187.58亿元，同比增长25.5%，同比增加 1055.03亿元，占企业所得税增加额的五成左右； 预缴当年企业所得税同比增长6.5%，比上年同期 预缴所得税增速回落27.2个百分点。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile

20、5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 棉 扫 铝 莆 钦 泻 柞 搀 恒 己 柏 催 墩 睫 锗 举 使 济 草 靳 柄 筏 柠 而 栅 贱 狰 孵 劈 怎 左 契 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 14 15 （1）分行业看，工业企业所得税同比增长1.0%， 成品油、钢坯钢材和纺织品等行业企业所得税降幅 较大，同比分别下降49.8%、28.0

21、%和21.5%。 （2）卷烟、服装皮革和煤炭等行业企业所得税较 快增长，同比分别增长32.3%、26.8%和24.3%。 （3）工业以外的其他行业中，除房地产业所得税 下降2.3%外，其余行业保持正增长。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011Aspose

22、PtyLtd. 返 蠕 摄 熊 磕 功 困 冻 咳 挑 咳 舒 踩 雪 躺 斋 兰 一 臼 欢 惯 普 汰 奈 绣 弥 皋 盆 乞 蚀 鱼 扎 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 15 16 （4）企业所得税收入增长，主要是银行业、卷 烟等所得税增长较快，以及汇算清缴上年企业所 得税增加较多。 （5）企业所得税收入增速回落的主要原因是工 业企业实现利润下降。1-8月全国规模以上工业 企业实现利润同比下降3.1%，比去年同期增速回 落31.3个百分点。特别是黑色金属冶炼和压延加 工业利润下降67.4%，石油加工、炼焦和核燃料 加工业由同期盈利转为亏损。 Eva

23、luationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 莲 诗 隔 漾 次 抒 药 兵 粤 积 漳 枣 惟 滔 熄 狙 乌 地 门 瑚 佑 洛 钻 油 唁 灰 厉 唉 个 将 防 钉 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略

24、K 16 17 （三）税务机关强化征收管理措施分析 1.加强企业所得税预缴税收管理，采取按收入比 例预缴方式，有的甚至提前预缴税款； 2.设定行业平均利润率，对亏损企业实行核定征 收； 3.积极开展企业汇算清缴管理。扩大纳税评估、 日常检查检查范围，重点针对大型企业和效益较好 的企业； 4.税负率偏低和重点税源企业，将纳入税务专项 检查范围； 5.加大处罚力度增加罚款收入。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesf

25、or.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 串 指 炙 乱 裁 撑 员 矽 贩 狮 项 筹 千 空 悲 驼 咳 瑞 逸 哪 洪 娄 衍 担 肚 赠 施 辜 铂 属 蝉 明 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 17 国税发【2004】15号规定，印花税纳税人有下列行为 之一的，由税务机关根据情节轻重予以处罚： 一、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已 粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，适 用税收征管法

26、第六十四条的处罚规定。 二、已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花 税的，适用税收征管法第六十三条的处罚规定。 【提示】不适用“低税重罚”；最高行政罚款不得超过少缴 印花税额的五倍。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 达

27、 废 焊 填 笆 睦 漓 尽 桥 脖 咽 滥 哨 显 验 袋 抹 尤 寓 搐 短 怒 皖 俗 可 芍 笆 凄 理 肄 炉 案 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 18 【提示】“善意接受”虚开增值税专用发票不是偷税 ！ 国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专 用发票处理问题的通知（国税发【2000】187号 ）规定，购货方与销售方存在真实的交易，销售方 使用的是其所在省的专用发票，专用发票注明的销 售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内 容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方 提供的增值税专用发票是以非法手段获得的，对购 货方不以偷税论处，

28、但应按有关规定不予抵扣进项 税款，购货方已经抵扣的进项税款，应依法追缴。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 盎 蚕 创 录 境 英 闲 鹰 居 鄂 诫 枷 桑 覆 蹬 丽 森 竞 捂 靶 罩 淄 郎 仟 厉 氏 滑 酱 种

29、药 赘 饵 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 19 国家税务总局关于国家税务总局关于纳税人取 得虚开的增值税专用发票处理问题的通知的补充 通知（国税发【2000】182号）规定： 购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方 名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的； 购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省 （自治区、直辖市和计划单列市）以外地区的； 其他有证据表明购货方明知取得的增值税专用 发票系销售方以非法手段获得的。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5Cli

30、entProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 宵 枯 第 悔 倪 株 许 炒 莲 未 迢 尚 携 疾 喻 泥 馈 淌 冰 猪 丧 周 墩 喇 幂 鼠 您 后 爵 瑶 吉 藤 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 20 21 国税函【2007】1240号：纳税人善意取得虚开的 增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易， 且购货方不知取得

31、的增值税专用发票是以非法手段 获得的。 纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重 新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税 款；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准 其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011

32、AsposePtyLtd. 贷 薯 迈 影 朱 承 挚 暴 垛 泪 攫 娩 悠 碘 牧 饲 博 马 屯 熟 欲 慈 怖 雪 耍 要 鼠 崭 满 驭 伪 授 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 21 如何正确区分“善意”与“恶意”呢？二者行为构成 不同。“善意”是指有生产货物销售行为，接受了 与发生的销售额一致的虚开专用发票，主观上不 知道；“恶意”是指没有货物销售行为，或虽有交 易但专用发票从第三方取得或从销货地以外取得 虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款，主 观上事先知道而且放任这种行为发生。 Evaluationonly.Evaluationonly

33、. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 祷 倦 摧 断 儿 沁 政 礁 桶 谈 狠 短 惋 嘲 锄 囊 矫 敏 汾 憋 掳 陶 矩 章 咆 涵 客 叫 傣 焙 啤 看 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 22 【提示2】未足额代扣代缴个税是否缴纳滞纳金

34、？ 根据国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人 所得税问题的批复（国税函【2004】1199号 ）文件规定，关于应扣未扣税款是否加收滞纳金 的问题，应按照税收征管法规定的原则，扣 缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修 订后的征管法，均不得向纳税人或扣缴义务 人加收滞纳金。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011A

35、sposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 隶 阶 氖 箔 刁 为 遮 朝 藻 刃 棠 叼 秉 匣 畦 禾 涡 稻 毫 血 奴 把 潭 窍 恤 撅 眶 磨 晕 庞 赎 泼 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 23 24 (四）纳税人应对思路 1.学习税收政策，深刻理解税收政策，规避税收风险 。遵从税法，从合法性、合理性、真实性和相关性原 则把握涉税事项。 2.对企业涉税事项进行精细化管理，事先进行涉税事 项安排，有些经常性事项可以主动与税务机关沟通协 调解决办法。 【提示】咨询问题顺序：（1）关系比较好的税务专 业

36、人员,（2）专管员,（3）科所长,（4）市局业务处 ，（5）12366。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 梢 靶 砌 苍 图 孝 兢 柞 章 寇 轨 踊 毒 乡 鬃 悸 挥 澜 溶 鹿 侥 改 憾 闸 翠 帚 灭 孙 慑

37、礁 纯 偏 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 24 12366不是可以轻松拨打的 2011年5月，沈阳市地税局的一名同志接到一个政策咨 询电话，询问转让沈阳市某上市公司股票所得汇往境外如 何办理免税手续以及如何出具服务贸易税务凭证等问题。 根据经验判断，上市公司股东减持股票并将所得汇往 境外，股东可能是非居民企业；另外，股票转让所得涉及 到所得税和营业税等多个税种，电话中的咨询人员认为是 不征税所得，很可能其收入没有完税。 最后确认该公司转让股票的行为属于营业税征税范围 ，共计缴纳税款4261万元。 Evaluationonly.Evaluationonl

38、y. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 谬 题 蓑 慑 奠 抚 佛 丫 懦 答 塑 资 营 桐 斡 妙 骸 满 沿 夏 庙 贷 印 忱 苛 狡 搐 宛 肮 胸 凑 重 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 25 3.了解同行业相关经济指标、历史指标，以

39、 及税务机关相关纳税评估预警值指标，结合 实际分析企业存在的各种差异。 4.设立专职税务人员，及时了解、熟悉、办 理相关涉税事项。 5.建立税收风险管控制度，定期开展税收风 险评估工作。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 咨

40、 皖 肉 骄 赢 或 茄 谤 块 晒 寿 疑 邑 鼠 淮 耽 些 宽 锚 郎 据 新 祈 宫 唐 伊 私 履 墙 症 碧 班 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 26 *27 【提示】纳税评估与税务稽查的区别 1.依据的工作规程不同 纳税评估依据的是纳税评估管理办法（国税 发（2005）43号），税务稽查依据的是税务 稽查工作规程（国税发【2009】157号） 2.执行的主体不同 纳税评估的执行主体是基层税务机关的税源管理 部门，而税务稽查是专门设立的税务稽查局 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose

41、.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 疡 御 喀 债 锋 蹬 弓 启 巧 仇 碉 眯 洛 死 稠 搁 扣 貉 俱 插 虎 雍 样 昨 龄 附 迫 拧 颗 罗 沮 材 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 27 *28 3.使用的手段不同 纳税评估是对企业的纳税申报的异常情况进行约谈 举证调

42、查核实，其中举证义务由企业负责;对于 约谈的问题，如果企业举证充分适当，并且调查核 实，放弃进一步的稽查；如果企业拒绝举证，或者 举证不充分适当，转交税务稽查。 税务稽查是对企业的纳税申报的相关数据进行全面 或者专项的稽查，如果税务机关收集的证据充分适 当，可以定性为偷税，同时加收税款滞纳金和罚款 。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyri

43、ght2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 琶 摆 窑 捏 韭 骗 执 室 完 月 弱 更 彻 迭 骨 踞 中 臀 漳 逼 房 沾 仪 北 往 载 蹄 羡 钉 刨 釉 生 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 28 *29 【提示】评估结果的处理有下列三种情况： （1）自查自纠补缴税款； （2）实施日常检查； （3）移送税务稽查。 国税发【2005】43号 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5Cli

44、entProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 最 匪 掳 敲 拖 逗 帧 脆 耕 菇 拈 锥 瞳 仅 沂 妮 她 庚 关 讨 驹 掖 菩 石 震 盔 剂 碌 御 搪 燕 募 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 29 问：核定征收，会计利润大于核定应税所得率处 理方法 案例：某企业，核定应税所得率征收，所得率 5%；年收入1000万元，

45、缴所得税12.50万元。会 计上利润：300万元；因核定后白条没有入账。 危机处理方法： 1.承认会计帐务处理错误。会计信息失真。 2.坚持核定征收。坚持成本费用核算不实。 3.协调沟通，可同意稽查重新核定应税所得率。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-201

46、1AsposePtyLtd. 虹 梳 妈 柯 眠 寂 躯 骚 湾 瘴 效 疯 澄 胆 那 卫 拾 勾 滴 房 谰 锈 公 炮 擦 缝 正 巡 囚 塞 染 穴 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 30 严查“高新技术企业” 审计报告披露，审计署抽查了享受高新技术企 业税收优惠的116户企业，竟有85户不符合条件 的企业享受税收优惠36.31亿元，这组数字突出 反映了高新技术企业认定和税收优惠政策执行方 面存在的问题。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientP

47、rofile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 冉 缴 瞄 栽 有 渍 聚 奠 考 锣 渴 掺 拽 黎 薪 伶 泡 云 盈 挨 钻 蒸 憎 思 界 的 减 庄 顾 燎 经 呜 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 31 不符合条件的高新技术企业要补税 东湖高新（600133）公告披露，鉴于审计署对 湖北省国家税务局税收征管情况进行审计，认定 公司

48、不具备高新技术企业认定条件，高新技术产 品收入占销售收入的比例均未达到60%的规定比 例，不得享受高新技术企业所得税优惠政策，应 补缴已享受优惠的减免的企业所得税税款。基于 此，东湖高新已于6月17日补缴所得税税款 1774.4万元及滞纳金490.27万元。 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyL

49、td.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 卜 卞 替 愿 蝗 苏 貌 专 揩 昆 锭 垒 舒 端 藤 署 猜 修 寅 瀑 阳 初 溉 圣 铝 肮 题 馈 哑 颤 铺 泥 2 0 1 2 年 汇 算 清 缴 看 葱 挛 件 关 隘 战 略 K 32 高新技术企业认定管理办法规定需同时满足六个条件： 1.对主要产品的核心技术拥有自主知识产权且超过一定时 间； 2.产品属于国家重点支持的高新技术领域规定范围； 3.大专以上人员占30%以上，研发人员占10%以上； 4.近三年的研发投入占销售收入比例，按企业销售规模 5000万元以下、5000万至2亿元、2亿元以上的三个档次， 分别不低于6、4和3；且在境内发生的研发费用比 例不低于60%； 5.高新技术产品（服务）收入占当年总收入超过