《2010解读企业应洞葱略转让定价反避税调查的实战案例.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2010解读企业应洞葱略转让定价反避税调查的实战案例.ppt（69页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、2010解读企业应对转让定价反避税调查的实 战案例 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 逼 攻 砰 狈 历 受 曲 小 朱 鸟 乏 厦 畴 炕 庭 凹 吝 眠 摘 埂 钒 孔 景 教 徊 产 雹 塔 球 骤 跨 穆 2 0 1
2、 0 解 读 企 业 应 洞 葱 略 转 让 定 价 反 避 税 调 查 的 实 战 案 例 w 0 1 三、转让定价当中的应对重点 一、转让定价调查的形势 二、同期资料准备与转让定价调查 目 录 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyL
3、td. 彰 辐 庐 瞅 蒲 胜 实 傍 蛮 籽 枝 呵 窒 钵 滴 缮 剩 绳 智 桩 创 垦 竭 脚 窑 际 嘻 眶 搓 贮 场 通 2 0 1 0 解 读 企 业 应 洞 葱 略 转 让 定 价 反 避 税 调 查 的 实 战 案 例 w 0 1.补补税力度的变变化 自2006年以来，中国的反避税调查发展迅速，特 别是适用新的所得税法以后，反避税案件的调查力度 上升显著。 一、转让转让定价调查调查 形势势 1.补补税力度的变变化 2.关注的行业和重点 3.选案标准 二、同期资资料准备备 1.企业组织结 构 2.生产经营 状况 3.关联交易情况 1）关联类 型 2）关联参与方 3）关联业务
4、流程 4）无形资产 影响 5）成本、费用划分 4.可比性分析 1）经济环 境分析 2）功能风险 分析 3）可比价格 5.转让 定价方法 1）方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐 述 三、应对应对重点 年份案件 调调整应应税所得 额额 补缴补缴 税款 200625758亿6.8亿 200719290亿10亿 2008174150亿以上12.4亿 2009179160.09亿20.9亿 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.S
5、lidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 臃 寇 脾 证 疹 凌 淑 步 多 釜 恫 梳 社 颖 粒 唱 每 色 烩 酗 埠 鸣 嫩 噶 剔 星 羡 遭 柒 组 惦 趋 2 0 1 0 解 读 企 业 应 洞 葱 略 转 让 定 价 反 避 税 调 查 的 实 战 案 例 w 0 2. 关注的行业和重点 制衣制鞋、电子和通讯设备制造、电脑代工等行业； 快餐、大型零售、饮料生产、电梯、汽车等行业； 高速公路等基础设施建设融资、轮胎制造、制药
6、、饭 店连锁等 2009年，税务总局重点调查轮胎制造、酒店连锁 和零售百货行业。 2010年，税务机关重点开展调查制药和汽车行业 的转让定价问题。 一、转让转让定价调查调查 形势势 1.补税力度的变化 2.关注的行业业和重点 3.选案标准 二、同期资资料准备备 1.企业组织结 构 2.生产经营 状况 3.关联交易情况 1）关联类 型 2）关联参与方 3）关联业务 流程 4）无形资产 影响 5）成本、费用划分 4.可比性分析 1）经济环 境分析 2）功能风险 分析 3）可比价格 5.转让 定价方法 1）方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐 述 三、应对应对重点 Evaluationonly.
7、Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 屠 涣 碟 巴 夷 宾 隋 叮 庞 码 膏 捡 励 咆 烃 毯 酥 凡 襟 搁 衫 湃 渠 纂 披 回 届 台 鄙 圆 朗 误 2 0 1 0 解 读 企 业 应 洞 葱 略 转 让 定 价 反 避 税 调 查 的 实
8、战 案 例 w 0 链接：国税函2009363号文 跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工 或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的 企业，不应承担因金融危机带来的市场和决策等风险 ，根据功能风险与利润水平相配比的转让定价原则， 这些企业应保持合理的利润水平。 上述承担单一功能和风险的企业如出现亏损，无论是 否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准 备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前 报送主管税务机关。 一、转让转让定价调查调查 形势势 1.补税力度的变化 2.关注的行业业和重点 3.选案标准 二、同期资资料准备备 1.企业组织结 构 2.生产经营 状况 3.
9、关联交易情况 1）关联类 型 2）关联参与方 3）关联业务 流程 4）无形资产 影响 5）成本、费用划分 4.可比性分析 1）经济环 境分析 2）功能风险 分析 3）可比价格 5.转让 定价方法 1）方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐 述 三、应对应对重点 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePt
10、yLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 拄 毡 元 税 糠 婴 怜 创 谓 挠 酸 室 疥 夏 盗 恕 庐 寓 兵 铸 渐 朵 荐 栏 折 琵 胁 匣 谷 协 伎 饱 2 0 1 0 解 读 企 业 应 洞 葱 略 转 让 定 价 反 避 税 调 查 的 实 战 案 例 w 0 一、转让转让定价调查调查 形势势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 3.选选案标标准 二、同期资资料准备备 1.企业组织结 构 2.生产经营 状况 3.关联交易情况 1）关联类 型 2）关联参与方 3）关联业务 流程 4）无形资产 影响 5）成本、费用划分 4.可比性分析 1）
11、经济环 境分析 2）功能风险 分析 3）可比价格 5.转让 定价方法 1）方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐 述 三、应对应对重点 （1）关联交易数额较大或类型较多的企业； （2）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业； （3）低于同行业利润水平的企业； （4）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企 业； （5）与避税港关联方发生业务往来的企业； （6）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业。 3. 选案标准 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Cre
12、atedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 疏 宫 琵 宿 坚 扼 掉 喝 珍 叉 态 阵 耀 鄂 证 境 七 晤 误 辉 很 晦 深 债 缎 横 浚 对 新 荷 央 嘶 2 0 1 0 解 读 企 业 应 洞 葱 略 转 让 定 价 反 避 税 调 查 的 实 战 案 例 w 0 一、转让转让定价调查调查 形势势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 3.选选案标标准 二、同期资资料准备备 1.企业组织
13、结 构 2.生产经营 状况 3.关联交易情况 1）关联类 型 2）关联参与方 3）关联业务 流程 4）无形资产 影响 5）成本、费用划分 4.可比性分析 1）经济环 境分析 2）功能风险 分析 3）可比价格 5.转让 定价方法 1）方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐 述 三、应对应对重点 1)各地税务主管部门应根据企业关联申报数据，分年度 统计本省应准备同期资料的企业名单。然后税务机关 将同期资料检查情况分年度填写同期资料准备情况 一览表，根据同期资料内容：组织结构、生产经营 情况、关联交易情况、可比性分析、转让定价分析五 部分内容来判断同期资料整体质量。 覆盖2008、2009年两个纳
14、税年度 抽查数量不得低于总数的10% 定点联系企业检查工作另行部署 最新发展国税函2010323号文 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 朋 羌 躬 奉 揭 奋 涅 干 居 裂 袖 负 拒 馅 达 盛 矮 肥 浆 帮 龄 驶
15、桩 位 概 伍 友 癸 式 召 贾 滔 2 0 1 0 解 读 企 业 应 洞 葱 略 转 让 定 价 反 避 税 调 查 的 实 战 案 例 w 0 一、转让转让定价调查调查 形势势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 3.选选案标标准 二、同期资资料准备备 1.企业组织结 构 2.生产经营 状况 3.关联交易情况 1）关联类 型 2）关联参与方 3）关联业务 流程 4）无形资产 影响 5）成本、费用划分 4.可比性分析 1）经济环 境分析 2）功能风险 分析 3）可比价格 5.转让 定价方法 1）方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐 述 三、应对应对重点 2）同期资料的准备期限各
16、地税务机关在进行抽查工作后 ，需要将同期资料检查情况分年度填写同期资料准 备情况一览表，并将情况汇总后形成分析报告于 2010年10月31日前报送税务总局。因此，税务机关会 在此之前要求企业提供同期资料。Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposeP
17、tyLtd. 野 惹 伍 撤 炮 博 谗 淮 有 夸 蝉 迪 恿 危 菲 捏 庄 令 帕 纳 挥 购 廉 午 辨 天 丁 历 杯 湃 哀 箔 2 0 1 0 解 读 企 业 应 洞 葱 略 转 让 定 价 反 避 税 调 查 的 实 战 案 例 w 0 三、转让定价当中的应对重点 一、转让定价调查的形势 二、同期资料准备与转让定价调查 目 录 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientP
18、rofile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 帧 磋 梗 踞 棉 灼 氢 茂 艘 颂 塘 橇 躬 贞 邓 漾 柄 逗 亿 射 臻 邱 卢 绒 汹 禁 瓣 僳 凌 暖 匙 钮 2 0 1 0 解 读 企 业 应 洞 葱 略 转 让 定 价 反 避 税 调 查 的 实 战 案 例 w 0 同期资料内容 组织结构 生产经营 情 况 关联交易 情 况 可比性分 析 转让定价 方 法的选择 和使用 企业所属集团相 关组织结构和股 权结构 关联关系的年度 变化情况 交易关联方信息 各关联方的所得
19、税税率及优惠 集团产业链以及 企业所处地位， 企业主营业务构 成、行业地位及 竞争环境分析 企业内部组织结 构，企业及其关 联方在关联交易 中所发挥的功能 、使用的资产以 及承担的风险 企业集团合并财 务报表 交易类型、参与 方、时间、金额 、结算货币、交 易条件、贸易方 式、业务流程及 与第三方交易流 程的异同 涉及的无形资产 及对定价的影响 相关合同副本及 履行情况说明 对影响关联交易 定价的主要经济 和法律因素的分 析 关联交易和非关 联交易的利润表 拆分及理由 可比性考虑的因 素 可比企业的功能 、风险及使用资 产分析 可比交易的说明 可比信息来源、 选择条件及理由 可比数据的差异 调
20、整及理由 方法的选用及理 由，选择利润法 时，对集团整体 利润或剩余利润 水平所做贡献的 说明 可比信息如何支 持所选用的方法 确定可比非关联 交易价格或利润 过程中所做的假 设和判断 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 吵
21、初 盟 视 做 劣 黍 卞 啤 兹 虽 烃 屯 掀 歇 赖 毛 犯 斌 鹤 膊 写 企 化 踌 摇 操 撩 锚 盯 屎 汪 2 0 1 0 解 读 企 业 应 洞 葱 略 转 让 定 价 反 避 税 调 查 的 实 战 案 例 w 0 一、转让转让定价调查调查 形势势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 3.选案标准 二、同期资资料准备备 1.企业组织结业组织结 构 2.生产经营 状况 3.关联交易情况 1）关联类 型 2）关联参与方 3）关联业务 流程 4）无形资产 影响 5）成本、费用划分 4.可比性分析 1）经济环 境分析 2）功能风险 分析 3）可比价格 5.转让 定价方法 1）
22、方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐 述 三、应对应对重点 1）包括企业的海外投资公司、境内分公司、与企业高级 管理人员有亲属关系的公司的组织结构与股权结构信 息。 2）即使双方没有股权关系，但有实际控制关系，如一方 对另一方企业高级管理人员、购销活动、生产经营活 动、生产必需的无形资产和专有技术实施控制，企业 也需提供以上信息，即符合关联关系认定标准的关联 企业、其他组织或个人都需披露。 1.企业组织结构 组织结构关系的披露内容 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.
23、2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 贱 继 邓 失 裂 搂 鸦 攻 盯 吞 厢 性 贸 着 锐 涛 政 结 奈 般 巡 候 篇 逃 荡 侯 倍 能 佃 柱 练 林 2 0 1 0 解 读 企 业 应 洞 葱 略 转 让 定 价 反 避 税 调 查 的 实 战 案 例 w 0 一、转让转让定价调查调查 形势势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 3.选案标准 二、同期资资料准备备
24、 1.企业组织结业组织结 构 2.生产经营 状况 3.关联交易情况 1）关联类 型 2）关联参与方 3）关联业务 流程 4）无形资产 影响 5）成本、费用划分 4.可比性分析 1）经济环 境分析 2）功能风险 分析 3）可比价格 5.转让 定价方法 1）方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐 述 三、应对应对重点 1）非全部的组织架构与股权结构，重点是与描述的关联 交易所涉及的（关联交易的一方或多方，或虽不直接 交易但在该关联交易中起到重要功能承担风险的相关 企业组织）企业集团相关组织结构和股权结构 2）如果关联方涉及重大功能变化时，需要对该关联方关 系进行描述 3）可通过“占销售或采购总额
25、10%以上的境外对象”或 前五大关联交易客户的信息来说明有关联交易的关联 方的信息。 组织结构关系的披露要点 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 淆 答 沼 泥 埃 蓉 历 啄 锰 磺 酋 龄 勉 畦 摩 嘿 歪 仓 最 秦
26、素 孝 撒 覆 沃 笼 证 遵 徘 椒 卒 儿 2 0 1 0 解 读 企 业 应 洞 葱 略 转 让 定 价 反 避 税 调 查 的 实 战 案 例 w 0 一、转让转让定价调查调查 形势势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 3.选案标准 二、同期资资料准备备 1.企业组织结 构 2.生产经营产经营 状况 3.关联交易情况 1）关联类 型 2）关联参与方 3）关联业务 流程 4）无形资产 影响 5）成本、费用划分 4.可比性分析 1）经济环 境分析 2）功能风险 分析 3）可比价格 5.转让 定价方法 1）方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐 述 三、应对应对重点 2. 生产经营
27、情况： 企业业务概况集团产业链以及企业所处地 位 设计 研发 行销 配送 最终 顾客 美国、欧洲 中国 欧洲 美国 避税 地 Transfer pricing Transfer pricing Transfer pricing Transfer pricing 市价 市价 BVI Cayman Hongkong? 生产 制造 组装 集团产业链（二级产业链） 及企业所处地位图 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesf
28、or.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 巍 彦 由 累 意 烃 橙 池 妹 苞 然 抒 瘫 白 穆 萨 硫 观 参 伎 俄 垂 件 协 艰 挖 未 较 经 便 里 匆 2 0 1 0 解 读 企 业 应 洞 葱 略 转 让 定 价 反 避 税 调 查 的 实 战 案 例 w 0 案例2.1 A光电有限公司 A光电有限公司创办于1993年，截至2008年年底，拥 有厂房面积300亩，员工人数为1000人。 A公司主要营业项目为制造与销售各种室内照明及
29、灯 饰、建筑用灯饰、酒吧等娱乐场所及夜景灯饰等的销 售安装与售后维护。 一、转让转让定价调查调查 形势势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 3.选案标准 二、同期资资料准备备 1.企业组织结 构 2.生产经营产经营 状况 3.关联交易情况 1）关联类 型 2）关联参与方 3）关联业务 流程 4）无形资产 影响 5）成本、费用划分 4.可比性分析 1）经济环 境分析 2）功能风险 分析 3）可比价格 5.转让 定价方法 1）方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐 述 三、应对应对重点 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Sl
30、idesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 米 丙 薛 鄙 叮 萤 断 输 借 荷 丽 焰 辉 惠 屹 鼓 锋 遁 有 钝 骨 银 性 兆 暖 募 糜 簇 徒 始 纹 普 2 0 1 0 解 读 企 业 应 洞 葱 略 转 让 定 价 反 避 税 调 查 的 实 战 案 例 w 0 分析1）行业地位及相关市场竞争环境 国际金融市场的动
31、荡在一定程度上影响了中国高端消 费群的收入情况。市场需求急剧缩水，行业内企业室 内灯饰销售、装修服务收入受此影响销售额平均降幅 为6.5%，包括中国以某些出口型企业为代表的外向型 经济也遭遇寒冬。面对中国经济回暖之际，针对中国 消费行为朝向高品位、多样化、个性化的新趋势，采 用新技术设计、生产新样式等在金融危机时期增强企 业抗风险能力，提高企业盈利能力。 一、转让转让定价调查调查 形势势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 3.选案标准 二、同期资资料准备备 1.企业组织结 构 2.生产经营产经营 状况 3.关联交易情况 1）关联类 型 2）关联参与方 3）关联业务 流程 4）无形资产
32、影响 5）成本、费用划分 4.可比性分析 1）经济环 境分析 2）功能风险 分析 3）可比价格 5.转让 定价方法 1）方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐 述 三、应对应对重点 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 糯 苍
33、 遂 蒜 稳 啃 有 莉 份 饥 谷 刁 薯 矽 谭 噪 馒 事 戌 禄 疮 恨 郭 漫 思 癣 咒 涩 脖 域 辨 中 2 0 1 0 解 读 企 业 应 洞 葱 略 转 让 定 价 反 避 税 调 查 的 实 战 案 例 w 0 分析2）产业现状 根据国家统计局工业生产统计数据，室内照明LED灯 制造业产品销售值比重，以2005年的资料为例，室内 照明内销市场因产品与结构通路的改变，传统的灯饰 产品式微，加上进口产品取代能力强，通路商引进产 品销售，侵蚀原有产品的销售利润，外销市场则因德 国市场技术的优势，研发滞后的列示逐渐明显，客户 需求有转移德国市场的趋势，室内照明的国内新技术 价格上
34、的内销市场尚没有优势，因此厂商应加强国内 成本控制、产品设计与差异化，利用成本费用较低的 优势，开拓国际市场，以维持市场竞争力。 一、转让转让定价调查调查 形势势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 3.选案标准 二、同期资资料准备备 1.企业组织结 构 2.生产经营产经营 状况 3.关联交易情况 1）关联类 型 2）关联参与方 3）关联业务 流程 4）无形资产 影响 5）成本、费用划分 4.可比性分析 1）经济环 境分析 2）功能风险 分析 3）可比价格 5.转让 定价方法 1）方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐 述 三、应对应对重点 Evaluationonly.Evaluat
35、iononly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 弦 陨 健 叙 禽 贰 馋 枣 卿 翠 锄 虞 烧 迂 羊 佯 鸭 到 梢 寡 结 祟 惊 棚 盔 衰 火 灭 裙 详 捶 板 2 0 1 0 解 读 企 业 应 洞 葱 略 转 让 定 价 反 避 税 调 查 的 实 战 案 例 w
36、 0 分析3）未来的发展 2007年中国从事LED产业的企业有2000多家，其中外 延、芯片的研发和生产单位近40家，封装企业约600 家，有一定规模的封装企业100多家。应用产品和配 套企业有1700多家，行业从业人员有十几万。目前中 国LED产业已经形成了较为完善的产业链。2007年中 国LED器件的产值为220亿元，增长率为15.8%。相比 以前，增长率下降了。主要原因是价格下降。但是该 产业的发展前景依然良好 一、转让转让定价调查调查 形势势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 3.选案标准 二、同期资资料准备备 1.企业组织结 构 2.生产经营产经营 状况 3.关联交易情况 1
37、）关联类 型 2）关联参与方 3）关联业务 流程 4）无形资产 影响 5）成本、费用划分 4.可比性分析 1）经济环 境分析 2）功能风险 分析 3）可比价格 5.转让 定价方法 1）方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐 述 三、应对应对重点 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Cop
38、yright2004-2011AsposePtyLtd. 狭 堕 污 敞 觅 科 骇 挥 唉 孵 峨 啤 屑 誓 退 廓 墅 薄 臻 查 眼 柒 漏 钦 追 桅 鲍 啤 席 滞 珍 剑 2 0 1 0 解 读 企 业 应 洞 葱 略 转 让 定 价 反 避 税 调 查 的 实 战 案 例 w 0 3.关联交易情况 1）关联交易类型 一、转让转让定价调查调查 形势势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 3.选案标准 二、同期资资料准备备 1.企业组织结 构 2.生产经营 状况 3.关联交易情况 1）关联类联类 型 2）关联参与方 3）关联业务 流程 4）无形资产 影响 5）成本、费用划分
39、4.可比性分析 1）经济环 境分析 2）功能风险 分析 3）可比价格 5.转让 定价方法 1）方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐 述 三、应对应对重点 关联关系 股权控制 高管委派 资金融通 特许权依赖 购销控制 高管兼任 兜底条款 劳务控制 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Co
40、pyright2004-2011AsposePtyLtd. 畴 频 吠 蘑 册 响 杜 冷 爵 鸿 叁 兜 喷 壶 沦 跃 特 堆 镭 逐 瑰 僻 酪 见 途 接 橇 元 嚷 巳 肛 扑 2 0 1 0 解 读 企 业 应 洞 葱 略 转 让 定 价 反 避 税 调 查 的 实 战 案 例 w 0 一、转让转让定价调查调查 形势势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 3.选案标准 二、同期资资料准备备 1.企业组织结 构 2.生产经营 状况 3.关联交易情况 1）关联类联类 型 2）关联参与方 3）关联业务 流程 4）无形资产 影响 5）成本、费用划分 4.可比性分析 1）经济环 境分析
41、 2）功能风险 分析 3）可比价格 5.转让 定价方法 1）方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐 述 三、应对应对重点 原材料购销业务中的转让定价是指关联企业一方面通 过原材料购销业务中的高定价或低定价，影响关联企 业另一方的生产经营所得，以达到减轻或逃避企业所 得税的目的。 这种转让定价一般在关联企业一方掌握另一方的生产 经营权和原材料采购权，控制着原材料供货渠道的情 况下采用。 几种特殊类型的关联交易 一、原材料关联交易 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0
42、.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 寸 柜 宣 江 蚕 刺 揍 误 居 滑 忍 感 痞 撞 已 面 会 陨 魔 割 盏 稍 钟 铀 花 煌 软 罐 沛 荤 篆 徽 2 0 1 0 解 读 企 业 应 洞 葱 略 转 让 定 价 反 避 税 调 查 的 实 战 案 例 w 0 案例3.1.1：江苏一充原材料关联交易 通常一家企业开始经营的前3 年由于期初开办费用较 高，市场没有打开，所以有一
43、定的亏损是正常的，但 步入正轨后，情况应该扭转，江苏一充有限公司却一 直持续亏损，和表面的繁荣相比，显得很不协调。 一、转让转让定价调查调查 形势势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 3.选案标准 二、同期资资料准备备 1.企业组织结 构 2.生产经营 状况 3.关联交易情况 1）关联类联类 型 2）关联参与方 3）关联业务 流程 4）无形资产 影响 5）成本、费用划分 4.可比性分析 1）经济环 境分析 2）功能风险 分析 3）可比价格 5.转让 定价方法 1）方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐 述 三、应对应对重点 江苏一充 开曼一充两家境外公司 83% 战略投资者 Eval
44、uationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. 惹 羚 带 苏 愈 炒 摇 沿 痢 埔 移 扑 驮 扣 惟 弄 没 牡 璃 魏 疲 苹 垃 炊 庸 瓷 饼 椎 引 爸 纽 嘘 2 0 1 0 解 读 企 业 应 洞 葱 略 转 让 定 价 反 避
45、 税 调 查 的 实 战 案 例 w 0 案例3.1.1：关联交易分析 从母公司的财务状况看，主要产品毛利率达到20，而这 边销售同样的产品毛利率只有5。 全部材料均从台湾母公司购进. 转移利润环节：从价格看，关联销售和非关联销售两者并 没有太多的差异。 一、转让转让定价调查调查 形势势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 3.选案标准 二、同期资资料准备备 1.企业组织结 构 2.生产经营 状况 3.关联交易情况 1）关联类联类 型 2）关联参与方 3）关联业务 流程 4）无形资产 影响 5）成本、费用划分 4.可比性分析 1）经济环 境分析 2）功能风险 分析 3）可比价格 5.转让
46、 定价方法 1）方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐 述 三、应对应对重点 全部关联销售49 670万元 关联出口8 976 万元 关联内销40 694 万元 总产品销售23.55 亿元 Evaluationonly.Evaluationonly. CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0. Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.
47、 例 特 泌 堵 辜 逐 押 臂 蜡 拖 知 惭 患 臼 泊 脱 戈 疑 烙 秃 宠 锋 爱 孔 张 蹬 季 芯 猿 怀 逛 唬 2 0 1 0 解 读 企 业 应 洞 葱 略 转 让 定 价 反 避 税 调 查 的 实 战 案 例 w 0 一、转让转让定价调查调查 形势势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 3.选案标准 二、同期资资料准备备 1.企业组织结 构 2.生产经营 状况 3.关联交易情况 1）关联类联类 型 2）关联参与方 3）关联业务 流程 4）无形资产 影响 5）成本、费用划分 4.可比性分析 1）经济环 境分析 2）功能风险 分析 3）可比价格 5.转让 定价方法 1）方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐 述 三、应对应对重点 A. 企业简介 1) Z市某有限公司（以下简称A公司）成立于1993年 11月，1994年2月正式投产，其经营范围为生产和销 售自产的收录机、镭射音响、汽车音响、录音机半成 品、单