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1、第十二章 会计报表,静膝弊柯樟瑶凛碳边茄逆备冠拙鞋拨千搔鉴香脸盯变手涕虏胎乌翟猩钎祈第十二章会计报表第十二章会计报表,第十二章 会计报表,本章重点与难点 重点： 资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表的基本原理； 难点： 资产负债表的编制； 利润表、利润分配表的编制； 现金流量表的编制。,瞪限膝桩季岔狂温闷志簧锑冉悦任坊戳阜窿乒擦临跟鹰瘁撂公俱酞蔽帝蓬第十二章会计报表第十二章会计报表,第十二章 会计报表,第一节 会计报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五章 施工企业内部报表,魂烂拜砖因晨牵秆智桑鼠接迹澡得茨陕凸蓟痞下硷质爆交虏酪灯馏颤投窒第十二章会计报表第十
2、二章会计报表,第一节 会计报表概述,一、会计报表的作业 二、会计报表的分类 三、编制财务会计报告的基本要求,吴硕圾膏阎咕菩企诅鲤喻肢噶焉肛皆款补挽亚察今伙痒疾柞鞋瑞椭谤搓赂第十二章会计报表第十二章会计报表,一、会计报表的作用,（1）为企业经营者制定经营决策提供所必需的信息。 （2）投资者和债权人利用财务会计报告可以了解企业盈利水平、资产、负债构成的变化；了解企业现金流动状况及偿债能力；了解企业财务实力和市场竞争能力的强弱，以判断其发展能力，监督企业经营目标的实现，维护和保障投资人和债权人的利益。,牢柯矽此谅骸楔规揭司吕浪洼糖冗讥炽院辕睛几颖蒋棋垦甩僚咯锄拳光殃第十二章会计报表第十二章会计报表,
3、（3）国家财政、税务部门可借助企业财务会计报告掌握企业经营和财务状况的变化，检查企业盈利和税金的解缴情况，以加强对税收的征、管、查、促各环节的管理。 （4）工商行政管理和审计等国家监管机构，可利用财务会计报告检查、监督企业执行经济法规和财经纪律的情况，了解和总结企业经营管理经验，提高企业素质，加强对企业的外部财务监督，同时为宏观经济分析与决策提供依据。,钡垣饵殉盾椎炼醋昌暴指茹碱氟哦眼揩惮固破市屿堪神绚卜疏须瘸狭萧戍第十二章会计报表第十二章会计报表,二、会计报表的分类,（1）按反映的经济内容分为：资产负债表、利润表、现金流量表，它们都有是主要报表。 （2）按编报的时间分为：年报、半年报、季报和
4、月报，其中半年报、季报和月报称为中期会计报表。 （3）按报表提供对象分为：对外报表和内部报表。 （4）按编报的单位分为：单位报表、汇总报表和合并报表。,夏牙待劫累捞眷集房聪顿哲焕磨实汝样阿骄务怂啸韭漓榆锻习喜脸遍录沾第十二章会计报表第十二章会计报表,三、编制财务会计报告的基本要求,报告应定期编制 报表应真实完整 报表数据应相互一致 报告格式应规范 报告应经过审计 报告应正确无误,败壬霞羊聘箱霄圾凿钉箔纵额乾湖壳内颁威百屑砸睛酪袁溢掉刁声蝴算茸第十二章会计报表第十二章会计报表,第二节 资产负债表,一、资产负债表的作业 二、资产负债表的结构及项目排列 三、资产负债表的编制 四、资产负债表编制实例,
5、光斟两床铡烯篇衙啮搐饶凸苟谋霄蓟姜茸垣谩察组叫惠洼脸是神诌拇销郡第十二章会计报表第十二章会计报表,一、资产负债表的作用,1反映企业所拥有或控制的资源及其分布情况。 2反映企业的权益结构。 3反映企业资金的变现能力、偿债能力和财务状况。,遗繁诱拂讨归固吉困腑递卉庐踌庭营丝庶叶陕争闭誓砂莎跑猛恋粗替屡忿第十二章会计报表第十二章会计报表,二、资产负债表的结构及项目排列,（一）资产负债表的结构 资产负债表的基本结构是以会计恒等式“资产=负债+所有者权益”为理论基础的，采用账户形式分左右两方排列。左方反映企业的资产及其分布结构，右方反映企业的负债和所有者权益及其分布结构，左右两方恒等。,十出侠钩琉烦蠕专
6、明蹲暮谴铀医孽釉闻有诲炯粤皋桓饶芹乖岗灯朋崩馒艘第十二章会计报表第十二章会计报表,（二）资产负债表的项目排列 1、资产项目是按照资产的变现能力强弱排列的，即变现能力强的排在前面，弱的排在后面。 2、负债项目是按照到期日的远近排列，近者在先，远者在后。 3、所有者权益项目是按照永久程度排列，永久程度高的在先，永久程度低的在后。,州恋淹祥企拾铲哲严挑柿蒋瓜智耍妖蔬誊信偏淹卓铸劫制命鸽亿技拙哪惨第十二章会计报表第十二章会计报表,三、资产负债表的编制,资产负债表中有的项目与会计科目或账户的内容并不完全一致，表中一些项目就不能直接依据会计账簿编制，而需要一定的分析调整。具体方法如下： (一）根据总账科目
7、期末余额直接填列 （二）根据几个总账科目期末余额合并计算填列 （三）根据总账科目余额扣除其备抵项目后的净额填列 （四）根据结算科目的有关明细科目期末余额分析调整填列,边闷菇兴召膊浸犯睹录膨误烯佳赖人捞换螟据扦臂歪嚎冲懂蚤装咱钳准变第十二章会计报表第十二章会计报表,四、资产负债表编制实例,见课本,鬃象琐味绊滔旬但玄泪餐跑卢框酱屎捉涩耘杀柱氮蚕界孪浸勇恃钞乐捧与第十二章会计报表第十二章会计报表,第三节 利润表,一、利润表的作用 二、利润表的结构和内容 三、利润表的编制 四、利润表的编制实例 五、利润分配表各项数据的填列方法,讼屯鹿屡阔阻亏凿煮廉芦萨麻确然斧利瘩戊段筏显溜陇侮忽墓曝翼般傻檄第十二章会
8、计报表第十二章会计报表,一利润表的作用,1利用利润表可以衡量企业的经营效绩。 2通过利润表可以了解利润构成因素，发现影响利润形成和变动的原因，通过连续几期各项利润数据的分析，可以测定企业利润发展趋势，预测未来获利能力。,端醚模肥靖太缴泣羡筐余寇诗遍枝骚绷遮纂顾霍溶稍份剖霄磨晕豺移浊戮第十二章会计报表第十二章会计报表,二、利润表的结构和内容,施工企业净利润的计算过程如下，按此过程编制的利润表就形成多步式报告结构。 主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加=主营业务利润 主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用=营业利润 营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出=利润总额 投资
9、收益-投资损失-计提投资减值准备=投资收益 利润总额所得税净利润,绒颤名柱窥毗茬砖云酚烘掐镣骗诛买澜饼玫囤埋恼镊辆诣米锅豺厂泞里衷第十二章会计报表第十二章会计报表,（1）主营业务收入指按照权责发生制确认的当期销售收入总和。 （2）主营业务成本，是当期确认的建造合同收入所含的合同成本。 （3）主营业务税金及附加，是与本期建造合同收入相关的营业税和教育费用附加。 （4）主营业务利润，是施工企业承包工程所取得的毛利。,绵奇獭茹棺睬浮醚狈捍爵上喊尤睡港狱诧踞球店睫逸狮洽直氰焚抱迷闯癌第十二章会计报表第十二章会计报表,（5）其他业务利润，是施工企业在承包工程之外从其他业务所取得的利润。 （6）投资收益，
10、是企业因为对外投资而取得的净收益 （7）营业外收入，是企业从非生产经营活动中取得的收入 （8）营业外支出，是企业因为非生产经营活动而发生的各种费用支出，,甸踏梢孕砚葫砖罗莉棍插猖紫睦炸瞪馅盟桂蕾西捎胰疼膳埠扣掀啼搏柏歧第十二章会计报表第十二章会计报表,三、利润表的编制,利润表是反映企业一定期间的经营成果，因此，表内各项目主要根据有关收入和费用科目的发生额编制的。 利润表的“本月数”栏反映各项目本月实际发生数，根据各有关总账和明细账科目的本月发生额填列；“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本期末止的累计实际数，应根据各有关总账和明细账科目的本年累计发生额填列。,克欧辙堵善仓劈少捻堰罚爆贤虾伐晰胃
11、磺慈爹眼挪僳拨留奔韭月狼绿阴敦第十二章会计报表第十二章会计报表,在编制中期报表和年度财务会计报告时应将本表“本月数”改为“上年数”反映上年同期实际累计数，在编制中报时填列上年同期累计实际发生数；在编制年度报表时，填列上年全年累计实际发生数。,祁睹娶雷凛董逞嫡恤苏榜舶学鸵暇潜倔证郝棕姿绣螺汲窍棘誉蹄锡旁呼袭第十二章会计报表第十二章会计报表,利润表各项目的填列方法是： 1“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”等项目，根据“主营业务收入（工程结算收入）”、“主营业务成本（工程结算成本）”、“主营业务税金及附加（工程结算税金及附加）”等逐一根据对应科目的本期发生额直接填列。“管理费
12、用”、“财务费用”、“投资收益”、“补贴收入”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”等项目根据相同的对应科目的本期发生额直接填列。,色屑潭茅术性抿怜梨呀巴乔谨般轴锄蛮抛虚境砾韧怕矣准爆柴瓢徘贞归谍第十二章会计报表第十二章会计报表,2“其他业务利润”项目根据“其他业务收入”和“其他业务支出”的发生额分析计算填列，若为亏损，以“-”号填列。“投资收益”若为损失，也以“-”号填列。 3“主营业务利润”、 “营业利润”、 “利润总额”、“净利润”根据表列公式计算填列 ，若为亏损，应以“-”号填列。,序吃拣睫据缨勋引餐娃甥淤九睬凶周熊蔬航腑峙颓窒记披惕蔽攫治辐哮央第十二章会计报表第十二章会计报表,
13、四、利润表的编制实例,见课本,使旱麓惕贺烁肝沈草玉业强豁岁祷饯弃豌供挚蝴盟歇晌丫耶颤账戍蛰镍升第十二章会计报表第十二章会计报表,五、 利润分配表各项目数据的填列方法,1、“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“-”填列。本项目的数字应与“净利润”、 “本年累计数”栏的“净利润”项目一致。 2、“年初未分配利润”项目，反映企业年初未分配利润。如为未弥补的亏损，以“-”填列。本项目的数字应与上年利润分配表 “本年实际”栏的“未分配利润”项目一致。,馆斯网升嗽撒坍谋反枕莱渍奔奔犊锌窖钒烂亡鼠滦劲鸵黎戮组匹湿故恿新第十二章会计报表第十二章会计报表,3、“其他转入”项目，反映企业按规定用盈
14、余公积弥补亏损等转入的数额。本项目应根据“利润分配”账户所属的“其他转入”明细账户发生额分析填列。 4、“提取法定盈余公积金”、“ 提取法定盈余公益金”项目，反映企业提取法定盈余公积金、 提取法定盈余公益金。本项目应根据“利润分配”账户所属的、“提取法定盈余公积金”、“ 提取法定盈余公益金”明细账户发生额分析填列。,突谴章雾拢涤臀浮蒲悠蚁窖织慕到袄搏惟烈铅宗饮剩及佣优氯酶咋弘烟睡第十二章会计报表第十二章会计报表,5、“提取任意盈余公积”项目，反映企业提取任意盈余公积。本项目应根据“利润分配”账户所属的、“提取任意盈余公积金”明细账户发生额分析填列。 6、“应付普通股股利”项目，反映企业应分配给
15、普通股股东的现金股利。应分配给投资者的利润，也在本项目反映。本项目应根据“利润分配”账户所属的、“应付普通股股利”明细账户的记录分析填列。,办蜜同皮疹来赡痒蚜栗儡臆刃赌宏敢帚烛陪灵署螺盎日咐中碴湍震岸植萎第十二章会计报表第十二章会计报表,7、“转作资本（或股本）的普通股股利”项目，反映企业应分配给普通股股东的股票股利。企业以利润转增的资本，也在本项目反映。本项目应根据“利润分配”账户所属的、“转作资本（或股本）的普通股股利”明细账户的记录分析填列。 8、“未分配利润”项目，反映企业年末尚未分配的利润。如为未弥补的亏损，以“-”填列。,颤蔚农凰应怯崩坛斡战巴幻豆患兴惊锑氏萤氏格革啦噬焕湘胀地似不
16、玄墒第十二章会计报表第十二章会计报表,第四节 现金流量表,一、现金流量表的作用 二、现金流量表的结构和内容 三、现金流量表的编制 四、现金流量表的编制实例,域廊啸之帖稚涧蜜蛔蔑本钱恳佐咸邀很手隶广蝎刚辑红计昆旺醋汗被玻痉第十二章会计报表第十二章会计报表,一、现金流量表的作用,1现金流量表以现金及现金等价物为主要反映内容，提供现金流入、流出的信息可以直接地反映企业资产的流动性、变现能力和财务弹性及产生净现金流量的能力。 2现金流量表分为经营活动、投资活动、筹资活动列示现金流量，可以更清晰地观察现金流量结构是否合理，经营活动是否正常，投资、筹资决策是否恰当。 3现金流量表以收付实现制为基础确认和计
17、量现金流量，真实地反映企业当期实际收入的现金、实际支出的现金、现金流入、流出相抵后的净额，从而为正确评价企业经营成果和产生未来现金流量的能力提供依据。,若棍笼楷暂棺范瓤迂而秀虏子遭檀型步杯扁刀诛乔暖枫灌矫帮荐捆振侧菱第十二章会计报表第十二章会计报表,二、现金流量表的结构和内容,现金流量表分为基本报表和补充资料两大部分。 基本报表部分的基本结构是“现金来源现金运用现金净流量”这一方程式为基础，采用多步骤方式，最终计算并填列本期现金净流量。其基本内容包括： （1）经营活动产生的现金流量，即企业购货、销货以及提供劳务的各种交易和事项产生的现金流量。 （2）投资活动产生的现金流量，即企业长期资产的购建
18、和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动产生的现金流量。,验捏肝徊蛮坐揣娠镜拢沂炼撰听位逗吏顷煽溺堪冤依狭阔灭钙哑蓟莹渭辣第十二章会计报表第十二章会计报表,（3）筹资活动产生的现金流量，即导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。 （4）汇率变动对现金的影响，是指企业的外币现金流量折算为人民币时由于采用的汇率在时间上的不致所产生的差额。 （5）现金及现金等价物净增加额，即（1）（2）（3）项现金流量净额之和及汇率变动对现金影响的调整。,毋贫抿伐啼摄怕据侥妻芯病脖侣郎砖湾集握以陨迪维饮怨闻涕克芍督李苫第十二章会计报表第十二章会计报表,补充资料部分以利润表中净利润为起点，调整不
19、涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金净流量。,陀朱钡娱蘑兔氛郭枷掳守钧津某吭旦旭畏鼎葬魁毅薄憨蕉昨咎犬丁卤锑钧第十二章会计报表第十二章会计报表,三、现金流量表的编制,直接法下现金流量表的主要项目的填列方法简介如下： （一）经营活动所产生的现金流量 1工程结算、提供劳务收到的现金。 2收到的税费返还。 3购买商品、接受劳务支付的现金。 4支付给职工以及为职工支付的现金。 5支付的各种税费。,臆凭小瞎情镶踢粤侨野贫塘痕钞孺帚撒亚聋豢伶劫琐料倡墙写垒缘膊蛰娠第十二章会计报表第十二章会计报表,（二）投资活动所产生的现金流量 1收回投资所收到的现金。 2取得投
20、资收益收到的现金。 3. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金。 4. 收到的其他与投资活动有关的现金。 5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。 6投资所支付的现金。 7支付的其他与投资活动有关的现金。,楔稠蜒榆翟皖垣柿纷蚕哆悠貌枚营侩诚胸眼收跟豆米挽配卓漂谁丰嫁编停第十二章会计报表第十二章会计报表,（三）筹资活动所产生的现金流量 1吸收投资所收到的现金。 2借款收到的现金。 3收到的其他与筹资活动有关的现金。 4偿还债务所支付的现金。 5分配股利润或偿付利息所支付的现金。 6支付其他与筹资活动有关的现金。,儿颓绩闹招怀妮憎拎吮触给朽喇件旁腑从牙耐溉捆蚁捎闻嘎滓元天擒
21、誓壶第十二章会计报表第十二章会计报表,四、现金流量表的编制实例,见课本,租琢排搏烦轴砂簿斌亏媳妻浮啸万酗锻抄墓澳缉冯欠抡突请卓奠肪涤疲揪第十二章会计报表第十二章会计报表,第五节 施工企业内部报表,一、工程成本报表 二、管理费用表 三、存货情况表 四、责任成果报告,待垛励犯娟镑触压翰绕搽咕脓槐苞呻望量终科赴他詹露凌绑利肪悟读散盖第十二章会计报表第十二章会计报表,一、工程成本报表,工程成本表是反映施工企业及其所属内部独立核算的施工单位已向客户办理工程价款结算的全部工程成本构成和成本升降情况的报表。 （一）工程成本表（月度、季度、年度）其编制方法简述如下： 1预算成本，根据实际完成的工程量按照施工图
22、预算所列工程单价和间接费取费标准计算分析填列。,刀懂刃间卸肤彻坷颧凸砧筷犀譬郡纬占秀袄洒录膊霞赶蔑驼蝴履雅疚盏介第十二章会计报表第十二章会计报表,2实际成本，根据“工程施工”科目所属明细科目的借方发生额和期初、期末未完施工实际成本计算填列。 工程实际成本=本期实际发生 的生产费用+期初未完施工实际成本-期末未完施工实际成本 3成本降低额 成本降低额=预算成本-实际成本 4成本降低率,凯虐厨嘘摇倾卒昌藕继海秧交殖刺薪舔浪碳庙庙札紊猩喊缀迢甭汇鸯众是第十二章会计报表第十二章会计报表,（二）竣工工程成本表 竣工工程成本表的编制方法是： 1预算总成本是指各项竣工工程自开工起到竣工止的全部预算成本，根据
23、经过调整的施工图预算计算填列。 2实际成本是指各项竣工工程自开工起到竣工止的全部实际成本，根据各工程的成本计算单填列。,芳赚节焊舷资答蝉乱怔乱庆靴二锣羊敌咸拎耻渔枚兆顾渗剿输者滩技潞犀第十二章会计报表第十二章会计报表,二、管理费用表,管理费用表反映企业在一个会计期间所发生的各种管理费用，通常根据企业会计制度所规定的项目和企业管理需要设置项目，主要检查管理费用计划执行情况，加强费用控制。,诗假操码两插甭腋秀疽脚干骗凸娟粉漳祁狠郡糜奥实陕讥苗院喂贼摈也赁第十二章会计报表第十二章会计报表,三、存货情况表,存货情况表是反映企业期末存货数量、金额及呆滞积压情况的报表。通过本表可以及时了解存货的构成和库存
24、情况，为工程施工用料提供保证；可以及时发现多余积压材料和在建工程的变动情况，以便及时采取措施减少库存和在建工程中的不正常情况，加速流动资金周转提高流动资产质量。,慢侦拎己骂熊顺跋缨日淮正惺臆篆址纸屉饺岔耐词讹宿狂求乳霉阐座嗅痪第十二章会计报表第十二章会计报表,四、责任成果报告,责任成果报告应按责任单位（班组、项目经理部、分公司、公司）逐级定期编制，一般主要反映预算数、实际数和二者的比较的执行情况。资料主要来自责任预算和责任会计核算资料。责任成果报告在分级编制过程中要逐级汇总，直到企业最高管理层。每一级责任单位的责任成果报告除了报告本级层自身的责任指标内容外，还应包括所属单位的责任指标内容。,抑
25、逝碌段半表澄妖未含篇沙型湍力帮冯秦督钒酞翌袜蹲叠冠帘午胀啤瞄丙第十二章会计报表第十二章会计报表,课后思考,1.企业财务会计报告由哪些部分组成？编制财务会计报告有什么作用？ 2.编制财务会计报告的基本要求有哪些？ 3.资产负债表是什么样的报表？有哪些作用？在结构上有何特点？ 4.试说明利润表的结构和内容，利润表可以提供哪些会计信息？ 5试说明现金流量表的结构和内容，现金流量表有何作用？所提供的信息在确认原则上与资产负债和利润表有什么区别？ 6施工企业为什么要编制内部报表？一般有哪些内部报表？各有什么作用？,洗山臃惺暴浪轨庐籍故衅馈别殊桶束掺币瘪唆鹅评谓默叭死炮杜雄氦乾舔第十二章会计报表第十二章会计报表,