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1、第 1 页 浅谈当前纳税评估存在的问题及对策 特征码 BywqeKOZkVaiYJsFyVnz 纳税评估是税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料， 运用科学手段，对其申报、纳税情况的真实性、准确性、合法 性及时进行综合分析和评定的管理工作。当前，随着税收征管 的深化和细化，各级国税机关都将纳税评估工作作为一项日常 性的重要工作来抓，进一步强化了税源管理，提高了税收征管 的质量和效率，降低了税收风险和成本，减少了税款流失，提 升了服务水平和纳税人的满意度。20XX 年以来，xx 县国税局税 源管理一科全面开展纳税评估工作,以它为切入点，积极探索税 收精细化管理的路子，20XX 年又将纳税评估工作作
2、为科室的精 品项目，制定了纳税评估管理办法 ，建立分税种、分行业、 分规模级次的纳税评估体系，提高纳税评估的科学性、规范性 和针对性，及时为稽查提供纳税人动态和征管信息，确保了重 点稽查的有效性。据统计,通过对 276 户纳税人进行纳税评估， 纳税人主动申报缴纳税款及滞纳金 16.1 万元，调整进项留抵税 额 169 万元，查补税款 168.15 万元。另外移送稽查立案查处 11 户，已查结 11 户，查补税款 425607.23 万元，罚款 第 2 页 212946.89 元。通过一系列的评估，既取得了一定的成效，也 发现了一些问题，因此，如何采取对策，更好地提高纳税评估 工作的实效，是我们
3、税源管理部门的一项十分重要而艰巨的工 作。 一、存在的问题 （一）法律地位依据不足。尽管目前国家税务总局、省、 市、县局都制定了纳税评估管理办法 ，但税收征管法及 其实施细则，均无有关纳税评估具体问题的处理规定，没有直 接赋予纳税评估的法律地位，使得纳税评估的整个工作过程始 终处于执法的法律边缘，使其相应职责、手段、方法等也都徘 徊于管理与稽查之间，具体操作很难有个准确尺度。对纳税人 自行查补申报税款，纳税评估对此可以不予处罚，但税收征 管法规定申报不实属偷税行为，纳税评估中关于补税的法律 法规依据不足，评估结果处理缺少法律依据，刚性不足。 （二）实用操作性不强。一是在评估过程中，发现有税收
4、违法行为嫌疑需要立案查处的，移交稽查部门处理时，稽查部 门可以据此立案查处，但对不需要移交的，通常评估的结论并 不被稽查部门承认，并可以继续对已经评估的纳税人进行稽查。 二是对评估的户数、每户年评估次数、评估户数的比例、预警 值区域协调性、评估延期的期限、评估结论的反馈形式与内容 等都未作出明确规定。三是评估时使用的文书名称、种类、具 体内容不统一，比如国家税务总局、省局、市县都制定了评估 第 3 页 管理办法，但是文书的式样却不统一，使税管员在实际操作中 较难把握。 （三）评估人员素质参差不齐。做好纳税评估工作，需要 一批精通财务会计、计算机操作技能以及和纳税人约谈具有一 定的专业技巧的高素
5、质人员。但是目前普遍存在干部结构不尽 合理的现象， “催报催缴”干部较多，具备既会计算机操作，又 通晓财务会计，能分析财务指标的税务干部很少，往往出现纳 税评估有职责，但工作难以开展或开展不尽人意的现象，使纳 税评估工作有些流于形式。 （四）监督约束机制不到位。由于纳税评估工作刚刚起步， 从调查情况来看，当前，对纳税评估工作尚未有相应的监督约 束机制，即使有，也是粗线条的，原则性的，很难把握和操作， 致使以评代查，评而不查，重复评估、评估发现偷税问题让企 业自行纠正或帮助企业隐瞒的现象仍然存在，对其如何监督， 规范其运作尚无完善的办法，导致一些企业埋怨税务机关“多 头”检查，而在另一些企业中出
6、现“笑迎评估，背对稽查”的 现象。 （五）纳税评估的信息资料不宽。对内，由于征收、管理、 稽查各部门之间协调不够，信息数据不能统一共享，信息有时 分块割据，传递不及时、不完整、不准确，信息不对称，造成 评估资源浪费。对外，与地税、银行、工商、技术监督等部门 之间，没有联网，信息渠道不畅，许多必要的相关资料不能及 第 4 页 时收集，缺乏统一的“税务数据库” 。再者，有些纳税人提供的 纳税申报信息有时还不完整、不准确、不连续，对于这些信息， 因担心增加纳税人负担，又不能经常地开展案头审核，因此影 响纳税评估的准确性。在系统内虽然进行了综合征管软件、出 口退税、防伪税控三大系统整合，但可作为评估利
7、用的信息少， 计算机在纳税评估上仍只起到打字机的作用。 二、主要对策 （一）确立评估法律依据和位置。一是建议将纳税评估写 入税收征管法 ，将纳税评估以法的形式加以规范，完善评估 内容，规范评估程序，明确评估时限，统一评估文书，让评估 工作有法可依、有章可循，增强纳税评估的法律效力和可操作 性。二是摆正纳税评估的位置。建立健全一套完整的纳税评估 机构，配置业务精湛的人员，确保纳税评估长期有效地正常开 展。三是统一各地纳税评估工作业务规程，制定纳税评估工作 实施条例，将纳税评估的重点放在评估纳税人是否按规定履行 纳税义务上，消除纯粹的向评估要税收超进度的理念，使纳税 评估真正成为基层税务机关的征管
8、利器。 （二）注重评估实际操作方法。将纳税评估工作作为税务 日常管理的基本方法和有效途径，提高纳税评估的科学性、规 范性和针对性，主要做法是：1、全面掌握各种涉税评估信息， 从纳税人的申报资料入手，对纳税人的经营行为和纳税行为进 行数据测算和分析，进行税负对比。2、对不同的评估对象采取 第 5 页 不同的评估方法，即采取案头评估和人机结合或者税务约谈和 实地调查相结合的方式。3、有计划的分税种、分行业、分规模、 分地域选择纳税人进行评估，确立评估的各个岗位，及时作出 评估结论，加强与稽查部门的衔接，及时提供案源，提高威慑 力。4、加强纳税申报的监控力度，通过开展纳税评估不仅要堵 塞漏洞，还要有
9、效地防止零申报、负申报，保证申报数据的准 确性。5、确定纳税评估工作任务，一是要求税管员对使用十万 元版增值税发票的商贸企业每月必须评估一次，二是对利用农 副产品和废旧物资为主要原料的生产企业每月必须评估一次， 其余的每月要完成所辖纳税户的 20%，而对连续三个月零申报、 负申报的纳税人次月必须进行评估。6、进行评估成果汇总和反 馈，税管员将评估工作报告交主管领导进行审理，查找分析问 题，从中提取一定比例的户子转入日常检查，对有偷、逃、骗、 抗税行为的转入稽查环节。 （三）增强干部评估综合素质。一是开展经常性的税务综 合业务培训，定期对评估人员通过以会代训、以老带新等多种 形式开展业务培训，有
10、效地带动税收管理员业务水平和工作技 能的提高。二是定期开展“以案说法”案例分析会，可以把各 地开展纳税评估以来的成功案例进行讲评，以达到交流和指导 的作用，提高评估人员分析问题的能力。三是选派评估人员下 企业“跟班”学习，让其熟悉企业经营情况和操作流程,提高其 财务会计管理水平，培养和造就一批精通财务知识和税收理论， 第 6 页 熟练掌握法律法规、信息技术与应用技术，以及了解与约谈相 关学科知识的复合型人才。 （四） 、建立评估监督机制。一是健全纳税评估的反馈机制。 对评估的有关结论应当以详实的说明告知纳税人，真正实现 “强化管理、优化服务”的宗旨。评估结论不能过于简单，否 则纳税人无法据此“
11、自行补正申报、补缴税款、调整账目” 。同 时理顺征收、管理与稽查的关系，涉及到有关部门的，要及时 进行反馈。二是健全纳税评估移送机制。对有偷税嫌疑、虚开 增值税专用发票嫌疑、拒绝约谈，或虽约谈交待问题，但不及 时进行改正的，或以前纳税评估时被发现并纠正的问题再次发 生的，以及少缴税额达应纳税额的一定比例或达到一定数额， 应及时移送稽查，不得以评代查。三是建立纳税评估考核奖惩 制度，强化日常检查，加强对纳税评估业绩的考核，促进纳税 评估工作的规范运作，同时与税收执法责任制考核融为一体， 严格过错责任追究制，充分有效发挥纳税评估的效能。 （五） 、拓宽评估信息渠道。依托计算机网络，把好信息采 集关，确保采集数据的真实、全面、准确，提高纳税评估信息 的收集能力和应用质量。建立和完善评估信息提供机制，有选 择地补充对纳税评估有用并能反映企业真实生产经营情况的其 他辅助资料，如电表数、出勤表、存货盘点表等，使评估的原 始资料更具广泛性和针对性。同时将纳税人分散于征管系统、 金税工程、生产企业免抵退税系统以及从地税、工商、技术监 第 7 页 督、银行等反馈的涉税信息进行整合，通过多方位的对比分析 实现对纳税人的经营情况、纳税情况、资金运用等涉税信息的 全面掌握，提升纳税评估质量。通过计算机网络等科技手段， 减少人工评估的工作量，进一步提高纳税评估的科学性和工作 效率。