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1、第 1 页 税源分析监控实践与探讨 特征码 NupKGFLOZOXRmCXSTfvQ 近年来，随着税收征管体制改革的不断深化，重点税源监控 在税收征收管理中的地位和作用日益凸现，成为影响税收任务 完成的“定盘星” 。作为市直地税征收管理机关，*市地方税务 局直属局目前共负责市直 990 户企业的地方税收征管工作，其 中：第一产业 2 户，第二产业 75 户，第三产业 913 户。为加强 税源管理，堵塞征管漏洞，确保均衡入库，我们根据本局情况， 把年税收收入达到 10 万元以上的税源均作为了重点税源管理， 切实加强日常跟踪、分析和监控,建立了较为完善的税源管理体 制。现结合*市地方税务局直属局两
2、年多来重点税源分析监控工 作的实践，就如何加强重点税源管理作一些探讨。 一、加强重点税源分析监控主要做法及成效 一是全面征管与重点管理相统筹。在抓好各种税源管理确保组 织收入工作健康有序开展的基础上，加大对交通运输、通信业、 房地产业等重点行业的监控力度，定期到纳税户实地了解情况， 第 2 页 掌握其经营状况和收入、成本、价格、利润等财务情况，强化 日常管理。二是分类管理与强化评估相统筹。加强税源监控管 理，实行企业分类管理办法，利用数据集中和“一户式”信息 管理优势，对纳税人当期涉税指标与历史指标纵向比对、同行 业纳税人涉税指标横向比对，全面推进纳税评估，客观判断纳 税人申报真实性和准确性。
3、三是严格执法与重点帮扶相统筹。 各相关科室要在对重点税源的监控过程中严格贯彻落实征管 法及相关税种法律法规，认真做好宣传辅导和税收优惠事项 的审核报批工作，符合税收优惠条件的纳税人，及时给予审批； 不符合减免条件的纳税人，取消享受税收优惠的资格，确保减 免税适用政策准确、程序规范，全面提升税收征管水平。四是 优化服务与帮困减负相统筹。要求管理员对重点企业管理服务 做到“三有三不” ，即：“政策辅导有记录、问题咨询有解答、 困难申请有落实” ；能一次办完的不让纳税人多次办，税务机关 内部能够收集加工的数据信息不让纳税人重复报，税务机关能 负担的征纳费用不增加纳税人负担。以分析为推动，促进税收 管
4、理的科学化、精细化。五是事前分析与事中、事后监控相统 筹。凡进入重点税源名单的纳税人，明确专人负责，按户建立 税源监控信息库，相关信息随时了解及时更新；税收管理人员 经常性地深入重点税源企业，了解和掌握经营情况，并对企业 同期相比增减幅度异常、大起大落的情况及时分析原因，制定 工作预案，以保证税源监控的最终实效。*年,我们通过对年纳 第 3 页 税 10 万元以上 138 户重点税源的监控管理，征收入库税款 2.155 亿元;今年前 10 个月, 通过对年纳税 10 万元以上 117 户 重点税源的管理，征收入库税款 2.492 亿元，起到了保证均衡 入库稳定税收任务的重要作用。同时，加强重点
5、税源分析监控， 一是有利于科学合理地对各科税收计划进行调整分配，确保经 济与税收的良性循环。二是有利于发挥部门优势，为政府决策 提供真实依据。三是有利于及时发现问题，加强税收薄弱环节 和小税种的管理。四是有利于依法治税，公平税负，保护纳税 人的合法权益。 二、重点税源分析监控方面存在的突出问题 （一）重点税源分析监控尚未实现各部门的优势组合上下 联动 现今重点税源分析监控工作主要归计财科负责，由于缺少及时 的信息交换和协同制度，在实际工作中往往形成管理部门催报 催缴、征收部门审核征收、计财部门负责填报三头不见面的局 面，造成重点税源监控人员不能及时、准确、直接地掌握企业 经营情况和税源变化，而
6、将税收入库情况的统计分析当作税源 监控工作来做，就数字论数字进行事后分析，而对其入库数据 的合理性、实际税源规模等情况并不十分清楚，对征管工作中 的薄弱环节和漏洞也不能及早发现，因此，很难达到对重点税 源实施全面监控的目的。 （二）重点税源分析监控的标准缺乏科学性全面性 第 4 页 当前重点税源户认定基本采取以年纳税额作为认定标准， 这种认定标准虽能保证监控的收入额足够高，但企业上年度纳 税额仅是一项历史和静态的数据，无法反映今后的发展变化趋 势，另外采取以年纳税额为标准无法确保监控的行业、类型面 足够广，不能全面反映整体的税源结构特点，势必会形成重点 税源变化同整体税源变化脱节甚至背离的现象
7、。 （三）重点税源分析监控基础数据的真实性、价值性有待 提升 目前，计财部门对重点税源信息的掌握主要依靠征收部门 传递的企业的数据、信息，对税源的掌握只能停留在纳税人所 提供的税务登记资料、纳税申报资料以及企业财务报表等有限 的静态基础资料上，由于企业财务人员的素质参差不齐，报表 漏填、缺项或逻辑错误时有发生，而且有的纳税人反映的财务 状况也不真实，加上对企业的发展前景、发展规模等最具征管 监控价值的动态资料掌握不全，缺乏全程动态监控机制，无法 及时、准确地掌握税源信息及经营动向，直接影响了税源监控 的质量和效率。 （四）计算机技术在重点税源分析监控工作中的应用需要 扩大 尽管近年来各级税务机
8、关不断加大了对计算机硬件的投入， 实现了从纳税登记、税款征收到税款划解全过程的计算机管理， 但信息化应用水平仍然不高，重点税源监控手段基本上仍停留 第 5 页 在手工操作和人工管理上，计算机运用的网络化水平较低，没 有与银行、财政、工商、企业等部门做到横向联网，未能实现 信息共享；计算机的智能化水平也较低，系统信息传递、资料 查询等工作尚处于“原始”阶段，信息处理分散，不能适应纳 税人在信息时代经营业务迅速变化和转移的流动性和隐蔽性， 导致税源监控的缺位。 三、加强重点税源分析监控工作的思考与建议 （一）加强专业培训，造就高素质的重点税源管理队伍。 只有建立一支既懂经济理论知识、税收业务知识，
9、又熟悉经济 税源情况变化、熟悉统计分析基本理论和方法的税收分析队伍， 才能保证重点税源管理工作质量。因此，要加强对这部分人员 的专业能力、宏观经济掌握能力、综合分析能力的培训，多方 面提高其综合素质。充分利用视频系统、内部网络，采取以会 代训、专题培训、长短期培训结合等形式，加强对基层税收管 理员、分析员和兼职分析员的系统培训。另外，还要及时总结、 推广、交流工作经验，不断开拓管理思路，提高队伍的整体素 质。 （二）建立联动机制，增强各部门各环节的互动交流。 重点税源管理作为税收征管工作的重中之重，其过程主要包括 管理、分析、实施三个环节，在实际操作中牵涉到征、管、查 各方。目前，税务机关在税
10、源管理环节上不同程度存在相互脱 节或衔接不畅的问题，不仅制约了税源管理信息的共享以及税 第 6 页 收征管质量和效率的提高，而且已成为进一步强化当前税源管 理工作深度的一个制约因素。因此要进一步规范重点税源企 业监控管理办法 ，通过优化工作流程，既强化个人责任，又注 重部门责任，将税源管理分析和实施三个不同环节统筹考虑， 尽快建立起由税收管理员、征收部门重点税源管理人员和计划 财务部门相关人员共同承担，横向与纵向相结合的良性联动机 制，形成信息共享、衔接紧密、良性联动、有机统一的工作格 局，及时发现税源管理中存在的问题，不断加以改进和提高， 切实推进税源管理的科学化、精细化、规范化。 （三）尊
11、重客观规律，实现重点税源标准的务实性。 实行重点税源管理制度的目的是为了强化日常管理增加税收 收入。由于各地经济发展水平不统一，税源构成状况不一样， 所以，各单位在确定重点税源标准时也不应“一刀切” ，而应因 地制宜，使之与当地经济发展水平和本单位税源状况相协调。 建议确定重点税源标准时可以从以下几个方面把握：一是税收 收入达到一定规模，税收收入的贡献率相对突出；二是具有一 定的行业特点，或是当年全局工作或上级确定的监控重点，全 民或社会关注的热点焦点；三是确定实时或临时重点监控户： 即将当年非重点税源户中每月新增税收收入额超过一定数额或 新开企业投资规模较大、影响力较强的企业纳入监控户管理。
12、 （四）加大投入，创新重点税源分析监控的新途径。 一要进一步完善经常性的分析监控方法，利用各税种与相关经 第 7 页 济指标的对比分析方法、时间序列趋势分析预测方法、回归模 型建立方法等，来判断税收增长与企业发展是否协调、税收征 管是否到位、税收政策执行是否准确。二要实现重点税源监控 信息处理系统与税收征管信息系统的有效衔接，以便直接利用 税收征管信息系统进行数据的处理和上报，避免信息资源的浪 费，减少工作量。三是要完善与各部门尤其是国税、工商、统 计等部门数据的共享与交换，实现企业一次申报，数据多次利 用，从而实现对重点税源进行全方位的有效监控。四要加快分 析系统的开发与应用，利用数据库技术实现对纳税人、税款、 其他数据的比较分析和进行数据挖掘的功能。