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1、第6章 物流成本分析,6.1 物流成本分析概述,一、什么是物流成本分析？ 物流成本分析是利用物流成本核算的结果和其他的有关资料，分析物流成本水平和构成变动情况，研究影响物流成本升降的各种因素和变动原因，进而寻找降低物流成本的途径。,二、 物流成本分析的目的（内容）,在物流成本核算的基础上，通过成本分析，正确评价企业物流成本预算计划的执行情况； 揭示物流成本升降的原因，正确地查明影响物流成本变动的因素和原因； 寻求降低物流成本的途径和方法,三、物流成本分析的原则,1）物流成本分析必须与技术经济指标的变动相结合 2）物流成本分析必须与经济责任制相结合,四、物流成本分析的方法,（一）指标对比法 通过
2、相互有关联的物流成本指标之间的对比，来确定数量差异的一种方法。 主要有以下几种形式： 实际成本指标与预算（计划）成本目标对比，考察企业成本目标的完成情况。 实际成本指标与历史成本水平对比，以考察企业成本水平的变动情况。 实际成本指标与同类企业或同类产品成本水平对比，以考察企业成本水平在同类产品中所处的地位。,四、物流成本分析的方法,（一）指标对比法 具体的对比形式有： 绝对数比较 增减数比较 百分数比较,CPI同比增长 6.3 环比增长 0.6,案例： 两种物流模式下物流总成本的分析比较,四、物流成本分析的方法,（二）因素分析法（连环替代法） 一项指标的变动是受多个因素影响的。指标对比法没有揭
3、示各个因素对指标变化的影响和贡献。 因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标的影响程度的一种技术方法。 指标 = F (因素1，因素2，.) 分析思路：单因素变动；变动前后指标的变化,(1) 连环替代法的步骤 确定分析指标与其影响因素之间的关系。使用指标分解法，首先要将经济指标在计算公式的基础上进分解或扩展，从而得出各影响因素与分析指标之间关系式。 材料费用 = 产品产量 单位产品材料费用 = 产品产量 单位产品材料消耗 材料单价 运输成本 = 端点费用 + 运输单价里程数 分析指标与影响因素之间的关系式，既说明了哪些因素影响分析指标，又说明这
4、些因素与分析指标之间的数量关系。,（二）因素分析法（连环替代法）,(1) 连环替代法的步骤 根据分析指标的报告期数值与基期数值列出两个关系式，确定分析对象。如对于材料费用而言，两个指标体系是： 基期材料费A0 = 基期产品产量 基期材料单耗 基期材料单价 实际材料费A1 = 实际产品产量 实际材料单耗 实际材料单价 总的成本变动 = 实际材料费用 基期材料费用 = A1 A0,（二）因素分析法（连环替代法）,3. 连环顺序替代，计算替代结果： 基期材料费 A0 = 基期产品产量 基期材料单耗 基期材料单价 A2 = 实际产品产量 基期材料单耗 基期材料单价 产量引起的变动 = A2 A0 =
5、（实际产品产量 - 基期产品产量） 基期材料单耗 基期材料单价,(1)连环替代法的步骤,A2 = 实际产品产量 基期材料单耗 基期材料单价 A3 = 实际产品产量 实际材料单耗 基期材料单价 单耗引起的变动 = A3 A2 = 实际产品产量（实际材料单耗 - 基期材料单耗 ） 基期材料单价 A3 = 实际产品产量 实际材料单耗 基期材料单价 实际材料费 A1 = 实际产品产量 实际材料单耗 实际材料单价 单价引起的变动 = A1 A3 = 实际产品产量 实际材料单耗 （ 实际材料单价 - 基期材料单价）,4. 比较各因素的替代结果，确定各因素对分析指标的影响程度。 总的成本变动（A1- A0）
6、 = 产量引起的变动 （A2 A0） + 单耗引起的变动 （A3 A2 ） + 单价引起的变动 （A1 A3）,(1)连环替代法的程序,要求：分析各因素变动对 材料费用的影响程度,连环替代法：实例1,连环替代法：实例1,实际材料费用：220076 = 92400(元) 基期材料费用：200085 = 80000(元) 分析对象是： 92400 80000 = + 12400(元) 基期材料费用：200085 = 80000(元) 替代产量因素：220085 = 88000(元) 替代单耗因素：220075 = 77000(元) 替代单价因素：220076 = 92400(元) 最后检验分析结果
7、：+8000 11000 +15400 =12400(元),8000 -11000 15400,连环替代法：实例2,分析对象：36400 33000 = + 3400(元) 因素分析： 2003年： 200012 + 9000 = 33000 (元) 运量因素： 240012 + 9000 = 37800 (元) 变动因素： 240011 + 9000 = 35400 (元) 固定因素： 240011+10000 = 36400 (元),4800 -2400 1000,(2) 应用连环替代法应注意的问题, 因素分解的相关性。所谓因素分解的相关性，是指分析指标与其影响之间必须真正相关，且有实际经
8、济意义。 分析前提的假定性。所谓分析前提的假定性是指分析某一因素对经济差异的影响时，必须假定其他因素不变。 因素替代的顺序性。 顺序替代的连环性。,连环替代法：实例1（顺序不同）,实际材料费用：76 2200 = 92400(元) 基期材料费用：85 2000 = 80000(元) 分析对象是： 92400 80000 = + 12400(元) 基期材料费用：85 2000 = 80000(元) 替代单耗因素：75 2000 = 70000(元) 替代单价因素：76 2000 = 84000(元) 替代产量因素：76 2200 = 92400(元) 最后检验分析结果： 10000 +14000
9、 +8400 =12400(元) 11000 +15400 + 8000 =12400(元),-10000 14000 8400,第二节、物流成本效益分析,计算出物流成本之后，除了进行成本的变动分析外，利用成本数据可以计算出各种财务指标和非财务指标，以帮助企业考察企业的成本效益。还可以利用这些指标，对比本企业历史水平、同行业水平，通过比较来发现问题，找出差距。,一、物流成本效益分析的指标,1）财务指标,一、物流成本效益分析的指标,1）财务指标,一、物流成本效益分析的指标,2）物流营运能力指标 营运能力是企业获取利润的基础，是企业人力资源和作业资源实现利润目标的能力。物流运营能力指标是对企业的人
10、力和资产的获利效益的评价。 人力资源营运能力指标（劳动作业效率指标） 表明每个员工创造的营业净额 物流劳动作业效率 = 物流营业净额 / 从事物流作业的员工人数,2）物流营运能力指标 物流资产营运能力指标 该指标反映物流企业资产的周转率，资产营运周转率高，则效率和效益愈高 物流总资产周转率 = 物流营业净额 / 平均物流资产总额 物流总资产周转天数 = 计算期天数 / 物流总资产周转率,一、物流成本效益分析的指标,2）物流营运能力指标 把物流总资产分解为流动资产和固定资产，可以深入分析影响总资产营运能力的不同因素： 物流流动资产周转率 = 物流营业净额 / 平均物流流动资产总额 物流固定资产周
11、转率 = 物流营业净额 / 平均物流固定资产总额,一、物流成本效益分析的指标,3）物流获利能力指标 物流企业获利能力是指企业投入物流系统的资金的增值能力。通常用单位资金（成本）的利润，即利润率来衡量。 物流服务利润率 物流服务利润率 = 物流利润 / 物流营业净额 从利润表来看，物流的利润可以分为五个层次： 营业收入毛利（收入经营费用） 经营利润 （收入经营费用营业税 ） 营业利润 （收入经营费用营业税管理财务费用） 税前利润 （收入 . 营业外支出） 利润净额 （收入 . 所得税）,营业外支出具体包括：固定资产盘亏、罚款支出、捐赠支出、非常损失、资产评估减值等,一、物流成本效益分析的指标,3
12、）物流获利能力指标 物流成本利润率（投入产出率） 物流成本利润率 = 物流利润 / 物流成本。 同利润一样，成本也可以分为几个不同的层次： 经营成本 (经营费用+营业税金) 营业成本 (经营成本+管理费用+财务费用) 税前成本 (营业成本+营业外支出) 税后成本 (税前成本+所得税),营业外支出具体包括：固定资产盘亏、罚款支出、捐赠支出、非常损失、资产评估减值等,一、物流成本效益分析的指标,4）劳动生产率 物流总劳动生产率 = 物流总量 / 资源使用总量 物流局部劳动生产率 = 物流总量 / 某种资源的使用量 （注意统一单位：一般使用货币单位） 5）客户满意度 客户满意度 = 客户满意次数 / 客户服务总次数,