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1、 第一节 财务部一、 岗位职责和任职资格 一）财务部经理1、 岗位职责： 1） 对店长负责，严格执行财会制度和财经纪律，把好财务关。 2） 按程序与时间组织记帐与结帐工作，按规定时间组织编报财务计划和财务分析。 3） 研究公司的财务管理措施和执行情况，及时就公司经营和管理状况提出意见与 建议。4）合理调配经营资金，把好商品购进结算关。控制各部门合理使用资金，提高资金 周转速度。5）安排组织好工资的发放，审核、控制各项费用开支。组织制定盘点计划及其实施。6）协调与银行、税务、审计等有关部门的关系。7）考核本部门其它人员的工作业绩。2、 任职资格：1） 本市户口，30-45岁，财务本科毕业，有5年
2、以上商业企业财会主管工作经验，具 有会计师以上的专业职称。 2）熟悉财会制度、资金运作的内在规律及商品流转环节。 3）具有较强的组织能力，决策分析能力和综合判断能力。 4）坚持原则、敢说敢管，严格并善于执行国家和公司财会制度。 二）核算组主管1、 岗位职责： 1）协助财务部经理组织会计核算工作。 2）参与公司编制财务预算，制定工作程序和财务管理措施。 3）负责复核会计凭证，组织编制财务会计报表和统计报表说明。 4）督促出纳员及时核对帐款、现金，清理银行未达帐，保证货币资金安全。 5）完成领导安排的其它工作。2、 任职资格：1）本市户口，25-40岁，财务专科以上毕业，有2年以上中大型商场财会工
3、作经 验，具有助理会计师以上专业职称。2）熟悉财会制度和商场运作流程，持有电算化会计上岗证。3）有较强的组织协调和判断分析能力。 三）核算员1、 岗位职责：1）负责记录、监督采购业务，审核采购业务的原始凭证和商品入库手续，根据原始凭 证编制记帐凭证。2）负责反映、监督销货业务；审核进、销、存月报表及收银员缴款单、销货小票，明 确收银长、短款责任；结转商品销售成本。3）协助完善和健全商品入库及储存、调拨管理制度，进行商品明细帐核算，定期填报 商品库存情况表及分析库存结构。对库存不足、逾量、呆滞、残次等商品及时提出 处理意见。4）定期或不定期组织仓库盘点实物，编制盘点总表，核对帐和实物是否相符，对
4、出现 的盘盈、亏及时查明原因、落实责任。2、 任职资格： 1）25-40岁，财务中专以上毕业，有1年以上商业会计工作经验。 2）熟悉商场运作流程和财会制度，持有电算化会计上岗证。 3）责任心强，工作认真细致。 四）综合核算主管1、 岗位职责： 1）严格按财务报销制度和财务审批权限，审核所有费用原始单据。2） 负责固定资产增减业务及基建投资业务核算，负责固定资产折旧的计算和提取以及 所有者权益帐户的登记。3） 负责其它应收（付）款核算，及时清理私人欠款以及登记各组未登记明细帐。4） 期间费用的核算，定期编制管理、经营、财务等费用明细表。5） 负责储值卡促销、发放、收回和注销工作及发票和会计档案管
5、理。6） 负责财务部核算及内部稽核工作，负责纳税申报，编制财务会计报表，进行财务分析。2、 任职资格：1） 本市户口3045岁，财会专科以上毕业，有3年以上商业企业财会主管工作经验，有 助理会计师以上职称和电算化会计证。 2）熟悉商场运作流程和财会制度。 3）熟悉会计帐簿和核算处理程序。 4）具有较强的组织协调和分析判断能力。 五）出纳员1、 岗位职责： 1）负责办理公司现金、银行存款及其它货币资金收付业务。 2）登记现金、银行存款日记帐，编制出纳日、周、月报表。 3）保管现金并定期或不定期盘点，保证现金帐户余额与库存现金相符；及时收取银行 回单，核对银行存款余额，编制余额调节表。4) 保管各
6、种有价证券（银行定期存单等）和空白支票及其它重要空白银行单据。2、 任职资格1）本市户口23-35岁，财务中专以上毕业，具有2年以上出纳工作经验。 2）了解商场运作流程和财务报销审批程序及权限。 3）责任心强，工作认真细致 六) 金库财务人员1、 岗位职责： 1) 严守公司商业机密，妥善保管货币资金和有关资料。 2）严格遵守金库财务人员工作制度，按操作规程进行操作。 3）按收银部提供的收银员每日排班表，收取时段现金。 4）认真核对储值卡、信用卡、内部提货单。 5）认真填写收银差异表，及时将营业所得现金送存银行。2、 任职资格：1）本市户口25-35岁，财会中专以上毕业，有2年以上财会工作经验。
7、 2）熟悉商场财务制度和现金保管制度。 3）具在较好的语言表达能力和协调能力。 4）责任心强，工作认真细致。 七）储值卡收发操作员1、 岗位职责：1）负责储值卡促销、发放、收回及注销的具体工作。 2）定期编制储值卡收发明细表。 3）及时登记发放和收回储值卡（金额、号码）。 4）发现帐卡异常及时向财务经理报告。 5）完成上级交办的其它任务。2、 任职资格：1）本市户口25-35岁，财会中专毕业，有一年以上相关工作经验。 2）了解商场财务制度的商品运作流程，熟练操作电脑。 3）工作认真，责任心强。二、 规章制度 一）财务管理制度第一章 总 则第一条 为加强分店的财务管理工作，管好、用好资金，提高企
8、业经济效益，发挥财务工作 在经济活动中的重要作用。根据企业财务会计制度、本市特区有关政策、法规和 公司总部的财务管理制度，结合各分店的实际经营情况制订本制度。第二条 分店财务部受总部财务部和店长的双重领导，负责本制度的实施、执行工作，并接受总部财务部、审计部的指导与监督。第三条 财务部职责范围 1、制定财务会计制度，编制财务计划，并负责检查计划的完成情况。 2、组织会计核算，编制财务报表，做到帐表、帐帐、帐实、帐证四相符。及时、准确、 真实、完整的反映分店的经营情况。 3、配合协助店长筹措、调配资金，及时清收应收款项。定期清理往来帐项，加速资金 周转，严防资金意外流失。 4、保管好会计档案、会
9、计报表等机密文件，并做好保密工作。 5、保持与银行、工商、税务等职能部门的联系，并协调好关系。第四条 加强财务监督职能，严格执行国家财经法律纪律及总部财务管理规章制度，确保制度的严肃性。对违反国家有关法规和分店财务制度的支出，财务部有权拒绝办理。第二章 货币资金的管理第一条 加强货币资金的管理。货币资金支付一律坚持“会计先审核，出纳后付款”的原则， 出纳现金帐，银行存款日记帐要做到日清，月结，帐帐，帐实相符，并编制银行存 款金额调节表。第二条 收银部当天收到营业款，在营业终了要进行盘点核对，并及时送存银行。对收银员 的长、短款每日报出书面报告送交财务部，定期清理扣回。为保证现金的安全，对 数额
10、较大的现金，防损部派专人护送银行。第三条 公司任何人不准以白条抵库抵款，不得公款私存、私借；不得设立“小金库”；不得 开具空白或空头支票，防止银行透支现象发生。出纳员负责保管好银行印章、有价 证券，会计人员负责保管空白票据，实行帐款分管、物款分管相互控制。第四条 货币资金的审批严格按1999年元月总部财务部制定的关于资金、费用审批程序、 权限的有关规定执行，即： （一）商品货款 1、每月根据进货量编制付款计划交总部财务部审批后执行。 2、十万元以上由会计制单，财务经理审核，交总部财务总监审批后方可付款。 3、十万元以上由会计制单，财务经理审核，交总部财务总监审核，董事长审 批后方可付款。 （二
11、）固定资产、装修费用 1、公司所有固定资产的购进、装修费用，先由维修部或使用部门提出申请，进行市 场调查，实行招标择优录取。将经过筛选过的资料交财务部和总部审核，批准后 方可与对方签订合同。 2、财务严格按合同规定执行，工程完工、固定资产交付使用，先由使用部门验收合 格并出具书面证明，由会计制单，总经理审查。十万元以下由财务总监审批后付 款。十万元以上则最终由董事长审批后方可付款。 （三）费用开支 1、每月财务部编制费用开支计划上报总经理、总部财务部，由财务总监、董事长审 批后下发执行。 2、工资、春节双薪、过节费等统一由人力资源部造表，会计核实、财务，经理审核， 由总经理审批后发放。 3、办
12、公费、旅差费、招待费等项目的审批：由具体经办人填制“费用报销单”部门 经理核实、会计稽核、财务经理审核、由总经理审批后方可报销。第三章 商品的管理第一条 库存商品是商业企业资产的重要组成部分 。商品的购进要先进行必要的市场调查、 货比三家，严格把好进货关。努力使每一个进入卖场销售的商品真正做到“货真、 价平”充分体现我公司经营宗旨，让每个人顾客买到称心如意的商品。第二条 库存商品采用售价金额核算法进行核算。财务部门协助、督促各部门做库存商品的 库存卡工作，做到保证商品的最低储备量，避免造成不必要的商品积压，从而加速 资金周转。对贵重商品要专人负责保管，落实责任人。第三条 每月末商品进行全面盘点
13、，财务部负责复盘，保证商品库存数的真实性。对在盘点 过程中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废等由部门查明原因，落实责任人并提出处理 意见，报财务部及公司领导，按有关规定处理。第四条 建立部门毛利考核制度，实行责权利相结合的办法，努力降低经营成本。第四章 低值易耗品的管理 第一条 固定资产与低值易耗品的划分和计价，严格按会计制度的划分标准和计价方法执 行。固定资产购入和在建工程完工转入时，应由使用部门和维修部办理验收手续， 并出具书面报告。财务部建立固定资产台帐卡片，将每项固定资产落实到责任部门 和责任人，卡片一式两份，一份财务留档存查；一份由使用部门对实物进行管理、 维修、保养，保证资产正常运转。防
14、止人为损坏、偷盗，避免企业资产因无人管理 而意外流失。 第二条 固定资产的折旧按“会计核算办法”执行，属经营部门发生的折旧费用计入经营费 用，属管理部门的折旧费用计入管理费用。第三条 固定资产的报废由使用部门提出申请，财务部审核，由公司领导批准后方可进行报 废处理。严禁私自和部门擅自处理公司一切财物。对固定资产的维修费用金额较大 的计入待摊费用，分期摊销。金额较小的一次性计入期间费用。第四条 低值易耗品购置，一般采取以旧换新的办法，要充分利用现有物资，尽量采取各分 店调拨的方式。如确需购买，由领用部门申请报总经理批准后，总办统一购买造册 并发放。 第五条 低值易耗品的摊销采用一次摊销法，即：在
15、部门领用时一次性计入期间费用，总办 应将各部门领用价值在50元以上的物品造册登记，落实使用部门及责任人，领用 册一式二份；总办留底一份；各使用部门备查一份。财务部定期核实，加强对低值 易耗品和实物的管理。第五章 费用的管理第一条 费用是企业在经营过程中所必需的。费用开支应坚持“必要、合理、节约”的原则 进行。费用明细帐进行分类核算，如实反映费用的开支情况。 第二条 差旅费的报销标准按总部财务部制定的标准执行。 因公出差不分级别、不分途中、每人每天补助标准为： 1、经济特区（广州、北京、上海、天津、重庆）每人每天补助30元，其他地区每 天补助20元。 2、职工出差住在亲戚、朋友家的不报销住宿费，
16、每天补助50元。 3、出差绕道探亲或旅游者，绕道部分差旅费、住宿费不予报销，也不给予补助。 第三条 公司员工因业务需要，主管以上人员可配备BP机，每月BP机台费按60元以内实 报实销，BP机自配；部门经理以上人员可配手机，每月费用在400元以内实报实 销，手机自配。总经理每月手机费每月按800元以内实报实销。 第四条 业务招待费应坚持“必要、节约”的原则，严禁私自招待和借招待客人名义大吃大 喝，每次陪同人员不得超过2人，招待前应由总经理批示后方能报销。 第五条 对个人借款采取“前帐未清，后帐不借”的原则。各部门和个人应在发生费用后7 日内，由经办人填制费用报销单，部门经理核实，财务经理审核，总
17、经理审批后报 销冲帐。第六章 附 则 本制度解释权属公司财务部。二）流动资产管理 （一）现金管理制度：1、 现金管理范围包括：职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款；不能转帐的单位或个人的销售收入和不足转帐起点（100元）的小额收入等。2、 对库存现金实行定额管理，根据分店现金需要量，一般不存有超过5天的日常零星开支。库存现金限额每年调整一次。3、 严格按照现金的支付使用范围，监督现金的用途。现金主要用于以下几个方面：（1）支付职工的工资、奖金、各类津贴及各类个人劳务报酬等。 （2）支付出差人员必须携带的差旅费。 （3）支付转帐结算金额起点以下的零星开支。 （4）支付各种劳保福利及国家规定
18、的对个人的其它支出。4、 坚持“钱账分管”的原则，现金收入、支出、保管由专门的出纳人员负责，同时在现金管理上建立相互制约的机制，出纳人员不得管帐，记帐人员不得管钱。5、 货款要及时送存银行，不得从营业收入中直接坐支。6、 定期盘点现金，即每月（或每周）盘点一次。 （二）银行存款管理制度：1、 加强对银行存款收付业务的核算与监督。商场在经营活动中，除了按现金管理规定使用现金外，都必须通过银行办理转帐结算。财务部通过银行存款日记帐，及时正确反映银行存款的收入、付出和结存情况，并定期与银行对帐单进行核对，调整相符。严格遵守财经纪律和结算制度，认真审查银行存款收支的准确性和合理合法性。2、 除现金外的
19、各项货币资金要及时存入开户银行，并在存款额度内合理安排和使用存款资金，提高存款资金使用效果。3、 坚持“钱帐分管”的原则，建立和报告内部相互制约制度。银行存款收付业务由出纳人负责管理，出纳员不得兼管记帐工作，付款凭证和付款印鉴由不同人员分别保管和使用。4、 严格支票的规范管理。一般情况下，不得携带空白支票。业务紧急需支票时，按规定手续登记，按时报帐，写明接受支票的单位和用途，并详细说明理由。支票必须按规定的时间填写，不准签发远期支票。不得出租、出借帐户。 （三）应收及预付款管理制度： 应收及预付款项包括应收帐款、预付款、待摊费用、其他应收款等。 1、应收帐款管理：（1）应收帐款的计价：按买卖双
20、方在成交时的交换价格计算。但若有折扣，还要考 虑折扣因素。实行现金折扣，应使用总价法，即以未扣减现金折扣的价额作为 实际售价计算应收帐款，视现金折扣对客户提早付款的鼓励。收款时，折扣额 通过借记“销货折扣与折让”反映。（2）销货退回及折让处理。发生销货退回及折让时，应减少相应的应收帐款。如果 客户退回的商品，已经付清货款，则应退还原付价款。（3）坏帐处理在年度终了按年末应收帐款余额的3-5%提取坏帐准备金，计入管理费 用。若发生坏帐损失，冲减坏帐准备金。当年发生的坏帐损失超过上一年计提 的坏帐准备金部分，计入管理费用；少于上一年计提的坏帐准备金部分，冲减 管理费用。收回已冲销的坏帐、增加坏帐准
21、备金。 2、预付货款、待摊费用和其他应收款管理制度：（1）严格控制预付货款的金额及占用时间。除定购市场紧销商品，并由店长指示， 可预付货款外，其他不予预付货款，而且预付时间不得超过两个月。（2）待摊费用摊销期限最长为12个月。（3）加强在用低值易耗品管理，减少维修费用，增加变价收入。（4）其他应收款与商场主营业务没有直接关系，尽量减少占用，及时组织结算收。 （四）结算资金管理：1、 建立定期对帐制度，及时收回债权，清偿债务。每季编报应收、应付帐款、帐龄分析表，及时催收各项债权，准时办理各项结算。2、 及时清理往来款项，所发生的坏帐损失及无法支付的应付帐款由店长批准处理。3、 严格控制对外长、短
22、期借款及债务担保，特殊情况，须由董事长批准。4、 分店借入任何长、短期的借款，均须由公司总经理批准。 （五）存货资金管理制度：1、存货分类。 （1）商品：即对外直接出售的各种商品。 （2）低值易耗品：不作为固定资产核算的各种用具和家具。 （3）物料用品：包括日常用品、办公用品、包装用品及其他物品。2、确定存货范围的原则是：凡在盘存日期内，经过验收的商品（包括购销、代销）， 不论其存放地点如何，均视为商场的存货（包括存放在外仓、商场内的一切存货）。3、做好存货计价。存放于外库（卖场以外）商品以进价计价。卖场商品以售价计价。 其他存货以实际成本（进价）计价。4、 加强存货资金的计划管理。每季在编制
23、季度资金预算时，应根据预计销售收入确 定存货资金的最高占用余额，对超定额存货应及时处理，不得超定额占用资金。5、 分店以部门为单位建立存货实物管理负责制，部门成员共同对其经营的商品负责。6、 设置专职人员负责库存实物管理。所有存货入库或出库，均需事先填制单据凭证， 并办理点验登记手续。7、 库存实物应定期盘点，并编制盘点明细表。对盘盈盘亏事项，应以书面形式说明 原因，报财务经理和店长审阅，非当事人责任造成存货盘亏，应由相关部门提出 书面报告，由店长批准处理。8、 存货的盘亏和盘盈：在经营过程中，发生存货盘盈、盘亏和毁损时应查明原因后 再作处理。盘盈冲减管理费用；盘亏及毁损的，在扣除过失人及保险
24、公司赔款及 残料价值后，计入管理费用；如毁损属非常性损失，扣除保险公司赔款和残料价 值后，作营业外支出处理。9、对滞销积压的存货，分店应及时清理。必要时，允许低于成本价销售。存货降价 处理所发生的亏损由店长批准处理。10、对过季商品，部门出具书面报告，报主管部门及店长批准后，允许保本销售。11、年度终了，公司应聘请会计师事务所注册会计师监盘分店全部存货。三）低值易耗品管理制度 低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，以及在经营过程中周转使用的 包装品。 1、低值易耗品的购置与摊销： 低值易耗品采取事前申报，统一购置，一次性摊销的管理办法。即根据分店经营管 理的需要，由使用部门提出申请，
25、每月报交人事部汇总报总部办公室，统一购置审核； 一次购置金额在三千元以上应报经董事长审批。除一揽事购置金额较大外（三万元以上）， 应一次性摊入管理费用。 2、低值易耗品领用与管理： （1）领用：购入的低值易耗品，由人事部指定专人验收保管，并登记实物帐。 领用时凭申请单办理领用手续，责任到人，谁领用谁负责。 （2）管理：购入的低值易耗品，由人事部负责实物的发放与管理，并建立入库、领用登 记手续。财务部根据购物发票登记明细帐，实行金额控制，两个部门同期检查核实 情况，并对出现的差异，在分清责任后及时处理。四）储值卡管理制度 储值卡由财务部指定专人负责登记、发放及回收工作。在销售及回收储值卡过程中，
26、如 发现异常情况应及时向财务部经理报告。 1、发放 （1）储值卡管理员开出收款收据，一式三联交给出纳员，收款收据注明“储值卡”字样， 出纳员凭收款收据向顾客收款。收妥款项后，加盖“收讫”章，并在“收款人”栏签名。 第一联存根，第二联送会计，第三联给储值卡管理员。 （2）储值卡管理员在开出收款收据同时，认真做好配卡工作，并在储值卡登记本上仔细 填写发放的卡号、金额、折扣额、折扣方式以及收款收据号和顾客联系电话等。储 值卡发放人凭顾客交来收款收据第三联发卡。 （3）电脑操作员凭收款收据及储值卡登记本上的记录，把每张卡金额输入电脑，输入总 额要与实付总金额一致。 （4）电脑操作员根据每日储值卡销售情
27、况，编制打印出储值卡销售日报表，于次日送交 发卡员和综合核算员，用于核对发卡金额及收款金额是否相符。月末电脑操作员应 编制储值卡销售月报，并由发卡员逐月将核对无误的销售日报表装订成册，送交财 务部经理审签后存档。 2、回收： 顾客持储值卡到收银台结算时，收银员在将顾客持卡号与电脑显示卡号核对无误后，作 收银处理。当顾客所购货物总值超过其储值卡余额时，收银员应收取超出部分的现金， 同时收回储值卡，并将卡号记入缴款单，于当天缴款时随营业款一起上交财务部。收银 主管应核对储值卡的回收记录，每周一向财务负责人汇报一周回收情况，月末将核对无 误的回收清单装订成册存档。 3、使用规定： （1）顾客持储值卡
28、购物结算至卡中储值额低于人民币伍元（含伍元）时，即收回 该卡。 （2）储值卡有效期为发放之日起半年内有效，逾期由持卡人在规定期限内换发新卡。 （3）储值卡遗失不予补发。 （4）使用储值卡购物一律不予打折优惠。 （5）购卡优惠办法：凡购卡总金额超过壹万元，给予99折优惠；超过叁万元，给予97 折优惠。五）固定资产管理制度 固定资产是指使用权期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他 与经营有关的设备、器具、工具等。不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上， 使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。 （一）固定资产的购置 购置固定资产应采取申报和审批制度。即凡购置单位价值在
29、2000元以上5万元以下的固定资产，应由部门固定资产管理负责人，根据工作实际需要提出购置设备的书面申请报告，送交部门经理审核，财务部核实后上报公司总经理审批后，方能购置。固定资产按照下列方式计价： 购入的固定资产按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费和缴纳的税金等计 价。投资者投入的固定资产，按照评估确认或以合同、协议约定的价值计价。在原有 固定资产上进行改造、扩建而形成的新的固定资产，按照固定资产的原价，加上改造、 扩建发生的费用，减去改造扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。盘盈 的固定资产按照同类固定资产的重置价值计算。 （二）固定资产的使用： 按固定资产的具体形态分为房屋、运
30、输工具、电子设备和其他设备四类。 1、财务部根据固定资产入账通知单，按购置固定资产的种类、单位价值、使用范围、 管理责任人建立一套明细的固定资产账，做到随时可查询，提供确认资料。具体使 用时，应根据固定资产使用范围进行统一编号，并落实到部门固定资产管理责任人。 2、部门固定资产管理责任人根据自已所辖范围，进行编号管理并建立固定资产明细账。 固定资产使用人应了解所辖固定资产的属性、功能、操作程序、年限，以及维护保 养方法。固定资产需要修理时，经部门经理确认后，由管理责任人提交申请报告， 经本部门、财务部和公司领导核实审批。 3、固定资产使用的安全性。在使用固定资产时，首先必须做到维护和保养，防止
31、人为 的破坏，特别是防止被盗窃现象。如发生上述现象，应追查管理责任人和使用人的 责任，情节严重的送交法律部门追究其刑事责任。 （三）固定资产的折旧 1、固定资产折旧一般采用平均年限法。 公式： 1预计净残值率 年折旧率 = 折旧年限 月折旧率 = 年折旧率 1 2 月折旧额 = 固定资产原值X月折旧率 公司固定资产类别及其分类折旧率： 分类 估计使用年限 年折旧率（%） 预计残值率（%） 房屋及建筑物 20 4.75 5 电子设备 5 19 5 交通运输设备 5 19 5 机器设备 10 9.5 5 其他设备 5 19 5 2、根据规定的有关计算公式，按月计提固定资产折旧。月份内开始使用的固定
32、资产， 当月不计提折旧，从下月起计提折旧；月份内减少或者停用的固定资产，当月仍计 提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧的适龄固定资产不再计提折旧。提前报 废的固定资产，其损失计入营业外支出，不得补提折旧。 企业按照规定提取的固定资产折旧，计入成本、费用、不得冲减资本金。 3、发生的固定资产修理支出，计入有关费用。 4、固定资产有偿转让或者清理报废的变价收入与其帐面净值的差额，计入营业外收入 或者营业外支出。 （四）固定资产的清查和报损 企业应定期或者不定期对固定资产进行盘点、清查。年度终了前必须进行一次全 面的盘点清查。 盘盈的固定资产，按照原价减估计折旧的差额计入营业外收入，盘亏及毁损的固
33、 定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营 业外支出。 固定资产管理责任人应按月将使用情况表送交本部门、财务部及公司领导。如确 认固定资产已超过年限或不能再使用的，需及时提出书面报告送交审批报损。固定资 产的出售、清理报废均应以书面形式报总经理批准。任何部门或个人不准擅自处理或 变卖固定资产。六）递延资产管理制度 递延资产是企业发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费 用，包括开办费用、固定资产修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的 其他摊销费用。 1、开办费管理 开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办
34、公费、培训费、 差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇总损益、利 息等支出。 开办费从企业开始生产、经营月份的次月起、按照5年的期限分期摊入管理费用。 2、以经营租赁方式租入的固定资改良支出，在租赁有效期限内分期摊入制造费用或者管理 费用。七）内部审计规则 内部审计是分店内部审计人员在店长领导下，对经营管理活动的全过程及各个方面进行 检查的评价活动。 （一）内部审计任务： 1、检查评价公司所制定的各种经营方针、计划（预算）、程序、制度、规范及其依据。 2、对公司经营目标的合理性及实现情况作出评价。 3、保持公司信息系统的完整协调，增进财务报表的可信性和其他信息的准确
35、性。 4、促进各部门合理利用资源，充分发挥公司人力、物力和财务的作用，并确保公司财产 安全完整。 （二）内部审计职权： 1、检查凭证、报表、决算、资金和财产、查阅有关文件资料。 2、参加有关会议。 3、对审计中有关事项进行调查并索取证明材料。 4、对正在进行的严重违反财经法规、严惩损失浪费行为，作出临时的制止决定。 5、对阻绕、破坏审计工作以及拒绝提供 有关资料的，报店长处理，并提出处理建议，必 要时经店长批准可临时采取措施处理。 6、提出改进经营管理的建议和纠正违反财经法纪的意见。 7、对严惩违反财经法纪和造成重大损失或浪费的人员，提出追究责任的建议。 8、对审计中的重大问题，及时向店长汇报
36、。 （三）坚持正确的内部审计原则 1、合法性。公司内部审计要以国家有关法规及公司有关制度为依据。 2、合理性。公司内部审计工作要一切从实际出发，实事求是地看问题，防止主观和偏听 偏信。 3、全面性。要全面地、全过程地看问题，要考虑各方面的因素对公司经营活动的影响， 要从发展的角度、历史地看问题。 4、利益性。要合理、合法地处理国家投资者、公司及职工四者的利益关系。 5、开拓性。要促进公司开展新业务、拓宽市场、改进管理、提高服务质量。八）会计核算制度 （一）总则 为加强分店会计核算、管理工作，根据我国现行法律法规的有关规定，参照国际标准和公认会计原则制定本规定。 （二）会计机构和会计人员 （1）
37、公司财务部，负责公司全部经济业务的会计核算和财务管理工作，并负责各分 店会计人员的委派、业务考核和工作指导。 （2）公司财务部经理直接向公司主管财务副总负责，主持公司财务管理和会计核算 工作，包括负责协调财务部与其他职能部门之间、各分店之间的有关财务会计 的工作。 （3）各分店设置会计部门，负责该分店的日常财务会计工作，各分店会计部门业务 工作受公司财务部领导。 （4）公司的会计机构和会计人员要认真履行职责，正确核算，如实反映和严格监督 各项经济业务，维护公司利益，保障股东投资权益。 （5）会计人员因调动、辞职、解雇等原因离职时应办好交接手续，不得中断会计工 作。（三）会计核算的一般原则 （1
38、）会计核算采用权责发生制原则，即收入和成本按权责发生期间入帐，并对收入 和成本采用按同一口预算，同一基础的配比原则进行帐务处理。 （2）公司以公历年度为会计年度。 （3）公司采用借贷复式记帐法记帐。 （4）公司以人民币为记帐本位币。非人民币经济业务，在登记原币的同时，按确 定的记帐汇率折合为本位币进行反映。记帐汇率参照有关制度再另行规定。 （5）公司营销商品的会计记录，按取得该项资产的成交价款反映（不含相关费用）。 营业现场按商品零售价反映；其他存货、固定资产、无形资产、其他资产的 会计记录，按该项资产的原价反映（包括组成原价的相关费用）。长期投资会 计记录按成本法或权益法反映。 （6）公司在会计核算中应划清资本性支出和收益支出的界限。公司凡用于增加固 定资产，长期投资和无形资产等发生的各项支出，都列作资本性支出。 （7）公司重要会计政策的处理方法，前后期必须一致，不得任意改变。如确需变 更，应经董事长会批准，并在会计报表中予以说明。 （8）公司一切自制凭证、帐簿、报表，包括电脑处理的各种会计资料原则上使用 中文书写。 （四）货币资金及往来款项的核算 （1）分店的现金和银行存款应设置日记帐逐笔登记。有多种货币的还应按不同的货 币分别设帐。 （2）分店的现金和银行款应定期及时清点，现金如发现短缺，应由责任人负责赔偿。