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1、关于网络化会计集中核算体系的实践与探索【摘要】中国长江三峡工程开发总公司是国资委管理的大型国有独资企业，其财务管理信.息化建设必须达到资金集中收付、会计分级核算、全面预葬管理和数据综合分析等目的。本文主要介绍了三峡对务信.忽系统建设过程，针时其应用特点和效果进行了分析。【关键词】三峡公司财务信息系统 会计集中核算 财务管理中国长江三峡工程开发总公司是国资委管理的国有独资企业，全面负责三峡工程建设的组织实施和资金的筹集、使用、偿还以及工程建成后的经营管理。根据公司集团化管理架构，2003年总公司制定了三峡总公司信息化建设总体规划，对与企业战略配套的信息化建设总体目标任务、信息系统总体架构、组织推
2、进体系等内容作了清晰的规划，确定以工程管理系统(TGPMS)、电力生产管理信息系统(EPMS)、财务公司电子支付系统等业务系统为基础，以财务信息系统、人力资源系统、OA系统为中心的集团信息系统构架(以下简称三峡财务信息系统;)。三峡财务管理信息系统建设的基本思路是:以用友NC管理软件为基本技术平台，根据三峡总公司实际需求和财务集中管理的要求，通过数据接口技术整合现有的且运行良好的TGPMS、EPMS、电子支付和结算系统等，用2一3年时间，分两个阶段建设满足三峡总公司实际需要的专用的财务管理信息系统，同时针对下属单位，推行基于网络的财务管理软件，实现核算、信息、管理的统一。最终满足总公司财务管理
3、的三个层次要求，即会计核算、财务管理、决策支持，实现总公司资金集中收付、会计分级核算、全面预算管理、数据综合分析;的集团公司财务管理体制。一、三峡财务信息系统建设过程(一)会计制度与财务管理流程的规范化、标准化是财务信息系统建设的基础。财务管理信息化的本质是管理创新和制度创新。与会计电算化不同，建立企业财务管理信息系统不是单纯的技术问题，而是以实现集团公司集中统一的财务管理体制为出发点，以统一集团内部财务软件和建立计算机网络为支撑，以建立企业财务结算中心为手段，以企业内部财务人员的集中管理为前提，运用信息技术手段实现财务的集中管理与资金监控，改报表制为并账制，通过系统集成实现全公司一本账。要做
4、到这一点，就必须对原有的业务流程进行重组，对原有的管理模式进行改革，对现行的管理方式和财务制度进行规范，其实质是财务管理体制和制度的创新。三峡总公司在以下几个方面作了准备:1.制度准备。财务管理制度和会计核算制度的规范化和标准化是集团公司进行财务集中管理的基础工作，也是建设统一的财务管理信息系统建设的基石。三峡总公司是国资委批准第一批执行统一企业会计制度的企业，2O03年7月1日，总公司执行企业会计制度面临两个并轨:一是三峡工程基本建设单位会计制度与营建合一的企业会计制度并轨，二是各所属企业行业会计制度与统一的企业会计制度并轨。根据财政部颁发的企业会计制度和企业会计准则的要求，结合企业的行业特
5、征和业务特点，总公司与中天华正会计师事务所共同努力，制定了一整套的三峡总公司会计核算实施办法。该办法由三峡总公司会计核算办法基本核算办法、五个专项业务核算实施办法(大型水电站基建业务会计核算办法、电力生产业务会计核算办法、三三峡财务公司金融业务会计核算办法、工程咨询服务业务会计核算办法和旅游服务业务会计核算办法)、四个集团公司统一的会计核算实施细则(三峡总公司会计科目及编码目录、三峡总公司资产损失及减值准备计提申报与确认实施细则、三峡总公司集团内部关联交易会计处理暂行办法和三峡总公司合并会计报表暂行办法)和一个集团公司统一的固定资产编码目录与分类折旧年限所组成。集团公司会计制度和会计政策的统一
6、为提高会计信息质量提供了统一的衡量标准，为建设集团公司财务管理信息系统提供了制度保障。2.组织机构准备。自2003年以来，三峡总公司按照企业集团财务集中管理的要求分步调整集团内部会计核算机构，完成了会计核算和财务管理流程的再造。撤并了部分二二级、三级核算单位会计机构，分别成立了金沙江溪洛渡电站建设会计核算中心、向家坝电站建设会计核算中心、三峡工程建设会计核算中心、总公司机关核算中心、北京核算中心等五个会计核算中心，实行基建业务集中核算;通过电力产业的改制重组，分别组建了葛洲坝电厂成本核算中心、三峡电厂成本核算中心，按照产权关系初步形成了葛洲坝电厂损益、已收购三峡机组损益由长江电力股份公司核算，
7、未收购的三峡机组由总公司核算的电力产业的财务管理和会计核算体系;最后调整总公司资产财务部的内设机构，按照资产产权管理、预算管理、资金管理、总账报表、会计核算和内部稽核的专业分工体系和财务与会计分设，前台核算与后台稽核分开;的原则构建集团公司资产与财务管理机构，并按照机构职责的分工重构内部会计业务流程。总公司会计机构的重组和会计核算流程的再造，为集团公司财务信息系统的建设提供了组织保障。3.建立统一的基础信息标准体系。自2003年1月起，三峡总公司先后建立统一规范的编码标准，这些标准是:(l)会计科目代码体系:集团控制1一2级，由集团按照合并会计报表的结构往下层层下发。下属企业按照业务管理需要对
8、3一4级以下明细会计科目进行补充。(2)统一的固定资产编码体系:固定资产目录4级共10大类。财务管理使用1一2级编码进行其价值管理，实物管理部门按照3一4级确定其明细类别进行分类管理，解决实物账与财务账核对问题。(3)按照工程建设、生产经营两大体系编制统一的预算编码。(4)其他统一公用信息编码，如:人员识别统一使用身份证号码，企业统一采用企业机构代码，以及统一的项目编码、内部组织机构编码等。4.共享网络硬件成果。三峡总公司财务信息系统是以公司网络化硬件为基础，总公司以位于宜昌西坝的三峡总公司总部大楼和位于三斗坪坝区施工现场的三峡建设管理中心为基本构成点，建立了以光纤传输为主的企业网，两地均配有
9、相应的设备。宜昌总部与总公司北京代表处实现城域网或局域网互连，并由此向外辐射，与因特网互连，与金沙江项目所在地(云南永善、四川成都、四川宜宾等地)也采用了专线网络连接。(二)根据总公司财务信息进展的现状，选择了以用友NC管理软件为基本技术平台，通过数据接口技术整合现有的且运行良好的TGP入左S、EPMS、电子支付和结算等业务系统的技术方案。从财务信息化进展来看，三峡总公司财务信息化建设起步可以追溯到公司成立初期，总公司及其成员单位在1999年已经基本普及了财务电算化，并取得了一定的应用成果。在信息化建设初期，总公司及成员单位财务管理信息系统采用多头并进的方式进行建设，整个集团公司存在多个业务应
10、用系统。主要的业务管理信息系统是:1.工程建设业务管理。三峡工程管理采用TGPMS，TGPMS是从加拿大引进的以合同管理为主线的工程建设ERP软件，是集编码结构、资金与成本、计划与进度、合同、工程设计、物资与设备等内容进行管理的一个集成工程管理系统，该系统延伸到工程管理的始终，贯穿到工程建设的每一个环节。2.电力生产业务。电力生产业务采用IFS的电力生产管理系统(EPMS)，EPMS也是目前国际上比较先进的电力行业ERP管理软件，主要是以电厂作业工单为主线的对电力生产管理、成本控制的应用系统。3.资金管理业务。资金管理业务采用三峡财务公司自行开发的电子支付系统和结算系统(TGFCF)，是集资金
11、拨付，电费归集、划转、结算管理以及实现资金电子划拨的资金管理系统。该系统在实现集团公司内部资金划转与结算的基础上，通过与各大商业银行的对接，实现异地划款同城结算。4.会计核算与财务管理。总公司各下属企业使用财务系统包括用友财务管理软件(UFSOF，T);远光软件;J匕航开发的rFGFCF系统等并存。在以上各个应用系统中，都涉及到会计核算内容，如TGPMS系统内部也包括用于工程项目价款结算、费用支付等会计业务处理的工程财务与会计，以及有关物料采购、仓储、管理的财务结算系统;EPMS系统中也含有电力生产成本核算与资产管理系统。随着总公司的业务发展和集团化程度的提高，对财务信息化工作有了更高的要求。
12、多系统的共存，严重影响了总公司财务集中管理的要求，降低了财务管理的效率。根据三峡总公司财务管理模式和系统的规划目标，为了加强总公司的会计核算、资金收付、财务预算、成本核算、资产管理的统一监管，在保持现有的TGPMS、EPMS、财务公司电子支付等系统良好性能的基础上，对业务系统与用友财务管理系统进行整合，构建总公司系统集成的数据交换平台，实现各个系统的数据有效交换和沟通，达到业务管理一集团部门管理一集团财务管理;的两级或多级母子公司核算体系，并构建了三峡总公司业务系统与财务系统整合的应用框架图。该框架可以分为三个层次:业务管理层、总公司总部及各成员单位管理层、集团决策管理层。业务系统和财务系统整
13、合主要是集中在第二层财务管理和第三层决策管理层，即统一集团本部和成员单位财务管理和会计核算系统，同时完成三峡工程管理系统(TGPMS)、电力生产系统(EPMS)、财务公司电子服务系统和财务系统的数据交换。整个应用模式由以下四部分组成:(1)TGPMS、EPMS等业务子系统。业务子系统主要满足工程建设项目管理、电力生产等三峡总公司及成员单位的业务管理需要。(2)数据交换平台。该平台构建业务系统和财务管理系统数据交换的基础和方式，是业务系统和财务管理系统数据交换的通道。(3)财务管理系统。系统主要满足总公司的会计核算、资金管理、预算管理、资产管理、采购管理等等，用来整合总公司及各成员单位财务管理系
14、统。(4)财务公司电子支付系统。在财务公司的电子支付系统和用友财务管理系统之间建立数据交换机制，实现账务处理、费用结算和电子银行之间的数据传递，提高系统的应用效率和资金支付的安全。(5)总公司财务监管及分析系统。该部分主要解决整个集团财务管理制度、会计核算制度、业务流程控制的制定和完善，以及确定财务管理系统和业务系统数据交换的标准和规范，同时建立整个集团公司的虚拟账套，增强数据统计分析的功能，建立其总公司的报告体系。上述五部分形成以TGPMS和EPMS为控制平台、以用友系统为汇集数据平台的财务业务集成系统。根据总公司制定统一的财务管理制度、会计核算制度、财务报告体系和数据交换机制以及总公司制定
15、的制度和数据交换标准，将TGPMS、EPMS等业务系统的财务数据按照标准格式，通过数据交换平台，按照数据交换的标准，对数据进行处理后，引入到用友财务管理系统中，同时将各成员单位的业务数据提取到总公司，生成总公司及成员单位账套，最后根据业务的需要和决策支持的需要，对数据进行统计分析。(三)按照系统设计目标，成立联合工作小组，确定分阶段推进的实施方案。2002年三峡总公司成立了以资产财务部、信息中心以及用友公司技术开发人员为核心的工作小组，确定系统建设按照会计核算和财务管理的建设顺序分两个阶段，三年内逐步完成。2004年9月，三峡总公司财务信息系统建设完成第一阶段目标，下属30余家核算单位全部采用
16、总公司统一的财务信息平台，依据企业会计制度要求建账，按照统一的核算体系和方法设置账套，经过近两年运行，系统安全正确。目前总公司系统内财会人员310余人全部采用该系统办理日常会计核算;在2004、2005年集团内成员单位会计决算审计、报表的编报汇审、内部绩效考核等工作中发挥了巨大的作用。2O06年，国家对三峡工程进行全面审计，审计署把此次审计作为国内数字化审计的试点，在三峡财务信息系统基础上建立了现场审计的系统，作为此次审计统一的信息平台。二二、三三峡贝才务信息系统应用点：(一)坚持四个统一;。四个统一;是指统一规划、统一标准、统一建设、统一管理。公司信息化建设始终坚持基础设施集团共享、业务应用
17、板块推进、管理应用重点突破、技术资源内外合作;的思路。一是明确信息化在企业发展中的战略定位，把信息化建设作为企业发展战略的重要组成部分，统筹协调信息化建设和业务发展的关系。二是在公用的网络平台、信息资源、标准规范、集团管控等方面实行统一规划、统一部署。三是积极推进IT资源统一管理，整合优化集团范围内的现有IT资源，如统一互联网络接人、共享机房资源、实行IT产品集中采购等。(二)实现三个集成;。三个集成;是指在会计核算环节实现业务系统与财务系统集成;在资金支付环节实现会计核算和资金支付系统集成;在集团管理层面实现财务系统与人力资源系统集成。财务数据来源于业务数据，会计记录反映业务交易成果，会计信
18、息的统计分析又促进业务管理。财务信息系统内部横向连接原有各业务应用系统的财务管理与会计核算功能，纵向整合各下属全资、控股子公司的会计核算和财务管理系统。外部通过财务公司与建设银行、工商银行结算系统相连接。这样的系统设计既保持了三峡总公司原有的TGPMS、EPMS、电子支付系统等主干业务系统良好的专业性能，又导入了市场上主流品牌的用友财务管理软件的标准规范、美观实用、功能齐全、升级方便等各种优点。加上财务公司电子支付系统与外部资金结算系统对接，基本上满足了总公司及所属企业应用统一的信息管理平台，实现业务管理与财务管理的集成、会计核算和资金支付业务的集成以及财务管理与总公司人力资源等综合管理系统的
19、集成。(三)做好两个结合;。两个结合;是指财务信息系统建设与执行企业会计制度相结合;与会计核算流程、会计组织机构调整相结合。信息系统是体现管理者思路的工具，是业务流程的具体表现形式。三峡总公司将制度建设、优化核算流程和组织机构等工作和信息系统建设同步，避免信息化建设和业务发展两张皮;，财务管理体制、会计制度建设、信息系统建设相辅相成。资金集中收付，会计分级核算，全面预算管理，数据综合分析;的财务管理思路随着公司业务发展而渗透。(四)根据公司战略规划统一投、融资政策，资金通过财务公司一个钱包;集中收付。总公司根据公司的中长期战略发展规划，制定中长期财务融资战略，集团成员单位集中在财务公司开户，发
20、挥财务公司资金结算与现金资产管理中心的作用，利用财务公司电子支付系统，与商业银行结算系统对接，实现异地结算本地化。实现了公司跨地域、多项目管理条件下的资金集中收付。2005年溪洛渡、向家坝电站建设所支出的76.97亿元资金不再将钱拨到四川、云南建设一线，而是分别由两个会计核算中心在现场审单制证，提出支付申请后通过网络在宜昌总部完成资金支付。葛洲坝电站、三峡电站2004、2005年267.18亿元电费回收与结算涉及华东、华中与南方三个电网10个省市，全部通过财务公司电子支付系统与各家银行清算，既保证了资金安全，还获得了时间价值。2以科、2005年集团公司仅通过资金集中收付、分级核算、集中头寸管理
21、手段，集团公司和成员企业就分别获得了约6.01亿元的现金资产投资收益;财务公司在2005年获得1.12亿元的利润。三三、三三峡财号杏4宫息系统效果：(一)实现了集团内各成员单位会计核算和财务管理工作的规口范化、程序化、标准化，会计信息的及时性、准确性和规范性得到了较大提高。集团公司通过推行财务信息系统实现了对下属单位的集中管理和实时监控。三峡总公司通过建立集团统一规范的账套模版，执行集团统一的会计政策、核算流程与管理内控制度等方式来实现集团内部的集中监控。会计核算通过集中处理会计业务，从最低层直接获取数据来集中进行数据加工处理，将会计的核算与监控功能融为一体。具体实现过程和实现方式为:三峡总公
22、司在集团内部制定统一的财务管理制度和会计核算制度，并在集团账套中配置好各二级核算单位和各会计核算中心会计科目与核算流程，然后下发给各个成员单位，各成员单位依据模版建立自身账套信息。统一基础设置并不会抹杀各下级单位的个性，在统一规定的基础上(如一、二级会计科目)，三峡总公司各单位可自行增减本单位的三级、四级科目，在统一的固定资产十类四级目录编码基础上，各二级企业可以结合各自的实际需要增减实物资产细目。在三峡总公司建立完成统一的基础设置后，将之下发给各成员单位和会计核算中心，各成员单位直接利用这些基础设置即可。除集团统一规定的基础设置外，各成员单位再在此基础上可以录人本单位的基础设置(如明细科目等
23、)，以便实现本单位的个性化核算。通过会计核算的集中管理，会计信息准确实时，集团监控合理有效，提升了管理水平，会计信息质量有了进一步提高，三峡总公司上报财政部、国资委的企业快报及财务决算主要数据均由系统直接生成，会计报告编报工作连续两年获得国资委有关部门的肯定和财政部通报表扬。(二)实现了集团公司资金集中收付与现金资产的实时管理，提高了资金使用效率，确保资金安全。在资金管理方面，为了增强集团的财务管理能力和集团资金集中能力，通过财务公司电子支付系统，从信息技术上和业务处理上构架起集团资金集中管理的实际支撑平台，形成了集团结算服务体系，以异地业务本地化的创新思路成功解决了资金集中结算的需求，实现了
24、全集团范围内的资金集中管理，集团异地成员不再因自身结算活动而将资金分地存放，全体成员资金账户和结算活动均高度集中于集团总部结算中心(财务公司)，从而突破传统的地域阻碍，提高了集团资金运转效率，整个日常结算活动全程纳人集团资金集中管理体系之中。依靠这个平台，集团管理者不仅能实时掌握集团资金流向、盈亏状况，而且能最大限度地减少资金的在途占用和备付占用，实现对动态资金的充分利用，从而提高了集团资金总体效益。目前，在湖北、北京、云南、四川、上海等地的成员均实现了资金集中于集团总部(宜昌)，而资金结算支付则通过网络在全国各地实时完成，由此成功实现了三峡水电工程、金沙江水电工程等不同地区巨额投资资金集中使
25、用、集中管理、降低风险、提高效益的目的。通过与商业银行网银系统与财务公司电子支付系统的连接和集团财务信息系统与财务公司电子支付系统有效集成，已经突破了传统的会计核算和银行支付的概念，实现了资金高度集中，统一管理。(三)右定进了集团雀卜司内部预算管理、年才氏审计、绩效考核、工效挂钩清算联动机制的建立，逐步形成了新型的企业财务管理文化。三峡财务管理信息系统覆盖了三峡总公司总部、各会计核算中心和全部下属单位，既为三峡总公司执行统一的企业会计制度提供了有效保证，同时为集团公司各个业务部门和二级企业提供了及时、准确的会计信息，在用友NC的框架下与三峡人力资源的薪酬管理集成，并实行部分数据共享，2O04、
26、2005年末三峡总公司运用两个系统对各所属单位年报审计、业绩考核指标完成的确认、工效挂钩清算三项工作同步进行，收到了良好的效果。目前，统一的企业会计制度和财务信息系统所推行的集团企业财务集中管理模式为各二级单位所接受，在三峡总公司内部逐渐形成了一种普遍的观点即受集团公司和出资人实时监控的标准化的会计信息与业绩指标反馈体系有利于集团公司更好地履行出资人职责，提高公司财务管理水平。目前，三峡总公司已有在国际工程项目管理领域处于领先水平的三峡工程管理信息系统(TGPMS)、电力生产管理信息系统(IFS/EPMS)以及集团财务管理及人力资源管理系统、财务公司电子资金支付系统、总公司办公自动化及信息发布系统等系统投人使用，IT技术已经渗透到总公司工程建设、电力生产、经营管理的各个业务环节，不断推动管理创新，取得了显著的管理效益和经济效益。参考文献1.胡逢才.2003.企业集团财务集中管理建设的必然.南方金属.2.李建宏.2002.利用网络技术实施财务集中拉制信息技术