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1、操作风险指导的银行会计监督研究1 绪论1.1 研究背景及研究意义1.1.1研究目的通过对全国性股份制商业银行)银行会计事后监督系统的研究,全面分析银行会计事后监督系统存在的问题,提出了构建以操作风险为导向的新型银行会计事后监督体系的总体框架建设思路主要内容等,使银行从操作风险层面,强化控制和管理,减少案件的发生操作风险,是指由于不完善或失灵的内部程序,人员和系统或外部事件导致损失的风险,包含法律风险,但不包含战略风险(来自于错误决策的损失)和信誉风险(公司价值的下降及声誉损失)与信用风险市场风险不同的是,操作风险是银行可控范围内的内生风险虽然操作风险的产生因素多种多样,但最主要的就在于商业银行
2、对操作环节的内部控制,而会计运营恰恰是商业银行操作环节的主体,会计事后监督是会训运营的重要组成部分,所以如何利用会计事后监督去识别和控制操作风险,对于商业银行来说显得尤为重要从外部环境来看,随着商业银行业务规模的不断扩大和业务品种的推陈出新,银行操作风险管理问题日益突出,因操作风险管理不善引发的案件频频发生,触目惊心2005年1月,中国银行哈尔滨市河松街支行曝出客户存款被盗案件,东北高速公司有限责任公司3.23亿存款被银行内部人员非法挪用,黑龙江社会劳动和保障局总面值1.8亿元存单全部系伪造,河松街支行行长高山在长达数年间涉嫌内外勾结盗取银行资金的犯罪事实由此被揭开,东北高速,黑龙江社保局,加
3、上辰能公司等数家单位总计高达10亿多元的资金,己被高山等人多次挪用或转移2006年3月,中国银行黑龙江分行双鸭山四马路支行发生4亿资金被盗案,前行长胡伟东等人伙同当地一家民营企业,在两年间为其开出%张银行汇票,先后贴现资金达9.146亿元,有4.325亿元贴现资金尚未偿还2007年4月,中国农业银行邯郸分行发生特大金库盗窃案,两名管库员监守自盗,累计偷盗库款高达5100万元2011年2月n日,国家级贫困县)江西省都阳县财政局工作人员李华波等侵吞财政资金9000余万元后逃往境外,据披露,2006年10月至2010年12月,县财政局经济建设股股长李华波县农村信用联社城区信用社主任徐德堂2操作风险和
4、银行会计事后监督理论概述2.1操作风险管理理论概述2.1.1操作风险的定义虽然操作风险是银行与生俱来的古老风险,但长期以来,银行界对操作风险的认识定义管理一直没有达成一致,处于不断发展和争论之中随着西方商业银行对操作风险认识和管理实践的进一步加深,有关操作风险定义的定义和困惑正在逐步消失,有趋同之势，国外研究机构对操作风险的定义对操作风险的定义有狭义和广义之分狭义的定义有以下3种:最狭义的定义是将操作风险定义为与操作部门有关的风险国际清算银行(BallkforIntemational Settlements)对操作风险的定义是:操作风险是信息系统不足或内部失控而造成意外损失的风险这种风险与人员
5、的错误系统的问题及控制不当有关JP.Morgan将操作风险定义为:各公司业务和支持活动中内生的一种风险因互这种风险表现为各种形式的错误中断或停滞,可能导致财务损失或者给公司带来其它方面的损害广义的操作风险有以下3种:1999年,英国银行家协会(BritishBankerAssociation)对55家金融机构调查后,有的机构认为:操作风险是指信贷和市场风险之外的一切风险瑞士信贷集团(CreditSuisseGroup)则认为,操作风险是指由于以不当或不足的方式操作业务,或者是由外部因素引发,而对业务带来的负面影响的风险还有的将操作风险定义为直接和间接损失风险,它由过程人员及系统的不当或失败,以
6、及外部事件造成除了以上定义外,目前关于操作风险的定义,国际上公认最权威的,来自于巴塞尔委员会巴塞尔委员会在5新巴塞尔资本协议6(TheNewBasele即italAeeord)中,对操作风险定义如下:操作风险,是指由于不完善或失灵的内部程序,人员和系统或外部事件导致损失的风险该定义包括法律风险,但不包括策略风险和声誉风险(strategiandreput ationrisk)该定义从引起操作风险的潜在原因出发,去辨别为什么损失会发生,从而从最广泛的角度去分析其产生原因5新巴塞尔资本协议得到了金融界的普遍认可,并为大多数银行所接受2006年底,十国集团(Group一10)开始正式实施3 S银行会
7、计事后监督体系现状及存在的问题. 173.1银行操作风险管理简介. 173.2银行会计事后监督体系介绍.184基于操作风险导向的银行会计事后监督体系建设. 294.1基于操作风险导向的银行会计事后监督体系的PEST分析. 294.2基于操作风险导向的银行会计事后监督体系主要内容. 324.3小结. 455基于操作风险导向的银行会计事后监督体系实施保障与展望. 475.1基于操作风险导向的银行会计事后监督体系的实施保障. 475.2对银行会计事后监督体系的展望. 47得出这个结论后,随后引出了文章的主题,即建立基于风险导向型的会计事后监督体系本文首先利用PEST分析方法,对建立风险导向型新一代事
8、后监督体系的必要性进行了全面分析,随后系统地阐述了基于操作风险导向的银行会计事后监督体系的总体框架设计思路,主要职能,工作流程,实施原则等内容,并通过几个典型的监督模型,一窥新一代监督系统智能化模块化的强大功能最后,基于信息技术的高速发展和银行业务集中化电子化的趋势,本文对未来银行事后监督体系进行了展望,大胆提出了未来不需要设立独立的事后监督机构的设想相对于以业务复审为主的传统会计事后监督体系,基于风险导向的新一代银行会计事后监督体系,风险识别能力大大加强,监督监督效率大幅提高,实现了监督有效果质检有方向检查有重点的良性循环可以说,建立基于风险导向的会计事后监督体系,是银行破解会计事后监督难题,提升风险控制质量和效率的有效手段,是上市银行体现内涵式增长的必由之路