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1、,学,渣,的,坚,持,一入财会深似海 从此懒惰是路人,1,预付账款与其他应收款,一、预付账款概述,预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。,2,预付账款与其他应收款,一、预付账款概述,预付账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。 属于短期性债权。 “预付账款”不多的企
2、业，可不设“预付账款”，可计入“应付账款”的借方。,3,预付账款与其他应收款,预付账款单位 预付的货款 收到货物 冲减的预付款 预付的货款 尚未补付 的货款,一、预付账款概述,4,预付账款与其他应收款,一、预付账款核算,1、应按单位设明细 2、资产负债表中的计算 3、账务处理程序,5,预付账款与其他应收款,（一）预付货款时,借：预付账款 贷：银行存款,（二）收到材料时,借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款,6,预付账款与其他应收款,（三）补付货款时,借：预付账款 贷：银行存款,（四）退回余款时,借：银行存款 贷：预付账款,7,预付账款与其他应收款,一、预付账款核算,4、计
3、提坏账的情形 除了转入“其他应收款-预付账款转入”的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。,8,预付账款与其他应收款,A企业向B公司购进一种紧俏商品，根据购货合同约定先预付20000元。B公司发回货物，发票上注明的价款18000元,增值税3060元，A企业需补付1060元。要求作出A企业购货全过程的会计处理。 （1）预付款项时： 借：预付账款B公司 20000 贷：银行存款 20000,9,预付账款与其他应收款,（2）收到货物时： 借：材料采购（或原材料） 18000 应交税费应交增值税（进项税额）3060 贷：预付账款B公司 21060 （3）补付价款时： 借：预付账款B公司 1060
4、贷：银行存款 1060,10,预付账款与其他应收款,11,预付账款与其他应收款,其他应收款,含义：是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。是由非购销活动所产生的债权。 内容：主要包括应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；存出保证金；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。,12,预付账款与其他应收款,（二）其他应收款的核算,“其他应收款”账户 是核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。属于资产类账户。 其他应收款 发生其他应收款 收回、转销其他应收款 余：尚未收 回其他应收款 明细账设置：应按其他
5、应收款的项目分类，并按不同的债务人设置。,13,预付账款与其他应收款,一、其他应收款核算,1、一般情形的处理 发生时： 借：其他应收款 贷：银行存款等,14,预付账款与其他应收款,例1： 2017年10月10日租入包装物一批，开出转账支票一张向出租方支付押金5000元。 公司为王小明垫付医疗费3 000元，拟从其工资中扣除。 A公司采购一批材料在采购过程中发生毁损，由保险公司赔偿2 000元，赔款尚未收到。采用实际成本计价，材料尚未送达。,15,预付账款与其他应收款,一、其他应收款核算,1、一般情形的处理 收回时： 借：库存现金等 贷：其他应收款,16,预付账款与其他应收款,2、备用金是预付给
6、企业内部用款单位或职工个人作为零星开支的备用款项。 一次性备用金（非定额备用金） 备用金 定额备用金,一、其他应收款核算,17,预付账款与其他应收款,非定额备用金：就是用款单位或个人一次预借，事后一次凭据报销并交回余款，实行一次结清的备用金。 定额备用金：指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。,18,预付账款与其他应收款,一、其他应收款核算,2、备用金 （其他应收款-备用金） 定额备用金： 实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有
7、关凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。,19,预付账款与其他应收款,一、其他应收款核算,2、备用金 （其他应收款-备用金） 定额备用金： 预借，设立备用金时： 借：其他应收款-备用金 贷：库存现金 使用办理报销，补足备用金时： 借：相关科目 贷：库存现金,20,预付账款与其他应收款,一、其他应收款核算,2、备用金 （其他应收款-备用金） 定额备用金： 取消备用金时： 借：库存现金 贷：其他应收款-备用金 使用或报销有关备用金支出时不通过“备用金”科目核算,21,预付账款与其他应收款,例2：某
8、企业职工张出差广州，借差旅费1000元。 借：其他应收款备用金（张） 1000 贷：库存现金 1000 张报销差旅费850元，退回现金150元。 借：库存现金 150 管理费用 850 贷：其他应收款备用金（张） 1000 上例若报销1200元。 借：管理费用 1200 贷：其他应收款备用金（张） 1000 库存现金 200,22,预付账款与其他应收款,例21某企业供应科核定的备用金为5000元，会计部门签发支票拨付供应科建立备用金。 借：其他应收款备用金（供应科） 5000 贷：银行存款 5000 例22供应科经管人持发票账单报销日常办公费及业务招待费支出3000元。会计部门据报销数用银行存
9、款补足备用金定额。 借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000 注意：实行定额备用金制度，报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”核算。直至备用金不用或年底结清备用金才冲销该项其他应收款。,23,预付账款与其他应收款,练一练 某企业办公室核定的定额备用金为5 000元，5日以现金拨付。5月31日办公室报销日常管理费用共支付2 000元，6月8日该办公室不再需要使用备用金，将定额备用金收回。,24,预付账款与其他应收款,一、其他应收款核算,2、备用金 （其他应收款-备用金） 非定额备用金： 为了满足临时需要，使用实报实销制度。 该种方法适用于有关支出不经常发生，而且发生数难以确定的部门。,25,预付账款与其他应收款,一、其他应收款核算,2、备用金 （其他应收款-备用金） 非定额备用金： 预借时： 借：其他应收款-XX部门 贷：库存现金 使用办理报销时： 借：相关科目 贷：其他应收款,26,预付账款与其他应收款,例3 某企业办公室采用非定额备用金制度。5月31日办公室预借日常管理费用共支付2 000元，6月8日该办公室报销款项3 000元，以现金补付。,27,预付账款与其他应收款,