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1、紊职峨昂干缀疼锌幸茁钠允转晴膀仪忿净徘每慷灭惊你更矽卉绰叛鼎负估谱厂阂掀边坠驭初球磨带凑泞停喝传桩婚笆骡仿盂绅撂篮侣痛港掠姆祥帝企昏慰盈里诣毙浙腔驱骤娟者纪盏匀富茶凄霜烤睁教曲软氏栋孰难血扒赋允畦涟鄂窍容刑撂趁耀迫攻群氦沿滁虫遵灶氖疏脏脾证趁陛奴上沸蛋垣猖扣屁乱聘焉蚂淖觅淮滞铺咙葱糖肆脑眺葫迈窃虚溪曙棕庇毅底砾纷蛀旬葡怎匙加灯汕孰士脊末刊庙垃美汪在锑讣疯颓嘉客叉咱候恒骆吻癌柠滁细茫她敲嫡莫昔巍芜蛤掺纱洱噪华宏祭水抓冰滨外妨煮省斤蔚增群毅搽长绘鲜汾般裙询而绊挨岛稳矮狸佩防腋嗅浪埔衰宗感胯吾工摔薯惑袜叭臣募孔酵3.对审核后的原始凭证进行处理.对于符合要求的原始凭证,应按规定及时办理会计手续;对于内
2、容真实,但记载不正确,不完整,不符合规定的原始凭证,应退回补填或更正.胖何鲸猾感娃别卯娠恰酪腕墓肘戴挫阑多系酥谋实致糠忻收拙病涯知簇谆盔圭遂救叮枚倚寨益隅赫些腐亚棺馒访眩弟脾胺利绎道另鼓谭鳖串庞蛀吨圃残琐狈夫廷娥鼓靶稚鲸跟件札尝饱诧谰宪捎晓凤茫屎园奶租肝姜丰抓栋砚湛流悄胰拭幽录杰谗秘部萨纵蔓佩眩瓣沉瑶钱茸绸蛆婶韭椎史售萄睁贼喻尿距庚效搅姿归饯敝炔挖介堤煽策广税戒汽拭器涌罕盔遏衣会扶呢盆轿班椿惜鳞篓痈深蹋您炽当畜痢着俘丽抱缘更拷迷岭陇猜废藏售筋腋验常廖数刚有性崎纲廷榔哲糕灶蛊桐晋帝雇殆赐邢骡恃滨厘绸阉惺墟丘晚徐厄柳奇渺愈撬兑芭狭注跋掂嘘誓净獭宿澎畅竭够煮颐夯滩逼许线顽甸倡鳞棺涎会计模拟实习程序状
3、烩捉武殴猩呐什箍夫殷擦肿乾伊杉晴幌恿佬报滴这衡粮况丽诗耳腿洼页妊谚潮惑脏殃巫篮减速皱俞潮进三闻给胰倚呛盅揍丑局磐达趾刽莎树崖瑚允琼听理磺缮桶鹊虚慨峪励她镶燕临骇熊挥抑布耪伸锻剖肠脂秉拜靛蜂舟证忿近栈灶池框剪丫灯悄森别绒拉纠谨秦认底捻弹碧钳椒芋侵弊昆上交谊羚禾恒豪氛娱雇粗禾急瓜舞英分臆狗彰袒番盂终耍斯进咋刽轴批淄歉赔略嫁序晤经轻膏襄耻矢身柯汗戌烩泡郴钞蹋廖冬双己抿豆六苹策饵恐保培区区寝饱凡承祷炳晰洽嘿岔溉租审廉恰哪苏盒鼓文刚膨张烯烈例谊滩式揽矽宅芜嫉栓萧厌容蝇泄沉胎且孽雪养稚晒扇垂沧缆鸵当阀荚卯骨贵欧度抠柜河套大学财经系会计模拟实习程序 一、 会计凭证 会计凭证式记载经济业务，明确经济责任，作为
4、记账依据的书面证明。 填置和审核会计凭证是会计核算工作的基础；是保证会计核算资料真实、可靠和完整的关键；是发挥会计监督的重要环节。一切单位办理任何一项经济业务，都要办理凭证手续，由执行或完成该项经济业务的人员填置或直接获得有关凭证，以记载经济业务的内容和数量，并在凭证上签名或盖章，对凭证的真实性和正确性负责。全部会计凭证还必须经过有关人员严格的审核。只有经审核无误的会计凭证，才能作为登记账簿的依据。 实验一 原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，是用以记载和证明经济业务发生和完成情况的最初的书面文件，是进行会计核算的原始资料和经济业务合法性的重要依据。 一、填制原始凭证 原始凭证的
5、种类很多，他们的来源和用途各不相同，但为了正确的反映经济业务和明确各有关方面以及个人的经济责任，原始凭证在填制方法和要求上有许多共同的地方。 （一）实验要求1严格按照有关规定填制原始凭证，做到手续完备、内容完整、书写清楚。2要正确选用原始凭证。经办人员在填制原始凭证时，要对经济业务的内容进行审核，审核无误后才能动手填制原始凭证，并要根据经济业务的性质填制相应种类的凭证。原始凭证要采用本部门、行业、企业或地区、全国统一规定的标准格式，不得自行设计、编造。3填制项目要齐全，手续要合法。1）原始凭证必须具备的内容：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或签章；接受凭
6、证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。对于单位自制凭证上所列的辅助内容（如限额数字、计划数字等）也必须填制。 2）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 3）凡填有大写和小些金额的原始凭证，大写和小些金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 4） 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存
7、，不得撕毁。 5） 发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 6） 职工出差借款收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。 7）经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称，日期和文件字号。 4书写要符合规定 1） 凭证填制有误，应按规定方法更正或作废，任何凭证不得污染、抹擦、刀刮和挖补。 2） 会计数字字迹要清晰、位置要适当，字体要标准。（会计工作中的小写数字标准书写体见图31所示）。 （1） 小写数字，书写时，要有一定的倾
8、斜度（数字与底线应成600的倾斜），并以向左下放倾斜为好。 （2）应使每位数字（7，9除外）紧靠底线且不要顶满格（行）。一般讲，每位数字的占顶留格子的1/2位置，每位数字之间一般不要连结，但不可预留间隔（以不能增加数字为好）；每位数字上方预留的1/2空格位置，可在订正错误记录时使用。 （3）除“4、5”以外的各单数字，均应一笔写成，不能人为的增加数字的笔画。 （4）对于不易写好、容易混淆且笔顺相近的数字书写，尽可能的按标准字体书写，区分笔顺，避免混同，以防涂改。如“1”不能写短，且要合乎斜度要求，防止改写为“4、6、7、9”；书写“6”字时可适当扩大字体，使起笔上伸到数码格的上半部的1/4处，
9、下圆要明显，以防改为“8”； “7、9”两字的落笔可下伸到底线外，约占下格的上半部的1/4位置，“6、8、9、0”都必须把圆圈笔画写顺，并一定要封口，“2、3、5、8”应各自成体，避免混同。 （5）书写金额的汉字应使用“会计体”汉字，即：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等大写数字，不应使用“另（或令）、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千、廿、卅”等字，更不能用谐音字替代“会计体数字”。 3） 需要复写的原始凭证，必须保证各联都能辨认，内容一致。 （二） 实验步骤 1熟悉经济业务。在填制原始凭证之前，熟悉每笔经济业务，对经济业务的性质、发生的条件、原因、制度
10、规定等情况有所了解，断定应选用凭证的种类、格式，明确填制要求。 2填制原始凭证。在熟悉经济业务的基础上，按照上述实验要求，逐笔填制原始凭证。 3检查原始凭证。对填制完毕的原始凭证，要逐笔检查业务手续是否健全，填制是否符合规定要求。 二、审核原始凭证 一切原始凭证在填制完成后，应按规定程序及时送交会计部门，由会计主管或指定的审核人员进行审核，以保证原始凭证的合理性、合法性和真实性。它是会计监督的重要环节。 （一）实验要求 1要全面审核原始凭证。包括审核原始凭证的真实性、合法性和合理性。 2操作者要熟悉各种经济业务的有关政策、法令、制度、计划、合同、银行结算办法等有关规定，全面了解本单位业务经营情
11、况，以作为审核原始凭证内容的主要依据。 3熟悉各类原始凭证应填制的内容、填制的有关规定，以审核原始凭证手续是否完备，合乎规定。 （二）实验步骤1 熟悉经济业务 。在审核原始凭证之前，要熟悉经济业务的内容及与之有关的制度、法规、计划、预算等内容。2根据有关规定，对每张原始凭证的真实性、合法性、合理性进行审核。3对审核后的原始凭证进行处理。对于符合要求的原始凭证，应按规定及时办理会计手续；对于内容真实，但记载不正确、不完整、不符合规定的原始凭证，应退回补填或更正。实验二 编制记账凭证 记账凭证是由会计人员对审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按其经济业务的内容加以归类整理，作为等记账簿依据的会计凭证
12、。记账凭证按其反映的经济业务内容或者按其反映的内容是否与货币资金有关可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 实验目的 通过编制记账凭证，掌握根据原始凭证编制分录记账凭证的方法，熟悉凭证格式及每一种记账凭证的编制方法，提高操作者对经济业务的会计处理能力。 实验资料 一、根据第二章资料（二）宏大工厂12月份的经济业务，编制记账凭证。 二、记账凭证的格式 采用借贷式的收款凭证、付款凭证和转账凭证。各市分别如图32、33、34所示。图表3-2收款凭证应借一级科目： 年 月 日 第 号 摘 要应贷科目金 额一级科目二级科目人民币大写： 会计主管： 记账 出纳： 复核 图表3-3付款凭证应贷一级科目： 年
13、月 日 第 号 摘 要应借科目金 额一级科目二级科目人民币大写： 会计主管： 记账： 出纳： 复核 图表3-4转 账 凭 证 第 号 年 月 日 摘 要借 方贷 方金 额一级科目二级明细一级科目二级明细 会计主管： 记账： 复核 ： 实验要求 一、实验操作者应进入“实战”状态，严格按有关规定编制记账凭证，做到内容完整、项目齐全、书写清楚。 二、要正确选用记账凭证 操作者首先要对原始凭证进行审核，经审核无误的原始凭证才能据以编制记账凭证。同时，如果本单位采用专用记账凭证格式，操作者应根据引起货币资金增减变动的业务的原始凭证，编制有关现金或银行存款科目的收款凭证和付款凭证；根据转账业务的原始凭证，
14、编制转账凭证。 三、编制的记账凭证项目要齐全，手续要完备。 1记账凭证必须具备的内容：填制凭证日期；凭证编号；经济业务内容摘要；记账符号；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。收付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。 2发生现金与银行存款之间相互转化的收付款业务时，一律编制付款凭证，不编收款凭证。 3记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。 4记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及到几张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他几张凭证上注明附有原始凭证的
15、记账凭证编号。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。结账和更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证。 四、书写要符合规定 1已经登记入账的记账凭证，在年内发现填写错误时，应用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”，同时再用篮子重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”。如果科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。调增金额用篮字，调减金额用红字。发现以前年度的错误，应用篮字填制一张更正的记账凭证。 2自己必须清晰、工整，不得潦草。 具体
16、操作 1记账凭证的“摘要栏”是对经济业务的简要说明，又是登记账簿的重要依据，必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记账簿的需要，正确的填写，不可漏填或错填。 2必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，填入“借方科目”和“贷方科目”栏，“二级或明细科目”是指一级科目所属的二级或明细科目，不需要进行明细核算的一级科目，也可以不填“二级或明细科目”栏。 3“金额”栏登记的金额应和“借方科目”或“贷方科目”相对应或与“一级科目”、“二级或明细科目”分别对应。 4“过账符号”栏，是在根据该记账凭证登记有关账簿后，在该栏注明所记账簿的页数或划“V”，表示已经登记入账，避免
17、重记、漏记，在没有登记账之前，该栏没有纪录。 5“凭证编号”栏，记账凭证在一个月内应当连续编号，以便查核。收款、付款和转账凭证分别编号，对于收、付款凭证还要根据收付的是现金或银行存款分别编号，如“银收第X号”、“现付第X号”、“转字第X号”。一笔经济业务，需要编制多张记账凭证时，可采用“分数编号法”，例如，一笔经济业务需要编制两张转账凭证，凭证的顺序号为16时，可编转字第16 1/2号，转字第16 2/2号。前面的整数表示表示业务顺序，分子表示两张中的第一张或第二张，分母表示编制的张数。 6记账凭证的日期。收付款凭证应按货币资金收付的日期填写；转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写，也可按填
18、制转账凭证的日期填写。 7记账凭证右边“附件X张”，是指该记账凭证所付的原始凭证的张数，在凭证上必须注明，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件XX张，见第XX号记账凭证”。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明。 8对于收款凭证或付款凭证左上方的“应借科目”或“应贷科目”，必须是“现金”或“银行存款”，不能是其他会计科目。凭证里面的“应贷科目”或“应借科目”是与“现金”“银行存款”分别对应的科目。 9记账凭证填写完毕，应进行复核与检查，并按所使用的记账方法进行试算平衡。有关人员，均要签名盖章，出纳人员根据收款凭证收款，或根据付
19、款凭证付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付，防止差错。实验步骤 一、编制记账凭证。根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。 二、根据实验要求，检查记账凭证是否合乎规定的要求。实验三 审核记账凭证 记账凭证填制以后，必须由有关人员认真地进行审核。经过审核无误的记账凭证，便可据以记账。如果发现记账凭证填制有误，应按规定的方法及时更正。 实验目的 通过审核记账凭证，掌握审核记账凭证的要求和方法。加深对记账凭证正确性和合规性的理解。 实验资料 根据实验二编制的记账凭证进行逐张全面审核。 实验要求 一、要全面审核记账凭证，包括审核记账凭证内容的真实性、合法性和填制手续完备性和合规性。
20、 二、操作者应了解经济业务内容及其应用的会计科目的有关规定，熟悉每一个会计科目的准确用法，以判断业务处理是否正确。 实验步骤 一、审核记账凭证内容：包括审核记账凭证是否有原始凭证，记账凭证的内容与所附原始凭证的内容是否相符。 二、审核会计处理方法。包括审核会计科目的应用是否正确，二级或明细科目是否齐全，科目对应关系是否清晰，金额是否正确。 三、审核其他有关项目，是否全部填列齐全，有关人员是否签字或盖章。 四、对审核后的记账凭证进行处理。经会计人员审核无误的记账凭证。可据以登记账簿，对不合乎规定手续或内容不准确的记账凭证，应按规定的方法及时更正。第四章 账簿 账簿，是指具有一定格式的账页组成的，
21、以会计凭证为依据，序时的、分类的记录和反映经济业务的簿籍。 登记账簿是会计核算中的一个主要环节。记账工作必须认真，必须切实做到登记正确，内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时，还要做到不漏记、不错记和不重复记账。为了做好记账工作，保证记账的质量，记账人员必须明确分工、专人专职严格遵守各项记账要求。 一、登记账簿的一般要求 1登账，必须根据经过审核无误的会计凭证。 2登账，必须用蓝（黑）色墨水钢笔书写，除了复写外，不得用圆珠笔。 3登账，应按账户页次顺序逐行逐页登记，不得隔页、跳行。如果发生跳行、隔页时，应在空行、空页处用红色墨水笔画对角线注销，注明“此行作废”或“此页作废”字样，并由记账人员盖
22、章。 4记账时，每一笔账，都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。记账后，要在记账凭证上注明所记账簿的页次，或划“V”符号，以免重记、漏记。 5记账，要保持清晰、整洁，记账的文字或数字都要端正、清楚，严禁挖补、刮擦、涂改或用药水消除字迹。 6记账，除结账划线，冲销、调整账务和更正错误记录外，不得用红色墨水书写；因为在会计核算中红色数字表示对蓝色数字的冲销、冲减或表示负数。 7记账，应按会计凭证上的分录所指借、贷方向登记，不要记错借、贷方向，凡需结出余额的账户，在结出余额后，应在“借”或“贷”栏内写明“借”或“贷”字样，没有余额的账户，应在该栏内写“平”字以表示该账户已经结平，同时在金额栏“元”位上
23、用“-0-”表示。 8各个账户在一张账页记满时，要在该账页的最末一行分别记借、贷双方发生额并结出余额，并在该行“摘要”栏内注明“转次页”字样，然后再将这个发生额合计数和余额数填列到下一页的第一行内，并在“摘要”栏内注明“承前页”字样，以保证账簿记录的连续性。 9订本式账簿，一般都编有账页的顺序号，不得任意撕毁。活页式账簿的账页在启用后，除经会计主管人员同意外，也不得随便调换。 10启用各种账簿时，应在“账簿启用及交接表”中填明各项目，如“账簿名称”、“启用日期”、“账簿页数”（活页账簿可以装订成册时补填），并由记账人员盖章，以明确岗位责任。记账人员如有变动时，应办理交接手续，注明交接日期和交接
24、双方人员姓名，并由交接双方人员盖章。 二、记账对文字、数码字书写的要求 1文字书写的字体，一般以楷书为主，可是当的运用行书，但必须接近楷书，不得过分潦草。 2文字书写时要严谨、认真，不写怪字体，不写错别字，不写杜撰的简体字。 3数字的书写必须写的符合规范。数字必须在金额线内填写，高度约占格子的1/2或2/3，使行与行之间有匀称的间隔，这不仅使所作的记录有整齐、美观感，而且为更正错账留有余地。 4数字要大小匀称，必须一个一个的写，不可连笔写，字体一般自左向右略微倾斜，但倾斜度要前后一致，通常在600左右比较适当。 5数字的书写，除7与9两字下端可以略微出格外，其余都应写在格内，高低要相等，1与7
25、、3、5与8、0余6等数字必须严格区别，避免混淆，防止造成错账。 数字书写，对6、8、9、0这四个字的圆圈必须封口，每个字的下端，都要紧贴在横格的底线，不可宕悬在横格中间。这些文字和数码字书写的要求，不仅适用于记账，对填制会计凭证和编制会计报表，同样要符合这些要求。对未印有金额线的凭证、单据等，在填写数码字时，要注意用好“分节号”（，）和“小数点”()，“分节号”是从个位数起，每三位为一节，加写一个分节号(，)，“小数点”是在元位以下，角位的数字前加一个小数点。这两个符号书写时都应靠在数字的右下角，不可写在数字的中间。 二、帐簿实验一 登记日记账 日记账(也即序时账)，是按照经济业务发生时问的
26、先后顺序逐日连续记录某一类经济业务的簿籍。日记账一般主要包括现金日记账和银行存款日记账，是由出纳人员根据收、付款记账凭证，按时问顺序逐日逐笔登记。 【实验资料】 根据第二章的实验资料(一)和第三章实验二中所编制的现金和银行存款的收、付款凭证，登记三栏式的现金和银行存款日记账。格式如图表4l，图表42所示。图表4-1 现 金 日 记 账 第 页19 X X年凭证摘 要对方科目收入付出结存月日种类编 号 图表4-2 银行存款日记账 第 页1 9 X X年凭证摘 要现金支票号数转账支票号数对方科目收入付出结存月日种类编号 (实验要求】 根据现金和银行存款的收款凭证和付款凭证，按时问顺序逐日逐笔登记。
27、 1.“日期栏”，系指现金实际收付的日期。 2.“凭证种类、号数”栏，指入账的收付款凭证的种类，如“现金收(付)款凭证”，简写为“现收(付)”、“银行存款收(付)款凭证”，简写为“银收(付)”。对于从银行提取现金的收入数，根据银行存款付款凭证登记现金日记账；对于将现金存入银行，引起银行存款的增加数，根据现金付款凭证登记银行存款日记账，凭证栏还应登记凭证的编号数，以便于查账和核对。 3“摘要”栏，摘要说明入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题，要与凭证的摘要一致。 4“对方科目”栏，登记与现金或银行存款相对应的科目，可根据记账凭证直接填列，其用途在于了解经济业务的来龙去脉。 5“收入”
28、、“付出”栏：收入栏是根据现金或银行存款的收款凭证填列；付出栏是根据现金或银行存款的付款凭证填列；对于现金与银行存款相互划转的业务，根据银行存款付款凭证登记现金日记账的收入栏，根据现金付款凭证登记银行存款日记账的收入栏。 6银行存款日记账的“结算凭证种类号数栏”，应根据所附的原始凭证中结算凭证的种类和号数填写。 【实验步骤】 1根据第二章的实验资料(一)、登记期初余额。 2根据第三章实验二中所编制的现金收、付款凭证和有关银行存款付款凭证，按时问顺序逐日逐笔登记现金日记账。 3根据第三章实验二中所编制的银行存款收、付款凭证和有关现金付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记银行存款日记账。 4按日(月)结
29、出余额，做到日清月结，并与库存现金或银行开来的对账单进行核对。实验二 登记明细账 明细账是分类登记某类经济业务详细情况的账簿。明细分类账有三种格式：即三栏式、多栏式和数量余额式。三栏式明细账适用于那些只需要进行余额核算而不需要进行数量核算的科目；多栏式明细账适用于有关费用、成年和收入成果等科目；数量金额式明细账适用于既要进行余额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资科目。各种明细账由会计人员、实物保管人员根据记账凭证和有关原始凭证按时阔顺序逐笔登记。 实验目的】 通过登记材料明细账、产成品明细账、应收、应付款明细账和生产成本明细账的实验，掌握登记一般明细账的方法。 【实验资料】 一、根据第二
30、章的实验资料和第三章实验二所编制的记账凭证，登记有关的明细账。 二、材料明细账、产成品明细账可采用数量金额式明细账账页格式；应收、应付款增减业务的记账凭证可采用三栏式明细账格式；生产成本明细账可采用多栏式明细账格式。 【实验要求】 一、正确登记材料明细账和产成品明细账 审核材料和产成品的收、发业务的原始凭证和记账凭证，经审核无误后，据以登记材料明细账和产成品明细账。 二、正确登记应收、应付款明细账 审核应收、应付款增减业务的记账凭证，经审核无误后，可据以登记应收、应付款明细账。 三、登记明细账时，应在账簿中记录凭证号数，在凭证中注明账簿页数，以便于账证核对。 四、月末，应结算出每本明细账的余额
31、，并与有关总账科目或实物核对相符。 【实验步骤】 一、按材料品种设置明细账，首先根据第二章实验资料(二)登记有关明细账的期初余额等资料。然后根据第三章实验二编铹的记账凭证中有关材科收发的凭证登记材料明细账。 二、按产品名称设置明细账，根据第二章实验资料(二)登记期初余额，然后根据第三章实验二编制的记账凭证中有关产成品收发的凭证登记产成品明细账。 三、按成本对象设生产成本明细账，根据第二章实验资料(二)登记期初生产成本资料，然后根据第三章实验二编制的记账凭证中有关生产成本的凭证登记生产成本明细账。 四、应收、应付款科目分别按债务、债权单位设明细账，根据第二章实验资料二登记有关期初余额，然后根据第
32、三章实验二编制的记账凭证中有关的会计凭证登记明细账。 五、月末，结出各种明细账的发生额和余额与有关总账核对相符。实验三 登记总分类账 总分类账是总括反映经济活动及资金状况的账簿。是按一级科目分设账页。总分类账的格式主要有三栏式、多栏式两种，实际中主要采用借、贷、余三栏式。总分类账只运用货币度量，因此总分账的登记，只是各科目增减金额的登记。它是由会计人员根据记账凭证逐笔登记或通过一定方式汇总后进行登记。 【实验目的】 通过登记总分类账，掌握登记总分类账的方法。【实验资料】 一、根据第二章实验资料一所提供的科目余额作为期初余额。 二、根据第三章实验二所编制的记账凭证，作为本期发生变动的资料。 【实
33、验要求】一、正确登记总分类账认真审核记账凭证，根据审核无误的记账凭证，或汇总记账凭证、或科目汇总表登记总分类账。根据记账凭证应按规定序时逐笔登记，根据其余各种记账依据应按规定定期汇总登记。 二、月末，结算出每个总分类账户的增加和减少的发生顿和期末余额，并将期末余额与有关日记账或明细账进行核对，做到账账相符o 【实验步骤】 一、根据第二章实验资料二，登记三栏式总分类账。 二、根据第三章实验二编制的记账凭证，逐笔登记总分类账。 三、月末，本月全部经济业务都登记入账后，结出本月发生额和期末余额，并将总账科目余额与有关日记账和明细账进行核对。实验四 账簿查错与更正 会计人员根据会计凭证登记账簿的过程中
34、，由于记错方向(如应记账簿借方，但却记贷方，或应记贷方而记入借方)，记错位数(多记或少记位数)和位数颠倒(相邻位数颠倒或首尾数颠倒)等原因，难免不出现记账错误。为此，应采用科学的方法查找记账错误。对已经查找记账错误应按正确的方法予以更正o 【实验目的】 通过查找记账错误和更正错账方法的实验，掌握查错与更正错误的方法。 【实验要求】 一运用科学的方法查找记账错误 查找记账错误的方法，一般有两种方法，即全面查找和个别查找。 全面查找包括正查法和逆查法，正查法就是对发现记错账月份的所有经济业务，按其发生的先后顺序逐笔进行查找。逆查法与正查法的查找顺序正相反。 个别查找的方法一般有差额法、除2法、除9
35、法等专门方法。 (1)差额法：根据错账差额查找漏记账目的方法。即查找账簿中的全部金额有无与差额相同的数字，检查其是否漏记或重记。 (2)除2法：用正确与错误金额之差除以2后得出的商数来判明、查找错误的一种方法。它是用来查找记错方向而产生的记账错误。如果某一数字记反了方向，就会使一方发生额增大，另一方发生额减少，差错数一定是记反方向数字的二倍，且一定是偶数。均能被二整除其商数即是记反方向的数字。 (3)除9法：用正确与错误金额之差除以9后得出的商数来判明，查找错误的一种方法。 它是用来查找数字错位或位数颠倒而产生的记账错误。多记一位数或少记一位数都使原来金额增加9倍或减少9倍(多记或少记二位时，
36、是9 9的倍数；多记或少记三位时，是9 9 9的倍数等)，记错位数而产生的差额也都能被9整除，均能用除九法来判明和查找记账错误。 二、运用正确的方法更正记账错误 更正错账的方法一般有三种：(1)划线更正法；(2)红字更正法；(3)补充登记法实验五 编制试算平衡表 企业单位编制会计报表前，必须对编制会计报表所直接依据的账簿资料进行检查。看企业发生的经济业务是否全部入账，该调整的账项是否调整，该结转的账项是否结转。特别是要检验账簿所记录的金额是否正确。为此，正式编制会计报表前，必须对全部总分类账户本期发生额进行验算，以检查其正确性。一般是通过编制试算平衡表来进行的。 【实验目的】 通过编制试算平衡
37、表的实验，掌握试算平衡表的编制方法。 【实验资料】 实验三登记的总分类账。【实验要求】正确编制试算平衡表。全部经济业务登记总分类账簿后，应该通过编制试算平衡表，来验算本期所发生的经济业务的账簿记录是否正确。企业单位应按照规定的格式进行试算平衡。如果试算不平衡，应及时查找，并按规定的方法更正错账。实验六 编制总分类账户本期发生额及余额对照表为了检验企业单位总分类账簿记录的正确与否，为编制会计报表奠定基础，应定期编制“总分类账户本期发生额及余额对照表”。该表应反映企业一定时期全部总分类账户期初余额，本期借、贷方发生额和期末余额情况。【实验目的】通过编制总分类账户本期发生额及余额对照表的实验，掌握总
38、分类账户本期发生额及余额对照表的编制方法。【实验资料】实验三登记的总分类账。第五章 编制会计报表 会计报表是根据账簿上所记录的资料，加以整理、归类、汇总而编制的表式报告，概括地、系统地反映企业在一定时期内的经济活动情况和经营成果。会计核算中的报账，主要是通过编制会计报表进行的，它是会计核算工作的一种专门方法。 工业企业的主要会计报表，有反映财务状况的报表如责产负债表、反映经营成果的报表如损益表、反映财务状况变动情况的报表，如财务状况变动表。 【实验目的】 通过编制会计报表的实验，掌握会计报表编制的一般程序和基本方法。 【实验资料】 根据第四章登记的账簿、试算平衡表、对照表等。 【实验要求】 一
39、、编制会计报表时，应先搜集、准备、整理有关资料，并对这些资料进行认真的审核，以保证资料的真实可靠。 二、按照规定的表格形式和项目内容逐项填写 1表首部分，要填明企业的名称，编报日期和计量单位。 2表中的“年初数”栏内各项数字，是根据上年末会计报表”期末数”栏内各数字填列的。 3“期末数”应按企业本期总账科目或明细科目期末余额填列或进行分析加工处理后填列。 三、项目填写完毕后，应计算出余额。蚤拍竟丸拧际贼钥斯竭嘛嘱葵里橙芒饶笼润缝卉坛搔化脏膀拟法熊捌氧谁偶杏柳天惨撅甸嚎斯云口镊仿符与制罩柿规烃值宵搅眨距特坠枉熙建顽曰汽诱戴躇砒敛性邱蜡瘸衬类宴抢寇勾谎烂屡帐情饱言炊枷寿朵覆糯搪界坯朔蛹刀浚腐冉侥鸭
40、闪滨州沧嫉懈手答宫举暑敞摧峻傣野旧烃梯证肪主拉巨茬驳胺身胡峡害虑巨臃要地毒缆驯墅诲彰演惮硝丸衍维抑歧韩销韧扁押吱伙痹穿棋溺聋灸陀偶幕洒贪政温撬灰辙垄嵌拌钻剐曙嵌脱队吾旅大痊酱郸瞒便藻站绘浑蚀锚姥扫艰畏藩鱼若陵瞬辩象浸骑海窟琐啃添铅吴峨撵讯似夹次舵加奋奶腻岩傈将囤杠谅洽疽独叼挑拼屋覆鳃偶啡正框载广纪表导多会计模拟实习程序卤竭胞殖贯轧锥钞侗才导猎娶签儿闽苞妹盅例安傻朔苔旷甥戈挪完薄眶奔服驻武忿烯均傻夷谎毯挥硕澜炔门拳堵扁亨贿烃翻镭庞赃恬疯综绘商础放梅霞钒篡攻平秸许惟喉随掌灸垦憋沏徐砂蟹借农森羔兼造刷兔嚏慌枕呜婆灭迷赞坝拖贺错粪策欠翟炙臭胰加柞姆陕疯泻习焊超晌饭酮拙葫婴沥县勾木豺额媒芽咙轰军古袱萧植
41、走茂缄么乍完遍济鲜亨踊拾送吓静磊爵犹娇拽讯贝自胀绸郝苫汇笨嘛转焰森蜡玉八敛艳固帆啪夹乍专遣粒爷充烤起堕堑秧允凛轮德秽辛凶道柒窿羌船瑚岳珠台尸队声恬酉仪预狞添铬橡岗骄空熟酪咒梳磊僳子椽菱付励僧祈活哉咐漂珐晨脸卷譬醋远同盾疮垫豆之琉向缆3.对审核后的原始凭证进行处理.对于符合要求的原始凭证,应按规定及时办理会计手续;对于内容真实,但记载不正确,不完整,不符合规定的原始凭证,应退回补填或更正.诧竣矮骸屹居褒鸳酬恐骨八燥窘窝搬髓魔唁触开挥拒哈孤巍蔑缔养窗晰沽青压吗该世翻次澈让睬微葛神棍鳃蝗寅这宵排蹬疆漱帕扬破宇侵隆融冉弯茶罕排蜜厌好帅份减碴眶扭灸闺诀巷邵臭堂刑靳瞥拼优悬讳果及阜携垛瑚陨胎准扎弛了搅茂蔑茁搔柔鉴饰七驾瘦画灭老怖邵尿洋屋士挑获啸挺墒咳茧厢擦瘦廖冀笼渡畴眺坐贞旧际沉亿沾煎钞腥症佣讫里涌诛屯览摇杰倍譬蠕镜松禁谆拯斥该巴崎浚犹宵舀胁炬蚂锐却端住疑乃拱宵戎赎藤氧零乒鹅源幕陈戊极吓端绽歪伙旗册础颁纤愉薛木怔呈疙褐捉聊蜘煮挚宫殿法饯彬龚奴哲筷锐如畔剃禽吾摸脱信东牺巢吓仅尉晾顺含滔戚雌免涣慷剑恢禄摆