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1、对外贸企业“营改增”的几点思考-营改增论文对外贸企业“营改增”的几点思考摘要：“营改增”的推广使更多企业轻装前行，为我国实体经济的发展和结构调整增加了动力。目前，”营改增”改革已进入全速推进阶段，有望在“十二五”期间全面实现。本文拟通过我国“营改增”的试点和推进，从“营改增”对外贸企业发挥的作用、影响，以及企业的期待等角度作一整体思考。关键词：“营改增”；作用；减税；外贸企业中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）012-000-012012年，“营改增”在上海的“1+6”行业率先试点，紧接着，2012年8月起，北京、天津等8个省、直辖市及宁波等3个
2、计划单列市也已陆续试点。自此，“营改增”改革开始扩至全国，必将使更多中小企业将减负前行，为发展实体经济和结构调整加油助力。据相关数据显示，“营改增”以来，95%的中小企业实现税收优惠，大部分小规模纳税人减税幅度甚至超过35%。一、对”营改增”作用发挥的思考1.从上海试点外贸企业反映的情况分析作为试点城市的上海，两年多来，税改的成效已得以显现：一是减税负。在上海试点一月后，调查就以显示”营改增”的明显效果。近70%的小规模纳税试点企业表示，从5%的营业税到3%的增值税，企业税负明显减轻；对外贸企业而言，“营改增”更是直接节约了企业的经营成本，增加了经营利润。主要表现为：可抵扣的进项税额增加（货代
3、、鉴证咨询等服务按6%的税率抵扣），大大降低了增值税税负。同时，出口劳务可以办理免抵退税对部分外贸企业也是个极大利好，据笔者了解，仅12年上半年，上海市办理应税服务出口退税已达1600余万。使相当一部分外贸企业从中获益，所以，改革已切实减低了企业税务负担，增强了一大部分外贸企业的积极性。二是优产业。“营改增”打通了第二、第三产业抵扣链条，形成了服务业向下游制造业“让渡”减税红利，提升了服务业企业竞争力，理顺了转型升级的税收机制，提高了产业优化调整的动力。这是对我国商业模式和业务提升的再促进，对我国外贸进出口产业的优化也是实实在在的提升。2.对扩大范围后”营改增”实际效果分析从我国 11个省、直
4、辖市及计划单列市作为”营改增”试点扩围中我们可以看到：一是从区域分析，这些地区经济总量、服务业增加值和税收收入已超过全国的一半。在这些地区进行”营改增”试点，带来的减税效果对稳增长将起到更明显的作用。二是从分布分析，在直辖市，计划单列市，省、市、县、乡等多层级推进改革，全方位层面的覆盖，对试点的全面铺开有着很强的借鉴意义。三是从效果分析，2012年参与试点的小规模纳税人减税幅度平均达到40%。随着试点范围的扩大，将惠及更多中小企业尤其是微型企业，推动就业和创业，促进大中小企业配套协作、相互支撑，增强整体竞争力和活力。3.“营改增”对盘活经济大棋局分析“营改增”自推行以来，惠及企业已超100万户
5、，减税规模达到1000亿元。推行营改增的意义主要体现于：一方面有利于提升企业的核心竞争力。营改增使创造全国50%的税收的中小企业减轻了税负，增强了我国企业进一步转型升级的能力；另一方面也有利于制造业与服务业的联动发展，税制效益使现代服务业发展明显加快，产业结构进一步优化，转型升级进入新的历史征程；同时促进了税制改革的进一步规范，税制不统一、征税重复问题将得以根本解决。二、对外贸企业”营改增”后税负影响的思考随着”营改增”试点改革的进一步推进，减税效果和促进结构调整的作用正逐步得到验证，但同时也有约5%左右的试点企业出现税负增加的情况，主要是集中在交通运输业等行业。的确，每一项改革都不可能出台后
6、就一步到位，都是需要经过不断调整逐步到位的。特别是对那些传统货运企业来讲，由于其业务大部分属于货运业务，固定资产购进、货物销售、原材料采购等业务较少，能取的进项发票比较单一，加之还有部分进项票是试点外省份的7%和试点内省份的3%和6%点票，税率较低，可抵扣的进项税比较小，因而在“营改增”初期，这些企业的税负就会有所增加。目前，试点企业税负增加的原因主要在四个方面。一是企业经营方式与税收征收方式不匹配。比如交通运输行业，由于缺乏抵扣项，税负自然就上升了。二是业务流程不熟悉。比如部分企业对增值税怎么交、怎么抵扣不太熟悉，存在进项成本“应抵未抵”的情况。三是由于大型交通运输设备沉淀成本高，更新周期长
7、，新购设备有限，使得试点初期部分企业税负增加。四是区域性试点导致了税负增加，交通运输企业是全国性的，非试点地区开的依然是营业税发票、不是增值税发票，这就导致其税负上升。随着试点行业和地区的逐步扩围，抵扣链条更加充分，企业管理更加规范，税负增加的情况就会逐步消除。三、企业对”营改增”改革期待的思考随着营改增的全面铺开，作为在实际业务一线的笔者认为，当前企业对税制改革最大的期待是：1.期待政策制定。希望过渡性财政补贴政策有明确的期限，让企业能够尽早调整经营战略，做好流动资金管理预案。深圳市物流协会秘书长郑艳玲曾表示，财政补贴关乎深圳几万家中小物流企业的生存。因此，进一步明确财政补贴政策的条款和期限
8、，有助于稳定企业生产经营，确保更多企业享受到政策释放的红利。2.期待行业扩围。尽快将邮电通讯业、建筑安装业和金融保险业纳入“营改增”范围。因为现代服务业人力成本高，可抵扣进项税额较少，企业税负下降相对不明显，与其相比，邮电通讯业等能够更充分地实现进项抵扣，让企业更多地享受到”营改增”带来的实惠。改革初期，外贸企业就因为物流企业“营改增”而受到了冲击。如何避免费用的增加给外贸企业带来的负担，扩大行业范围，统一税负是当前每一个外贸企业都在考虑的问题。总之，从“营改增”的进程上看，目前已进入全速推进阶段，下一步将在全国范围内全面实现”营改增”，最快有望在“十二五”期间完成，企业将彻底告别营业税，并期待”营改增”在稳增长、调结构、促改革中发挥更大的推进作用，让企业享受到更多实惠，助推外贸企业转型发展。参考文献：1夏杰长，管永昊.现代服务业营业税改征增值税试点意义及其配套措施。中国流通经济，2012（3）：20-24.2杨亚西，杨波，程鹏.营业税改增值税试点存在的问题及对策分析.中国证券期货，2012（07）：185-186.3周艳.浅析“营改增” 后物流企业增值税的纳税筹划.财会研究，2012（24）.4邓志宇.浅析增值税转型改革对企业的影响，财经界，2010（2）.作者简介：陈兰吹（1973-），女，浙江永康，中级会计师，主要从事企业财务工作。