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1、智力资本会计研究21 世纪人类社会已经进入以知识为主导的时代 , 知识正在逐渐取代传统的生产要素 : 资本、劳动和土地等 , 成为企业价值创造的源泉。 而以知识为基础的智力资本在企业价值创造中发挥了重要的作用 , 是实现公司战略 , 获取竞争优势的基础。但是传统的财务会计无法反映智力资本所创造的价值 , 由此 , 学者们就开始对智力资本会计进行研究 , 但是对智力资本会计的研究还处于成长阶段 , 没有研究出一套得到大家公认的智力资本会计体系。 因此 , 如何建立智力资本会计体系 , 已成为当前会计领域重要的研究课题。本文对国内外智力资本及智力资本会计的研究作了较为系统地梳理和分析 , 使本文的
2、观点建立在可靠的基础之上。在第一章中 , 本文在对国内外智力资本研究成果进行分析、整合的基础上 , 从智力资本使企业价值增值的角度提出了智力资本的概念及其构成要素。分析了智力资本会计的研究现状 , 以及对智力资本会计研究的必要性及紧迫性。在第二章中 , 提出了智力资本会计的理论基础智力资本与财富合作 , 分析了智力资本与财富合作的必然性。并提出了智力资本会计不同于传统会计的假设 , 进而 , 详细的分析了将智力资产确认为资产 , 将智力资本确认为资本。 在第三章中 , 本文首先描述了智力资本计量方法的演变过程 , 智力资本计量采用公允价值计量的必要性 , 公允价值与评估价值的关系 , 建立独立
3、的权威机构对智力资本进行评价并打分 , 以评估值作为智力资本核算和计量的基础。在第四章中 , 本文系统的描述了智力资本会计核算体系 , 设置了“智力资产”、“智力资本”、“资本公积人力资本公允价值变动” , 用来核算企业因智力资本因素所引起的企业资产状况及经营成果的变动。 在第五章中 , 根据前几章对智力资本会计体系的探讨 , 将智力资本会计需披露的信息 , 分别在传统的财务报表中反映 , 同时编制专门的智力资本信息披露报表用来披露那些无法在传统财务报表中列示的信息。本文的研究方法 : 在系统的分析前人研究成果的基础上 , 采用规范研究方法初步建立智力资本会计信息系统。 本论文的探索性创新之处 : 第一 , 在我国新会计准则指导下 , 对智力资本合作者公允价值变动进行计量。 第二 , 在将智力资本确认为资本时引入“泛资本”理论。第三 , 采用修正的期望现值法对智力资本整体价值进行计量 , 并探索性采用网络层次分析法将其分解为人力资本、结构资本和关系资本所创造的价值。