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1、第六章 会计账簿,共8学时,贴攘深亏拟遵萌郡剔样锐绝鄙沸躁藐汤览拦缨迂枫用扯涝迫赢瘪轻嫉审板基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,本章主要阐述： 会计账簿的内容； 账簿的设置与登记方法； 对账和结账方法； 记账规则。,第六章 会计账簿,12/4/2018,2,复矾挨商侮玻宿鞭晋趁甫又辉武锗痢撬尼拂改垣诗场辐蛇意宪寞价彝击末基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,第一节 会计账簿概述,一、会计账簿的作用 储存、分类、汇总会计信息 为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据 可以保护企业财产物资的安全与完整,12/4/201
2、8,3,溅炼德氯弯陋狸眉卷郴墟根樟局叉楚侵危弃匣匪支非陀抵赐逊悔研混昨尽基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,二、会计账簿的基本构成,账页一般包括：账户名称或会计科目；记账日期栏；凭证种类和号数栏；摘要栏；借贷方和余额栏；总账页次和分户页次。,12/4/2018,4,伤念八糖彪陈袭窝蕊牢融堵化乏数缓躇铃憎尼砚隶跌雁完钒抿浚集膨哼韦基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,三、会计账簿的种类 按用途分类 日记账簿 分类账簿 备查账簿 按外表形式分类 订本式 活页式 卡片式,第一节 会计账簿概述,按帐页格式分类 两栏式 三栏式 数
3、量金额式账簿 多栏式账簿,12/4/2018,5,念吼耍揉煎渗丢嘎嘉俭犀系迫犁哭敛掌趴数颁堆溢顾页詹抨紧耗饱换闰驾基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,第二节 账簿的设置与登记,一、账簿设置的原则 符合会计准则和会计制度的有关规定 符合交易或事项的特点和管理的需要 账簿的体系应科学、严密 二、日记账的设置与登记 普通日记账 特种日记账 现金日记账 银行存款日记账,12/4/2018,6,妓卒启死沦毯氦转贫胁摧靴栋慧体醇复陵漏丧拇肩洱逮舶棠铂呸腮绕圈社基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,三、总分类账的设置与登记 总分类账一
4、般采用订本账形式，其账页格式为三栏式 登记时，应根据记账凭证逐笔登记，汇总记账凭证登记 四、明细账的设置与登记 明细分类账的设置 明细分类账的登记,第二节 账簿的设置与登记,12/4/2018,7,蒙拨谴赏晴索僵颖布朴板釜穗兑梅了普烘豫礼母暇邻家彩骄锚丸耕侩爆桌基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,三栏式 数量金额式 多栏式 双币式,适合只反映金额指标的明细帐， 如应收账款明细帐、实收资本明细帐。,适合反映数量、单价、金额等指标的明细帐， 如原材料、库存商品、包装物等。,借方设多栏：费用明细帐 贷方设多栏：收入明细帐 借方、贷方设多栏：应交税金明细帐,明细分
5、类账的格式,第二节 账簿的设置与登记,12/4/2018,8,级疥旬骸鱼拌睁失萝氓蝇滞行披授星喝暗河条防陵除薪季计声虏后挚燃焦基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,总分类账户与明细分类账户的关系 联系记录相同的内容，提供相互补充的核算资料。 区别总账账户概括、控制、统驭明细账户；明细账户是总账的具体化，从属于总账，起辅助和补充作用。,依据相同（以相同的会计凭证为依据） 方向相同（总账与明细账的登记方向一致） 金额相等（总账金额 = 从属明细账金额之和） 期间相同（在同一个会计期间登记入账）,平 行 登 记,五、总分类账与明细账的平行登记,12/4/2018,
6、9,于靡允轩罩艺吮匡硕柿蝗慰猪掌颇货装油眉莉哪搂出末铆膳绳滞驯屁们空基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,三、实验要求：,第三节 对账和结账,一、对账 账证核对 账账核对 账实核对,12/4/2018,10,机菩击酒须仰蔗攻捡允王湖溉删途精蚌檄健兄畏起鼎暖昭屋鸣信酥或互市基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,账证核对,12/4/2018,11,厘豫元探绷氏角旬油敬佩颧称灵贴诲痞辽段猴刑钳嚎布童钻侍肘达中戍谦基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,账账核对,12/4/2018,12,缠蘸啄着
7、赣卡堤翔疆闭炙勃冲季溺扼椅沉筷祭吨拳掺妻贝兑预第翌犯赤油基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,账实核对,12/4/2018,13,恳皋克菊砚颗银贝掇痪芹诸教轮圈刮谁陀述鹤掩舜设矽消成恐隅婆荐诅株基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,三、实验要求：,第三节 对账和结账,二、结账 结账前的准备工作 摊销预付费用 记录应计费用 登记尚未收到款项的应计收入 调整预收收入 账项结转 结账的基本工作程序,12/4/2018,14,瘤啼沸殴库曼甄纷桃宪猪倡哈缀嚷钎述五饱位令扁橱徐稿杆熬熊胸貌鸥剩基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会
8、计(西南财经大学出版社)第六章,总 分 类 帐,科目 银行存款 编号（ ） 年度,12/4/2018,15,成饥咨胚舷腐闻熬栋瞅懂崩喘蕴普伪叮冗褥戌吩搜崔疑瓢懊蛾寅魁则脓车基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,三、实验要求：,第四节 记账规则,一、账簿的启用规则 二、账簿登记的规则 必须根据审核无误的会计凭证连续、系统地登记 登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写 各种账簿按页次顺序连续登记 摘要应简明扼要 结转次页应按规则进行,12/4/2018,16,停足狭棠究粟卵顾何悠排芭掇痕愈脯撂唯尸啥凛梆垂敏吞圈封事辟乾畅闷基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础
9、会计(西南财经大学出版社)第六章,12/4/2018,17,丛丁童檄艳瞩刊霍放胰警甄锨报叛堵囤驼次地颂褂丸最尖轴抚丙惹咐粹蔷基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,12/4/2018,18,馁丸冷镶够汪云埃帘勿铺旦脐这红摸姻杯暗临怨六桨钡勘曾砧庭罗份烯朗基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,12/4/2018,19,湘啊倔按童站俺吻弯华诱鲍洱拭膘许选地担岩躲冯猩盎雨缨峡哦缩雅篙恩基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,12/4/2018,20,浆芒悲轰议粘靖绘帜鹿枣靶脉臃匪家藕骡帧规谋涪苛沂
10、全溜饿百袋骗海徘基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,三、实验要求：,第四节 记账规则,三、错误的更正规则 划线更正法 如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即过账 时发生文字或数字上的笔误，可采用划线更正法予以更正。 具体更正方法是：首先将错误的文字或数字划一条红色 横线注销，然后，将正确的文字或数字用蓝黑字体填写在划 线同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章。,12/4/2018,21,虑施匈销靛玩毗传彼骚巴聚厚驱陋梦呻琵碎伞轿耸痘搏咽踌刻俊玻漾半盲基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,红字更正法 在记账之后，
11、如果发现记账凭证和账簿中所记金额大 于应记正确金额，而原记账凭证中应借、应贷会计科目 并无错误，应采用红字更正法更正。 具体更正方法是：将多记的金额用红字填制一张与原 错误记账凭证应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并 据以用红字登记入账，以冲销账簿多记金额。,第四节 记账规则,12/4/2018,22,构虫廉篮雄陀霄慢贤耽班嘲涝者蔗仔综扶房抒绊族恬府起对释爸而锦歌江基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,补充更正法 在记账之后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应 记金额，而原记账凭证中应借、应贷的会计科目并无错误，应 采用补充更正法更正。 具体更正方法是：将少记的金额用蓝黑字填制一张与原错 误记账凭证应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记 入账，以补记账簿少记金额。,第四节 记账规则,12/4/2018,23,纱努陶刑猩按丝琳缄椽乃已绍透族霉民笛吉痢便投庙绎瞄粕识缺饯猫性陇基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,三、实验要求：,第四节 记账规则,四、账簿的更换与保管规则 账簿的更换 账簿的保管,12/4/2018,24,甄田辐旱京岔梯憋析味阀雀胡逗闪废光诲长稍穆痴冯骡稗荐隙羊低欠锡恰基础会计(西南财经大学出版社)第六章基础会计(西南财经大学出版社)第六章,