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1、2020 年初级会计师会计实务经典习题库三【例题 ?判断题】转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可以转入下一年度与转让金融商品销售额相抵。()【答案】【解析】转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度。【例题 ?不定项】甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：(1)1月 3 日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50 万股，支付价款500万元 (其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5 万元)，另支付相关交易
2、费用1.25 万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。(2)3 月 20 日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户， 3 月 31 日，持有的乙上市公司股票公允价值为 480 万元。(3)4月 30 日，全部出售乙上市公司股票50 万股，售价为 600 万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66 万元，款项已收到。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题( 答案中的金额单位用万元表示 ) 。(2018 年改编 )1. 根据资料 (1) ，下列各项中甲公司购买股票应计入 “交易性金融资产成
3、本”科目的金额正确的是() 万元。A.495B.501.25C.500D.501.325【答案】 A【解析】交易性金融资产初始投资成本=500-5=495( 万元) 。相关会计分录：借：交易性金融资产成本495应收股利5投资收益1.25应交税费应交增值税 ( 进项税额 )0.075贷：其他货币资金存出投资款501.3252. 根据资料 (1) 和 (2) ，下列各项中， 3 月 20 日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的处理正确的是() 。A. 借：银行存款5贷：应收股利5B. 借：其他货币资金存出投资款5贷：投资收益5C. 借：银行存款5贷：投资收益5D. 借：其他货币资金存出投资款5贷：应
4、收股利5【答案】 D【解析】甲公司在取得交易性金融资产时，将已宣告但尚未发放的现金股利计入到应收股利中，所以在收到该现金股利时，会计分录为：借：其他货币资金存出投资款5贷：应收股利5选项 D 正确。3. 根据资料 (1) 和 (2) ，下列各项中，甲公司 3月31日相关科目的会计处理结果正确的是() 。A. 借记“公允价值变动损益”科目15 万元B. 贷记“交易性金融资产公允价值变动”科目20万元C. 贷记“交易性金融资产公允价值变动”科目15万元D. 借记“投资收益“科目 20万元【答案】 AC【解析】 2018 年 3 月 31 日，股票的公允价值变动额=期末公允价值 - 期初公允价值 =
5、480-495=-15( 万元 ) 。借：公允价值变动损益15贷：交易性金融资产公允价值变动154. 根据资料 (1) 至 (3) ，下列各项中， 关于甲公司 4 月 30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是() 。A. 增值税 ( 销项税额 ) 减少 5.66 万元B. 投资净收益增加94.34 万元C. 其他货币资金 ( 存出投资款 ) 增加 600 万元D. 交易性金融资产( 成本 ) 减少 500 万元【答案】 C【解析】选项 A，应该是增加 5.66 万元，而不是减少 ; 选项 B，投资收益净增加额 =120-5.66=114.34; 选项 D，交易性金融资产 ( 成本 )
6、应该减少 495 万元。相关会计分录为：借：其他货币资金存出投资款600交易性金融资产公允价值变动15贷：交易性金额资产成本495投资收益120借：投资收益5.66贷：应交税费转让金融商品应交增值税5.665. 根据资料 (1) 至 (3), 下列各项中，该股票投资对甲公司2018 年度营业利润的影响额是() 万元。A.98.09B.100C.99.34D.94.34【答案】A【解析】该股票投资对甲公司 2018 年度营业利润的影响额 =-1.25-15+120-5.66=98.09( 万元 ) 。【例题 ?单选题】企业发生的下列支出，不应计入存货入账成本的是 () 。A. 购买存货而支付的进
7、口关税B. 入库前挑选整理费C. 购买存货支付的价款D. 入库后的仓储费用【答案】 D【解析】增值税一般纳税人外购商品入库后的储存费用，应在发生时计入当期损益。【例题 ?单选题】 (2016 年) 下列各项中，不应计入企业存货采购成本的是() 。A. 商品采购人员的差旅费B. 支付的进口关税C. 负担的运输费D. 入库前的整理挑选费【答案】 A【解析】存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。选项 BCD均计入存货采购成本，选项 A 计入当期损益 ( 管理费用)。【例题 ?单选题】下列税金中，不应计入存货成本的是() 。A. 一般纳税企业进
8、口原材料支付的关税B. 一般纳税企业购进原材料支付的增值税C. 小规模纳税企业购进原材料支付的增值税D. 一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税【答案】 B【解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税计入应交税费应交增值税( 进项税额 ) 的借方。【例题 ?单选题】某企业为增值税一般纳税人，本月购进原材料200 吨，增值税专用发票上注明的价款为60 万元，增值税税额为7.8 万元，支付的保险费为3 万元，入库前的挑选整理费用为1 万元。入库后发现短缺5 吨，经查属于合理损耗。不考虑其他因素， 该批原材料实际成本为每吨()万元。A.0.3B.0.32C.0.328D.0.368【答案】 C【解析】该批原材料实际总成本=60+3+1=64( 万元 ); 单位成本 =64(200-5)=0.328(万元 ) 。